PAGE小企業(yè)納稅人財(cái)務(wù)制度一、總則（一）目的本財(cái)務(wù)制度旨在規(guī)范小企業(yè)納稅人的財(cái)務(wù)行為，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算，確保企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)合法、合規(guī)、有序進(jìn)行，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，保護(hù)投資者和債權(quán)人的合法權(quán)益。（二）適用范圍本制度適用于符合小企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的納稅人，具體標(biāo)準(zhǔn)參照《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》執(zhí)行。（三）基本原則1.合法性原則：嚴(yán)格遵守國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和稅收政策，確保財(cái)務(wù)活動(dòng)合法合規(guī)。2.真實(shí)性原則：財(cái)務(wù)核算應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù)，如實(shí)反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。3.完整性原則：涵蓋企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的全過(guò)程，包括資金籌集、資產(chǎn)購(gòu)置、成本費(fèi)用核算、收入與利潤(rùn)分配等各個(gè)環(huán)節(jié)。4.準(zhǔn)確性原則：財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的記錄、計(jì)算和報(bào)告應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確無(wú)誤，保證財(cái)務(wù)信息的質(zhì)量。5.及時(shí)性原則：及時(shí)進(jìn)行財(cái)務(wù)核算和報(bào)告，為企業(yè)決策提供及時(shí)、有效的財(cái)務(wù)信息。二、財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)與人員（一）財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置小企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身規(guī)模和業(yè)務(wù)特點(diǎn)，設(shè)置獨(dú)立的財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)，配備必要的財(cái)務(wù)人員。財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)應(yīng)明確各崗位的職責(zé)和權(quán)限，確保財(cái)務(wù)工作的高效運(yùn)行。（二）財(cái)務(wù)人員配備1.會(huì)計(jì)人員：應(yīng)具備會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)，熟悉國(guó)家財(cái)務(wù)法規(guī)和會(huì)計(jì)制度，能夠熟練進(jìn)行會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)報(bào)表編制。2.出納人員：負(fù)責(zé)現(xiàn)金收付、銀行結(jié)算等工作，應(yīng)具備良好的職業(yè)道德和較強(qiáng)的責(zé)任心。（三）財(cái)務(wù)人員職責(zé)1.會(huì)計(jì)職責(zé)按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，包括設(shè)置會(huì)計(jì)科目、復(fù)式記賬、填制會(huì)計(jì)憑證、登記會(huì)計(jì)賬簿、編制財(cái)務(wù)報(bào)表等。對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審核和監(jiān)督，確保財(cái)務(wù)活動(dòng)合法合規(guī)。定期進(jìn)行財(cái)務(wù)分析，為企業(yè)決策提供財(cái)務(wù)信息支持。負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)檔案的整理、保管和移交。2.出納職責(zé)辦理現(xiàn)金收付和銀行結(jié)算業(yè)務(wù)，嚴(yán)格按照國(guó)家現(xiàn)金管理和銀行結(jié)算制度的規(guī)定，確?，F(xiàn)金和銀行存款的安全。登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，做到日清月結(jié)，賬款相符。保管庫(kù)存現(xiàn)金、有價(jià)證券、空白支票和收據(jù)等重要票據(jù)。三、會(huì)計(jì)核算（一）會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)小企業(yè)應(yīng)采用權(quán)責(zé)發(fā)生制作為會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)，凡是當(dāng)期已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付，都應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用；凡是不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已在當(dāng)期收付，也不應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。（二）會(huì)計(jì)科目設(shè)置小企業(yè)應(yīng)按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，結(jié)合自身業(yè)務(wù)特點(diǎn)，設(shè)置會(huì)計(jì)科目。會(huì)計(jì)科目應(yīng)保持相對(duì)穩(wěn)定，不得隨意變更。如有必要變更，應(yīng)將變更的原因、情況及影響在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中說(shuō)明。（三）會(huì)計(jì)憑證1.原始憑證：是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成情況的書(shū)面證明，是編制記賬憑證的依據(jù)。原始憑證應(yīng)具備真實(shí)性、合法性、完整性和準(zhǔn)確性等要求。2.記賬憑證：是根據(jù)原始憑證編制的，用以確定會(huì)計(jì)分錄，作為登記賬簿依據(jù)的數(shù)據(jù)載體。記賬憑證應(yīng)按照規(guī)定的格式和內(nèi)容填制，確保會(huì)計(jì)分錄的正確性。（四）會(huì)計(jì)賬簿1.總賬：是根據(jù)總賬科目開(kāi)設(shè)的賬簿，用于分類(lèi)登記企業(yè)的全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，提供資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用和利潤(rùn)等總括核算資料。2.明細(xì)賬：是根據(jù)明細(xì)科目開(kāi)設(shè)的賬簿，用于分類(lèi)登記某一類(lèi)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，提供詳細(xì)核算資料。明細(xì)賬應(yīng)根據(jù)記賬憑證和原始憑證逐筆登記。3.日記賬：包括現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐筆登記。4.備查賬：是對(duì)某些在總賬和明細(xì)賬中未能記載的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行補(bǔ)充登記的賬簿，如租入固定資產(chǎn)登記簿、受托加工材料登記簿等。（五）財(cái)務(wù)報(bào)表1.資產(chǎn)負(fù)債表：反映企業(yè)在某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況，包括資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的情況。2.利潤(rùn)表：反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果，包括收入、費(fèi)用和利潤(rùn)的情況。3.現(xiàn)金流量表：反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的情況。4.附注：對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表中列示項(xiàng)目的文字描述或明細(xì)資料，以及對(duì)未能在這些報(bào)表中列示項(xiàng)目的說(shuō)明等。小企業(yè)應(yīng)按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，定期編制財(cái)務(wù)報(bào)表，并及時(shí)報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)、投資者和其他相關(guān)部門(mén)。四、資金籌集（一）自有資金自有資金是企業(yè)的主要資金來(lái)源之一，包括投資者投入的資本金、企業(yè)留存收益等。企業(yè)應(yīng)合理安排自有資金的使用，提高資金使用效率。（二）債務(wù)資金1.銀行借款：小企業(yè)可根據(jù)自身經(jīng)營(yíng)需要，向銀行申請(qǐng)借款。借款時(shí)應(yīng)與銀行簽訂借款合同，明確借款金額、利率、還款期限等條款。2.其他債務(wù)：如應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)等，企業(yè)應(yīng)合理利用商業(yè)信用，及時(shí)結(jié)算債務(wù)，維護(hù)良好的商業(yè)信譽(yù)。（三）資金籌集管理1.資金籌集計(jì)劃：企業(yè)應(yīng)根據(jù)經(jīng)營(yíng)發(fā)展戰(zhàn)略和資金需求情況，制定合理的資金籌集計(jì)劃，確保資金籌集的及時(shí)性和合理性。2.資金成本控制：企業(yè)應(yīng)合理選擇資金籌集方式，降低資金成本。在比較不同籌資方式時(shí)，應(yīng)綜合考慮資金成本、籌資風(fēng)險(xiǎn)等因素。3.資金使用監(jiān)督：企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)資金使用的監(jiān)督，確保資金按規(guī)定用途使用，提高資金使用效益。五、資產(chǎn)（一）流動(dòng)資產(chǎn)1.貨幣資金：包括庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)貨幣資金的管理，嚴(yán)格執(zhí)行現(xiàn)金管理制度和銀行結(jié)算制度，確保貨幣資金的安全。2.應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)：包括應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)付賬款和其他應(yīng)收款等。企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)的管理，定期進(jìn)行賬齡分析，及時(shí)催收款項(xiàng)，減少壞賬損失。3.存貨：包括原材料、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品等。企業(yè)應(yīng)建立健全存貨管理制度，加強(qiáng)存貨的采購(gòu)、驗(yàn)收、保管、發(fā)出等環(huán)節(jié)的管理，定期進(jìn)行存貨盤(pán)點(diǎn)，確保存貨賬實(shí)相符。（二）非流動(dòng)資產(chǎn)1.固定資產(chǎn)：指企業(yè)為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營(yíng)管理而持有的，使用壽命超過(guò)一個(gè)會(huì)計(jì)年度的有形資產(chǎn)。企業(yè)應(yīng)按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行計(jì)價(jià)、折舊和減值測(cè)試等核算。2.無(wú)形資產(chǎn)：指企業(yè)擁有或者控制的沒(méi)有實(shí)物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)，如專(zhuān)利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)等。企業(yè)應(yīng)按照規(guī)定對(duì)無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行計(jì)價(jià)、攤銷(xiāo)和減值測(cè)試等核算。（三）資產(chǎn)清查1.定期清查：企業(yè)應(yīng)定期進(jìn)行資產(chǎn)清查，每年至少進(jìn)行一次全面清查，確保資產(chǎn)賬實(shí)相符。2.不定期清查：在發(fā)生重大財(cái)產(chǎn)損失、會(huì)計(jì)政策變更、企業(yè)改制等情況下，應(yīng)進(jìn)行不定期清查。3.清查結(jié)果處理：資產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)的盤(pán)盈、盤(pán)虧、毀損等情況，應(yīng)及時(shí)查明原因，按照規(guī)定進(jìn)行處理，并調(diào)整相關(guān)資產(chǎn)賬目。六、成本費(fèi)用核算（一）成本核算對(duì)象小企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和管理要求，確定成本核算對(duì)象。成本核算對(duì)象可以是產(chǎn)品品種、批次、步驟等。（二）成本項(xiàng)目1.直接材料：指構(gòu)成產(chǎn)品實(shí)體的原材料以及有助于產(chǎn)品形成的主要材料和輔助材料。2.直接人工：指直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)的工人的職工薪酬。3.制造費(fèi)用：指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用，如車(chē)間管理人員的職工薪酬、折舊費(fèi)、水電費(fèi)等。（三）成本核算方法小企業(yè)可根據(jù)自身生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，選擇適合的成本核算方法，如品種法、分批法、分步法等。成本核算方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。（四）費(fèi)用核算1.管理費(fèi)用：指企業(yè)為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，如管理人員薪酬、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)等。2.銷(xiāo)售費(fèi)用：指企業(yè)在銷(xiāo)售商品和提供勞務(wù)過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，如廣告費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)等。3.財(cái)務(wù)費(fèi)用：指企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金等而發(fā)生的籌資費(fèi)用，如利息支出、手續(xù)費(fèi)等。（五）成本費(fèi)用控制1.成本費(fèi)用預(yù)算：企業(yè)應(yīng)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃，編制成本費(fèi)用預(yù)算，并將預(yù)算指標(biāo)分解到各部門(mén)和各環(huán)節(jié)，加強(qiáng)成本費(fèi)用的事前控制。2.成本費(fèi)用分析：定期對(duì)成本費(fèi)用進(jìn)行分析，找出成本費(fèi)用升降的原因，采取有效措施進(jìn)行控制，提高成本費(fèi)用管理水平。七、收入與利潤(rùn)分配（一）收入核算1.主營(yíng)業(yè)務(wù)收入：指企業(yè)為完成其經(jīng)營(yíng)目標(biāo)而從事的日?；顒?dòng)中的主要活動(dòng)所產(chǎn)生的收入，如銷(xiāo)售商品收入、提供勞務(wù)收入等。2.其他業(yè)務(wù)收入：指企業(yè)除主營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)以外的其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)實(shí)現(xiàn)的收入，如出租固定資產(chǎn)收入、出租無(wú)形資產(chǎn)收入等。企業(yè)應(yīng)按照收入確認(rèn)原則，及時(shí)確認(rèn)收入，并進(jìn)行準(zhǔn)確核算。（二）利潤(rùn)核算1.營(yíng)業(yè)利潤(rùn)：指企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所產(chǎn)生的利潤(rùn)，計(jì)算公式為：營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入營(yíng)業(yè)成本營(yíng)業(yè)稅金及附加銷(xiāo)售費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用資產(chǎn)減值損失+公允價(jià)值變動(dòng)收益（公允價(jià)值變動(dòng)損失）+投資收益（投資損失）。2.利潤(rùn)總額：指營(yíng)業(yè)利潤(rùn)加上營(yíng)業(yè)外收入，減去營(yíng)業(yè)外支出后的金額。3.凈利潤(rùn)：指利潤(rùn)總額減去所得稅費(fèi)用后的金額。（三）利潤(rùn)分配1.彌補(bǔ)以前年度虧損：企業(yè)實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)，首先應(yīng)彌補(bǔ)以前年度虧損。2.提取法定盈余公積：按照凈利潤(rùn)的一定比例提取法定盈余公積，用于彌補(bǔ)虧損、擴(kuò)大生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)或轉(zhuǎn)增資本。法定盈余公積的提取比例一般為凈利潤(rùn)的10%，當(dāng)法定盈余公積累計(jì)額達(dá)到注冊(cè)資本的50%以上時(shí)，可以不再提取。3.提取任意盈余公積：企業(yè)可根據(jù)股東大會(huì)或類(lèi)似機(jī)構(gòu)的決議，提取任意盈余公積。4.向投資者分配利潤(rùn)：企業(yè)按照規(guī)定向投資者分配利潤(rùn)。八、稅務(wù)管理（一）稅務(wù)登記小企業(yè)應(yīng)按照國(guó)家稅收法律法規(guī)的規(guī)定，及時(shí)辦理稅務(wù)登記，包括開(kāi)業(yè)登記、變更登記、注銷(xiāo)登記等。（二）納稅申報(bào)1.申報(bào)期限：企業(yè)應(yīng)按照規(guī)定的申報(bào)期限，如實(shí)申報(bào)納稅。一般情況下，增值稅、消費(fèi)稅等流轉(zhuǎn)稅按月申報(bào)，企業(yè)所得稅按季預(yù)繳，年度匯算清繳。2.申報(bào)內(nèi)容：納稅申報(bào)應(yīng)包括應(yīng)納稅額、減免稅額、抵免稅額等相關(guān)信息。企業(yè)應(yīng)如實(shí)填寫(xiě)納稅申報(bào)表，并提供相關(guān)資料。（三）稅款繳納企業(yè)應(yīng)按照規(guī)定的期限足額繳納稅款，不得拖欠。如有特殊情況需要延期繳納稅款，應(yīng)按照規(guī)定辦理延期繳納手續(xù)。（四）稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理1.風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別：企業(yè)應(yīng)定期對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別，分析可能存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，如稅收政策變化風(fēng)險(xiǎn)、納稅申報(bào)錯(cuò)誤風(fēng)險(xiǎn)等。2.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估：對(duì)識(shí)別出的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，并確定風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)。3.風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)：針對(duì)不同等級(jí)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，采取相應(yīng)的應(yīng)對(duì)措施，如加強(qiáng)稅務(wù)政策學(xué)習(xí)、完善內(nèi)部稅務(wù)管理制度等。九、財(cái)務(wù)監(jiān)督與內(nèi)部控制（一）財(cái)務(wù)監(jiān)督1.內(nèi)部監(jiān)督：企業(yè)應(yīng)建立健全內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督制度，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)的日常監(jiān)督。財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)定期對(duì)財(cái)務(wù)收支、會(huì)計(jì)核算等情況進(jìn)行自查，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)整改。2.外部監(jiān)督：接受稅務(wù)機(jī)關(guān)、審計(jì)機(jī)關(guān)等外部部門(mén)的監(jiān)督檢查，如實(shí)提供財(cái)務(wù)資料，配合監(jiān)督檢查工作。（二）內(nèi)部控制1.內(nèi)部控制制度：企業(yè)應(yīng)建立健全內(nèi)部控制制度，涵蓋資金、采購(gòu)、銷(xiāo)售、生產(chǎn)等各個(gè)環(huán)節(jié)，確保企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的規(guī)范運(yùn)行。2.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估