PAGE云南省中小學(xué)財務(wù)制度一、總則（一）目的與依據(jù)為了規(guī)范云南省中小學(xué)財務(wù)行為，加強(qiáng)財務(wù)管理和監(jiān)督，提高資金使用效益，保障中小學(xué)教育事業(yè)健康發(fā)展，根據(jù)《中華人民共和國會計法》、《事業(yè)單位財務(wù)規(guī)則》、《中小學(xué)校財務(wù)制度》等法律法規(guī)及相關(guān)行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合我省實際情況，制定本制度。（二）適用范圍本制度適用于云南省各級人民政府舉辦的普通中小學(xué)、中等職業(yè)學(xué)校、特殊教育學(xué)校、工讀教育學(xué)校及幼兒園（以下統(tǒng)稱中小學(xué)）。（三）基本原則1.執(zhí)行國家有關(guān)法律、法規(guī)和財務(wù)規(guī)章制度。2.堅持勤儉辦學(xué)的方針，厲行節(jié)約，杜絕浪費。3.正確處理事業(yè)發(fā)展需要和資金供給的關(guān)系，社會效益和經(jīng)濟(jì)效益的關(guān)系，國家、學(xué)校和個人三者利益的關(guān)系。（四）財務(wù)管理體制中小學(xué)實行“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、集中管理”的財務(wù)管理體制，規(guī)模較大的學(xué)?？梢詫嵭小敖y(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級管理”的財務(wù)管理體制。學(xué)校的財務(wù)活動在校長的領(lǐng)導(dǎo)下，由學(xué)校財務(wù)部門統(tǒng)一管理。二、財務(wù)管理職責(zé)（一）學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)職責(zé)1.貫徹執(zhí)行國家有關(guān)財經(jīng)法律、法規(guī)和財務(wù)規(guī)章制度，組織制定學(xué)校財務(wù)管理制度，并監(jiān)督實施。2.領(lǐng)導(dǎo)學(xué)校財務(wù)工作，對學(xué)校財務(wù)狀況負(fù)責(zé)，定期研究和部署財務(wù)工作，審查年度預(yù)算、決算方案，決策重大財務(wù)事項。3.支持財務(wù)部門和會計人員依法履行職責(zé)，保證會計資料合法、真實、準(zhǔn)確、完整。（二）財務(wù)部門職責(zé)1.負(fù)責(zé)學(xué)校財務(wù)管理工作，編制學(xué)校年度預(yù)算、決算草案，組織實施年度預(yù)算，定期編制財務(wù)報告，如實反映學(xué)校財務(wù)狀況和收支情況。2.依法組織收入，合理安排支出，加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)核算，提高資金使用效益，對學(xué)校經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行財務(wù)控制和監(jiān)督。3.建立健全學(xué)校財務(wù)管理制度，加強(qiáng)財務(wù)內(nèi)部控制，規(guī)范財務(wù)工作流程，防范財務(wù)風(fēng)險。4.負(fù)責(zé)學(xué)校資產(chǎn)管理，定期進(jìn)行資產(chǎn)清查，確保資產(chǎn)安全完整，合理配置和有效利用資產(chǎn)。5.負(fù)責(zé)財務(wù)檔案管理，妥善保管財務(wù)憑證、賬簿、報表等資料。6.參與學(xué)校重大經(jīng)濟(jì)決策，提供財務(wù)咨詢和建議。（三）會計人員職責(zé)1.按照國家統(tǒng)一的會計制度進(jìn)行會計核算，填制會計憑證，登記會計賬簿，編制財務(wù)會計報告，保證會計信息真實、準(zhǔn)確、完整。2.嚴(yán)格執(zhí)行財務(wù)制度，遵守財經(jīng)紀(jì)律，對學(xué)校財務(wù)收支活動進(jìn)行審核和監(jiān)督。3.負(fù)責(zé)財務(wù)票據(jù)的領(lǐng)購、使用、保管和核銷工作。4.定期對學(xué)校財務(wù)狀況進(jìn)行分析，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供依據(jù)。5.協(xié)助財務(wù)部門做好資產(chǎn)管理工作。三、預(yù)算管理（一）預(yù)算編制原則1.量入為出、收支平衡原則。根據(jù)學(xué)校事業(yè)發(fā)展計劃和任務(wù)，合理預(yù)計收入，統(tǒng)籌安排支出，確保年度預(yù)算收支平衡。2.統(tǒng)籌兼顧、保證重點原則。正確處理事業(yè)發(fā)展需要與財力可能的關(guān)系，優(yōu)先保障教學(xué)業(yè)務(wù)活動等重點支出，兼顧其他各項支出。3.真實性、完整性原則。預(yù)算編制要以實際情況為依據(jù)，全面、準(zhǔn)確地反映學(xué)校預(yù)算年度內(nèi)的收入、支出情況。（二）預(yù)算編制方法1.收入預(yù)算編制。根據(jù)學(xué)校各項收入來源，參考上年度收入情況，結(jié)合預(yù)算年度事業(yè)發(fā)展計劃和收費政策變化等因素，合理預(yù)計各項收入。2.支出預(yù)算編制。按照支出性質(zhì)和用途，分為人員經(jīng)費支出和公用經(jīng)費支出。人員經(jīng)費支出根據(jù)國家規(guī)定的工資福利政策和學(xué)校人員編制、實有人數(shù)等情況編制；公用經(jīng)費支出根據(jù)學(xué)校教學(xué)業(yè)務(wù)活動需要和財力可能，按照相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)和定額編制。（三）預(yù)算編制程序1.學(xué)校財務(wù)部門提出預(yù)算編制建議，明確預(yù)算編制的指導(dǎo)思想、原則、方法和要求。2.各部門根據(jù)學(xué)校事業(yè)發(fā)展計劃和任務(wù)，結(jié)合本部門實際情況，提出本部門年度預(yù)算建議數(shù)，報送財務(wù)部門。3.財務(wù)部門對各部門報送的預(yù)算建議數(shù)進(jìn)行審核、匯總，提出學(xué)校年度預(yù)算草案，報學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)審核。4.學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)審核通過后，將年度預(yù)算草案提交學(xué)校教職工代表大會審議。5.經(jīng)教職工代表大會審議通過的年度預(yù)算草案，報主管部門和財政部門審批。（四）預(yù)算執(zhí)行與調(diào)整1.預(yù)算執(zhí)行。學(xué)校財務(wù)部門要嚴(yán)格按照批準(zhǔn)的預(yù)算組織收入和安排支出，確保預(yù)算的嚴(yán)格執(zhí)行。各部門要按照預(yù)算規(guī)定的項目、金額和進(jìn)度執(zhí)行預(yù)算，不得擅自調(diào)整。2.預(yù)算調(diào)整。預(yù)算執(zhí)行過程中，如遇國家政策調(diào)整、學(xué)校事業(yè)發(fā)展計劃變化、不可抗力等因素，需要調(diào)整預(yù)算的，由學(xué)校財務(wù)部門提出預(yù)算調(diào)整方案，經(jīng)學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)審核后，報主管部門和財政部門審批。（五）預(yù)算分析與考核1.預(yù)算分析。學(xué)校財務(wù)部門要定期對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析，及時發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行中存在的問題，提出改進(jìn)措施和建議。2.預(yù)算考核。建立健全預(yù)算考核制度，對各部門預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行考核評價，將預(yù)算執(zhí)行情況與部門績效考核掛鉤，激勵各部門嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算。四、收入管理（一）收入范圍中小學(xué)收入包括財政補(bǔ)助收入、事業(yè)收入、上級補(bǔ)助收入、附屬單位上繳收入和其他收入。1.財政補(bǔ)助收入。指中小學(xué)從同級財政部門取得的各類財政撥款，包括教育經(jīng)費撥款、科研經(jīng)費撥款、其他經(jīng)費撥款等。2.事業(yè)收入。指中小學(xué)開展教育教學(xué)及其輔助活動依法取得的收入，包括學(xué)費、住宿費、考試考務(wù)費、培訓(xùn)費等。3.上級補(bǔ)助收入。指中小學(xué)從主管部門和上級單位取得的非財政補(bǔ)助收入。4.附屬單位上繳收入。指中小學(xué)附屬獨立核算單位按照有關(guān)規(guī)定上繳的收入。5.其他收入。指上述規(guī)定范圍以外的各項收入，包括投資收益、利息收入、捐贈收入等。（二）收入管理要求1.學(xué)校各項收入要嚴(yán)格按照國家有關(guān)規(guī)定依法組織收取，不得擅自擴(kuò)大收費范圍、提高收費標(biāo)準(zhǔn)。2.事業(yè)收入要按照國家和省有關(guān)收費管理規(guī)定，使用合法票據(jù)，及時足額上繳財政專戶，實行“收支兩條線”管理。3.學(xué)校要加強(qiáng)對其他收入的管理，確保收入合法合規(guī)，及時入賬。4.嚴(yán)禁設(shè)立“小金庫”，嚴(yán)禁截留、挪用、坐支各項收入。五、支出管理（一）支出分類中小學(xué)支出分為人員經(jīng)費支出和公用經(jīng)費支出。1.人員經(jīng)費支出。指學(xué)校用于教職工個人方面的費用支出，包括基本工資、津貼補(bǔ)貼、獎金、社會保障繳費、住房公積金、其他工資福利支出等。2.公用經(jīng)費支出。指學(xué)校用于教學(xué)業(yè)務(wù)活動及其他活動方面的費用支出，包括辦公費、印刷費、水電費、郵電費、取暖費、物業(yè)管理費、差旅費、維修（護(hù)）費、租賃費、會議費、培訓(xùn)費、專用材料費、勞務(wù)費、委托業(yè)務(wù)費、工會經(jīng)費、福利費、其他商品和服務(wù)支出等。（二）支出管理原則1.合法性原則。嚴(yán)格執(zhí)行國家有關(guān)法律、法規(guī)和財務(wù)規(guī)章制度，確保支出合法合規(guī)。2.效益性原則。優(yōu)化支出結(jié)構(gòu)，提高資金使用效益，合理安排各項支出，避免浪費。3.真實性原則。支出要真實、準(zhǔn)確、完整，不得虛列支出。4.?？顚Ｓ迷瓌t。對有指定用途的資金，要嚴(yán)格按照規(guī)定用途使用，不得挪作他用。（三）支出審批與控制1.建立健全支出審批制度，明確審批流程和審批權(quán)限。各項支出要按照規(guī)定的審批程序進(jìn)行審批，未經(jīng)審批不得支出。2.加強(qiáng)支出控制，嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算，杜絕無預(yù)算支出。對超預(yù)算支出要嚴(yán)格控制，確需支出的，要按照規(guī)定程序調(diào)整預(yù)算后再行支出。3.加強(qiáng)對支出憑證的審核，確保憑證真實、合法、有效。支出憑證要具備完整的審批手續(xù)、發(fā)票等原始憑證，不符合規(guī)定的憑證不得作為報銷依據(jù)。（四）人員經(jīng)費支出管理1.嚴(yán)格執(zhí)行國家工資福利政策，按照規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)和程序發(fā)放教職工工資、津貼補(bǔ)貼、獎金等。2.根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定，足額繳納教職工社會保障繳費和住房公積金。3.加強(qiáng)對其他工資福利支出的管理，嚴(yán)格控制開支范圍和標(biāo)準(zhǔn)。（五）公用經(jīng)費支出管理1.嚴(yán)格按照相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)和定額安排公用經(jīng)費支出，確保教學(xué)業(yè)務(wù)活動等正常開展。2.公用經(jīng)費要優(yōu)先保障教學(xué)業(yè)務(wù)活動所需的各項費用，如教學(xué)設(shè)備購置、教學(xué)資料印刷、實驗實習(xí)耗材等。3.加強(qiáng)對公用經(jīng)費中各項費用的管理，嚴(yán)格控制開支標(biāo)準(zhǔn)，如辦公費要嚴(yán)格控制辦公用品的采購數(shù)量和價格，差旅費要按照規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)報銷等。（六）項目支出管理1.學(xué)校要加強(qiáng)對項目支出的管理，建立項目管理制度，明確項目實施的目標(biāo)、內(nèi)容、責(zé)任人、時間進(jìn)度等。2.項目支出要按照規(guī)定的程序進(jìn)行申報、審批和實施，確保項目資金?？顚Ｓ?，提高項目資金使用效益。3.項目完成后，要及時進(jìn)行驗收和結(jié)算，編制項目決算報告，對項目資金使用情況進(jìn)行績效評價。六、資產(chǎn)管理（一）資產(chǎn)分類與計價1.資產(chǎn)分類。中小學(xué)資產(chǎn)分為流動資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和對外投資等。2.資產(chǎn)計價。資產(chǎn)計價要按照國家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，確保資產(chǎn)價值真實、準(zhǔn)確。流動資產(chǎn)按照取得時的實際成本計價；固定資產(chǎn)按照購置時的實際成本計價，自行建造的固定資產(chǎn)按照建造過程中實際發(fā)生成本計價；無形資產(chǎn)按照取得時的實際成本計價；對外投資按照投資時的實際成本計價。（二）流動資產(chǎn)1.流動資產(chǎn)包括貨幣資金、短期投資、應(yīng)收及預(yù)付款項、存貨等。2.學(xué)校要加強(qiáng)對貨幣資金的管理，嚴(yán)格執(zhí)行現(xiàn)金管理制度和銀行存款管理制度，確保資金安全。3.對應(yīng)收及預(yù)付款項要及時清理結(jié)算，不得長期掛賬。對確實無法收回的應(yīng)收及預(yù)付款項，要按照規(guī)定程序核銷。4.加強(qiáng)對存貨的管理，建立健全存貨管理制度，規(guī)范存貨采購、驗收、保管、領(lǐng)用等環(huán)節(jié)的管理，定期進(jìn)行存貨清查，確保存貨賬實相符。（三）固定資產(chǎn)1.固定資產(chǎn)是指使用期限超過一年，單位價值在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以上（一般設(shè)備單位價值在1000元以上、專用設(shè)備單位價值在1500元以上），并在使用過程中基本保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。單位價值雖未達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，但使用期限超過一年的大批同類物資，作為固定資產(chǎn)管理。2.固定資產(chǎn)分為房屋及構(gòu)筑物、專用設(shè)備、通用設(shè)備、文物和陳列品、圖書、檔案、家具、用具、裝具及動植物等。3.學(xué)校要建立健全固定資產(chǎn)管理制度，加強(qiáng)固定資產(chǎn)購置、驗收、登記、入賬、使用、保管、維修、處置等環(huán)節(jié)的管理。4.定期進(jìn)行固定資產(chǎn)清查，每年至少進(jìn)行一次全面清查，確保固定資產(chǎn)賬實相符。對清查中發(fā)現(xiàn)的盤盈、盤虧固定資產(chǎn)，要及時查明原因，按照規(guī)定程序進(jìn)行處理。5.固定資產(chǎn)處置要按照國家有關(guān)規(guī)定進(jìn)行，嚴(yán)格履行審批手續(xù)，處置收入要按照規(guī)定上繳財政。（四）無形資產(chǎn)1.無形資產(chǎn)是指學(xué)校擁有或者控制的沒有實物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)，包括專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、非專利技術(shù)等。2.學(xué)校要加強(qiáng)對無形資產(chǎn)的管理，建立無形資產(chǎn)管理制度，規(guī)范無形資產(chǎn)的取得、入賬、使用、攤銷、處置等環(huán)節(jié)的管理。3.無形資產(chǎn)要按照規(guī)定進(jìn)行攤銷，攤銷方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。4.無形資產(chǎn)處置要按照國家有關(guān)規(guī)定進(jìn)行，嚴(yán)格履行審批手續(xù)，處置收入要按照規(guī)定上繳財政。（五）對外投資1.學(xué)校對外投資要符合國家有關(guān)規(guī)定，經(jīng)過可行性論證和集體決策，并按照規(guī)定程序報主管部門和財政部門審批。2.學(xué)校要加強(qiáng)對外投資的管理，建立對外投資管理制度，明確投資項目的管理責(zé)任，定期對投資項目進(jìn)行檢查和評估，確保投資安全和收益。3.對外投資收益要及時入賬，納入學(xué)校預(yù)算管理。七、負(fù)債管理（一）負(fù)債分類中小學(xué)負(fù)債包括借入款項、應(yīng)付及預(yù)收款項、應(yīng)繳款項等。1.借入款項。指學(xué)校向銀行等金融機(jī)構(gòu)借入的用于學(xué)校發(fā)展的款項。2.應(yīng)付及預(yù)收款項。指學(xué)校在教學(xué)業(yè)務(wù)活動及其他活動中發(fā)生的應(yīng)付未付、預(yù)收的款項，如應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款等。3.應(yīng)繳款項。指學(xué)校按照國家有關(guān)規(guī)定應(yīng)繳納的款項，如應(yīng)繳稅費、應(yīng)繳財政專戶款等。（二）負(fù)債管理要求1.學(xué)校要嚴(yán)格控制負(fù)債規(guī)模，不得擅自舉債。確需舉債的，要按照規(guī)定程序報主管部門和財政部門審批，并落實還款計劃和還款資金來源。2.在規(guī)定的時間內(nèi)足額繳納應(yīng)繳款項，不得拖欠。3.加強(qiáng)對應(yīng)付及預(yù)收款項的管理，及時清理結(jié)算，不得長期掛賬。八、財務(wù)清算（一）清算情形中小學(xué)發(fā)生劃轉(zhuǎn)、撤銷、合并、分立時，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行財務(wù)清算。（二）清算程序?qū)W校財務(wù)清算應(yīng)當(dāng)在主管部門和財政部門的監(jiān)督指導(dǎo)下，對學(xué)校的財產(chǎn)、債權(quán)、債務(wù)等進(jìn)行全面清理，編制財產(chǎn)目錄和債權(quán)、債務(wù)清單，提出財產(chǎn)作價依據(jù)和債權(quán)、債務(wù)處理辦法，做好資產(chǎn)的移交、接收、劃轉(zhuǎn)和管理工作，并妥善處理各項遺留問題。（三）清算后的資產(chǎn)處理學(xué)校清算結(jié)束后，經(jīng)主管部門和財政部門批準(zhǔn)，其資產(chǎn)分別按照下列辦法處理：1.因隸屬關(guān)系改變，成建制劃轉(zhuǎn)的學(xué)校，全部資產(chǎn)無償移交，并相應(yīng)劃轉(zhuǎn)經(jīng)費指標(biāo)。2.撤銷的學(xué)校，全部資產(chǎn)由主管部門和財政部門核準(zhǔn)處理。3.合并的學(xué)校，全部資產(chǎn)移交接收單位或者新組建單位，合并后多余的國有資產(chǎn)由主管部門和財政部門核準(zhǔn)處理。4.分立的學(xué)校，資產(chǎn)按照有關(guān)規(guī)定移交分立后的學(xué)校，并相應(yīng)劃轉(zhuǎn)經(jīng)費指標(biāo)。九、財務(wù)報告和財務(wù)分析（一）財務(wù)報告1.學(xué)校應(yīng)當(dāng)定期編制財務(wù)報告，財務(wù)報告包括資產(chǎn)負(fù)債表、收入支出表、財政撥款收入支出表、固定資產(chǎn)投資決算報表等主表，以及有關(guān)附表、會計報表附注和財務(wù)情況說明書。2.財務(wù)報告要做到數(shù)字真實、計算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、報送及時。3.學(xué)校應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定向主管部門和財政部門報送年度財務(wù)報告。（二）財務(wù)分析1.學(xué)校應(yīng)當(dāng)定期進(jìn)行財務(wù)分析，財務(wù)分析的內(nèi)容包括預(yù)算執(zhí)行、資產(chǎn)使用、收入支出狀況、專用基金管理、財務(wù)管理等。2.財務(wù)分析要運用科學(xué)的方法和指標(biāo)，對學(xué)校財務(wù)狀況和事業(yè)發(fā)展情況進(jìn)行全面、客觀、公正的評價，為學(xué)校決策提供依據(jù)。3.學(xué)校應(yīng)當(dāng)在年度終了后，對年度財務(wù)分析情況進(jìn)行總結(jié)，撰寫財務(wù)分析報告，報送主管部門和財政部門。十、財務(wù)監(jiān)督（一）內(nèi)部監(jiān)督1.學(xué)校要建立健全內(nèi)部財務(wù)監(jiān)督制度，加強(qiáng)對財務(wù)活動的內(nèi)部控制和監(jiān)督。2.學(xué)校財務(wù)部門