PAGE新型集體林場財(cái)務(wù)制度一、總則（一）制定目的為了規(guī)范新型集體林場的財(cái)務(wù)行為，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理和監(jiān)督，提高資金使用效益，保障林場的健康發(fā)展，根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)和行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合本林場實(shí)際情況，制定本財(cái)務(wù)制度。（二）適用范圍本制度適用于新型集體林場及其所屬各部門、各分支機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)活動。（三）基本原則1.合法性原則：嚴(yán)格遵守國家法律法規(guī)，確保財(cái)務(wù)活動合法合規(guī)。2.真實(shí)性原則：財(cái)務(wù)信息真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，如實(shí)反映林場財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果。3.完整性原則：涵蓋林場所有財(cái)務(wù)收支及相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動，不遺漏重要事項(xiàng)。4.規(guī)范性原則：規(guī)范財(cái)務(wù)核算、財(cái)務(wù)管理流程和財(cái)務(wù)審批程序，確保各項(xiàng)工作有序開展。5.效益性原則：合理配置資源，提高資金使用效益，實(shí)現(xiàn)林場經(jīng)濟(jì)效益與社會效益的統(tǒng)一。二、財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)與人員（一）財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置林場應(yīng)設(shè)立獨(dú)立的財(cái)務(wù)部門，配備相應(yīng)的財(cái)務(wù)人員，負(fù)責(zé)林場的財(cái)務(wù)管理和會計(jì)核算工作。財(cái)務(wù)部門應(yīng)根據(jù)工作需要，合理設(shè)置崗位，明確各崗位的職責(zé)權(quán)限，確保財(cái)務(wù)工作的高效運(yùn)行。（二）財(cái)務(wù)人員職責(zé)1.財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人職責(zé)全面負(fù)責(zé)林場財(cái)務(wù)工作，制定財(cái)務(wù)工作計(jì)劃和財(cái)務(wù)管理制度，并組織實(shí)施。組織編制和執(zhí)行財(cái)務(wù)預(yù)算、財(cái)務(wù)決算，定期進(jìn)行財(cái)務(wù)分析，為林場決策提供依據(jù)。負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)和考核，提高財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和工作能力。加強(qiáng)與財(cái)政、稅務(wù)、審計(jì)等部門的溝通協(xié)調(diào)，維護(hù)林場的合法權(quán)益。2.會計(jì)人員職責(zé)按照國家統(tǒng)一的會計(jì)制度進(jìn)行會計(jì)核算，填制會計(jì)憑證，登記會計(jì)賬簿，編制財(cái)務(wù)會計(jì)報告。負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)收支的核算和管理，嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)審批制度，確保財(cái)務(wù)收支合法合規(guī)。定期核對賬目，保證賬賬相符、賬實(shí)相符，及時清理往來款項(xiàng)。負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)檔案的整理、歸檔和保管工作。3.出納人員職責(zé)負(fù)責(zé)現(xiàn)金收付和銀行結(jié)算業(yè)務(wù)，嚴(yán)格遵守現(xiàn)金管理和銀行結(jié)算制度。登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，并做到日清月結(jié)。保管庫存現(xiàn)金、有價證券和有關(guān)印章、空白票據(jù)等，確保資金安全。定期與會計(jì)核對賬目，編制現(xiàn)金流量表等相關(guān)報表。三、財(cái)務(wù)預(yù)算管理（一）預(yù)算編制原則1.統(tǒng)籌兼顧原則：綜合考慮林場各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動的資金需求，合理安排資金，確保重點(diǎn)項(xiàng)目和工作的順利開展。2.實(shí)事求是原則：根據(jù)林場實(shí)際經(jīng)營狀況和發(fā)展規(guī)劃，結(jié)合市場行情和政策變化，科學(xué)合理地編制預(yù)算。3.收支平衡原則：堅(jiān)持量入為出，收支平衡，避免出現(xiàn)赤字預(yù)算。4.績效導(dǎo)向原則：注重預(yù)算資金的使用效益，將績效目標(biāo)納入預(yù)算編制和考核體系。（二）預(yù)算編制方法1.零基預(yù)算法：對于一些新增項(xiàng)目或重大支出項(xiàng)目，采用零基預(yù)算法，即不考慮以往年度的預(yù)算執(zhí)行情況，一切從實(shí)際需要出發(fā)編制預(yù)算。2.滾動預(yù)算法：結(jié)合林場的長期發(fā)展規(guī)劃，實(shí)行滾動預(yù)算，根據(jù)預(yù)算執(zhí)行情況和市場變化，及時調(diào)整預(yù)算，使預(yù)算更加符合實(shí)際情況。（三）預(yù)算編制程序1.下達(dá)預(yù)算編制通知：每年[具體時間]，林場財(cái)務(wù)部門向各部門下達(dá)預(yù)算編制通知，明確預(yù)算編制的原則、方法、時間要求等。2.各部門編制預(yù)算草案：各部門根據(jù)本部門的業(yè)務(wù)活動和工作計(jì)劃，結(jié)合林場的總體目標(biāo)，編制本部門的預(yù)算草案，并報送財(cái)務(wù)部門。3.財(cái)務(wù)部門審核匯總：財(cái)務(wù)部門對各部門報送的預(yù)算草案進(jìn)行審核，匯總編制林場年度預(yù)算草案，并提交林場管理層審議。4.預(yù)算審批與下達(dá)：林場管理層對年度預(yù)算草案進(jìn)行審議通過后，報林場職工代表大會或相關(guān)決策機(jī)構(gòu)審批。經(jīng)審批后的預(yù)算下達(dá)各部門執(zhí)行。（四）預(yù)算執(zhí)行與控制1.分解落實(shí)預(yù)算指標(biāo)：財(cái)務(wù)部門將批準(zhǔn)的年度預(yù)算分解到各部門、各月份，明確各部門的預(yù)算執(zhí)行責(zé)任。2.建立預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控機(jī)制：財(cái)務(wù)部門定期對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)控，及時掌握預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度，發(fā)現(xiàn)問題及時分析原因，并采取有效措施加以解決。3.嚴(yán)格控制預(yù)算調(diào)整：預(yù)算執(zhí)行過程中，如遇特殊情況需要調(diào)整預(yù)算的，必須按照規(guī)定的程序進(jìn)行審批。未經(jīng)批準(zhǔn)，不得擅自調(diào)整預(yù)算。（五）預(yù)算分析與考核1.預(yù)算分析：定期對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析，對比預(yù)算指標(biāo)與實(shí)際執(zhí)行結(jié)果，找出差異及其原因，為預(yù)算調(diào)整和改進(jìn)財(cái)務(wù)管理提供依據(jù)。2.預(yù)算考核：建立預(yù)算考核制度，對各部門的預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行考核評價?？己私Y(jié)果與部門績效掛鉤，激勵各部門嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算。四、收入管理（一）收入范圍新型集體林場的收入主要包括林業(yè)生產(chǎn)收入、林下經(jīng)濟(jì)收入、生態(tài)補(bǔ)償收入、財(cái)政補(bǔ)助收入、其他收入等。（二）收入確認(rèn)原則1.林業(yè)生產(chǎn)收入：按照木材采伐、林產(chǎn)品銷售等實(shí)際發(fā)生的交易金額確認(rèn)收入。2.林下經(jīng)濟(jì)收入：根據(jù)林下種植、養(yǎng)殖產(chǎn)品的銷售情況，按照實(shí)際收到的款項(xiàng)或合同約定的收款日期確認(rèn)收入。3.生態(tài)補(bǔ)償收入：按照相關(guān)政策規(guī)定和實(shí)際收到的補(bǔ)償資金確認(rèn)收入。4.財(cái)政補(bǔ)助收入：按照財(cái)政部門下達(dá)的補(bǔ)助文件和實(shí)際收到的補(bǔ)助資金確認(rèn)收入。5.其他收入：根據(jù)實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)，按照相關(guān)會計(jì)準(zhǔn)則確認(rèn)收入。（三）收入管理措施1.加強(qiáng)合同管理：簽訂各類收入合同前，應(yīng)進(jìn)行嚴(yán)格的合同評審，明確雙方的權(quán)利義務(wù)和付款方式等條款，確保合同的合法性和有效性。2.規(guī)范收費(fèi)行為：嚴(yán)格按照國家規(guī)定的收費(fèi)項(xiàng)目和標(biāo)準(zhǔn)收取費(fèi)用，不得擅自增加收費(fèi)項(xiàng)目或提高收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)。3.及時足額收取收入：加強(qiáng)對收入的催收工作，確保各項(xiàng)收入及時足額入賬，防止收入流失。4.建立收入臺賬：詳細(xì)記錄各項(xiàng)收入的來源、金額、收款時間等信息，便于核對和查詢。五、成本費(fèi)用管理（一）成本費(fèi)用范圍新型集體林場的成本費(fèi)用主要包括營林成本、管護(hù)成本、加工成本、管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用等。（二）成本費(fèi)用核算原則1.權(quán)責(zé)發(fā)生制原則：按照成本費(fèi)用的實(shí)際發(fā)生期間進(jìn)行核算，凡應(yīng)屬于本期的成本費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否支付，均應(yīng)計(jì)入本期成本費(fèi)用；凡不屬于本期的成本費(fèi)用，即使款項(xiàng)已在本期支付，也不應(yīng)計(jì)入本期成本費(fèi)用。2.劃分收益性支出與資本性支出原則：正確劃分收益性支出與資本性支出的界限，凡支出的效益僅及于本年度（或一個營業(yè)周期）的，應(yīng)當(dāng)作為收益性支出；凡支出的效益及于幾個會計(jì)年度（或幾個營業(yè)周期）的，應(yīng)當(dāng)作為資本性支出。3.成本效益原則：在成本費(fèi)用管理中，應(yīng)權(quán)衡成本與效益的關(guān)系，以最小的成本獲取最大的效益。（三）成本費(fèi)用控制措施1.制定成本費(fèi)用定額：根據(jù)林場的生產(chǎn)經(jīng)營特點(diǎn)和歷史數(shù)據(jù)，制定各項(xiàng)成本費(fèi)用定額，作為成本費(fèi)用控制的依據(jù)。2.實(shí)行成本費(fèi)用歸口分級管理：明確各部門在成本費(fèi)用管理中的職責(zé)，將成本費(fèi)用指標(biāo)分解到各部門、各崗位，實(shí)行歸口分級管理。3.加強(qiáng)成本費(fèi)用核算與分析：定期對成本費(fèi)用進(jìn)行核算和分析，找出成本費(fèi)用控制的薄弱環(huán)節(jié)，采取有效措施加以改進(jìn)。4.嚴(yán)格控制非生產(chǎn)性支出：加強(qiáng)對管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用等非生產(chǎn)性支出的控制，嚴(yán)格執(zhí)行費(fèi)用審批制度，杜絕不合理的開支。（四）成本費(fèi)用報銷規(guī)定1.報銷憑證要求：報銷費(fèi)用時，應(yīng)提供真實(shí)、合法、有效的原始憑證，如發(fā)票、收據(jù)、報銷單等，并注明費(fèi)用的用途、金額、報銷人等信息。2.報銷審批程序：費(fèi)用報銷應(yīng)按照規(guī)定的審批程序進(jìn)行，先由經(jīng)辦人簽字，再經(jīng)部門負(fù)責(zé)人審核，最后報財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人和林場領(lǐng)導(dǎo)審批。3.報銷時間限制：一般應(yīng)在費(fèi)用發(fā)生后的[規(guī)定時間]內(nèi)辦理報銷手續(xù)，逾期不予報銷。六、資產(chǎn)管理（一）流動資產(chǎn)1.貨幣資金：包括現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。加強(qiáng)現(xiàn)金管理，嚴(yán)格執(zhí)行現(xiàn)金庫存限額制度，定期對現(xiàn)金進(jìn)行盤點(diǎn)；加強(qiáng)銀行賬戶管理，定期核對銀行存款賬目，確保貨幣資金的安全。2.應(yīng)收款項(xiàng)：包括應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款等。建立應(yīng)收款項(xiàng)管理制度，加強(qiáng)對應(yīng)收款項(xiàng)的催收工作，定期對應(yīng)收款項(xiàng)進(jìn)行賬齡分析，對可能發(fā)生的壞賬損失及時計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。3.存貨：包括木材、林產(chǎn)品、種苗、化肥、農(nóng)藥等。建立存貨管理制度，加強(qiáng)存貨的采購、驗(yàn)收、保管、發(fā)出等環(huán)節(jié)的管理，定期對存貨進(jìn)行盤點(diǎn)，確保存貨的賬實(shí)相符。（二）固定資產(chǎn)1.固定資產(chǎn)定義與分類：固定資產(chǎn)是指使用期限超過一年，單位價值在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以上，并在使用過程中保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。按照固定資產(chǎn)的經(jīng)濟(jì)用途和使用情況，分為房屋及建筑物、機(jī)器設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備、電子設(shè)備等類別。2.固定資產(chǎn)購置與驗(yàn)收：購置固定資產(chǎn)應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行審批，選擇合適的供應(yīng)商和采購方式，確保固定資產(chǎn)的質(zhì)量和價格合理。固定資產(chǎn)購置后，應(yīng)及時組織驗(yàn)收，辦理入賬手續(xù)。3.固定資產(chǎn)折舊：根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，合理確定固定資產(chǎn)的折舊方法和折舊年限，按月計(jì)提折舊。折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。4.固定資產(chǎn)清查與處置：定期對固定資產(chǎn)進(jìn)行清查，每年至少進(jìn)行一次全面清查。對于盤盈、盤虧、毀損的固定資產(chǎn)，應(yīng)及時查明原因，按照規(guī)定的程序進(jìn)行處理。固定資產(chǎn)處置應(yīng)按照規(guī)定的審批程序進(jìn)行，處置收入應(yīng)及時入賬。（三）無形資產(chǎn)1.無形資產(chǎn)定義與范圍：無形資產(chǎn)是指企業(yè)擁有或者控制的沒有實(shí)物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)，包括專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)等。2.無形資產(chǎn)攤銷：無形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照直線法進(jìn)行攤銷，攤銷期限不得低于[規(guī)定年限]。攤銷金額計(jì)入當(dāng)期損益。3.無形資產(chǎn)處置：無形資產(chǎn)處置應(yīng)按照規(guī)定的審批程序進(jìn)行，處置收入應(yīng)及時入賬。七、負(fù)債管理（一）負(fù)債分類新型集體林場的負(fù)債主要包括短期借款、應(yīng)付賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)、其他應(yīng)付款等。（二）負(fù)債管理原則1.適度舉債原則：根據(jù)林場的經(jīng)營狀況和資金需求，合理確定負(fù)債規(guī)模，避免過度舉債導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險。2.成本效益原則：在舉債過程中，應(yīng)綜合考慮借款利率、還款期限等因素，選擇成本較低、期限合理的借款方式，降低融資成本。3.風(fēng)險控制原則：加強(qiáng)對負(fù)債的風(fēng)險管理，建立健全風(fēng)險預(yù)警機(jī)制，及時發(fā)現(xiàn)和化解債務(wù)風(fēng)險。（三）負(fù)債償還與管理1.按時償還債務(wù)：按照借款合同約定的還款期限和還款方式，按時足額償還債務(wù)，維護(hù)林場的信用形象。2.加強(qiáng)債務(wù)核算與管理：建立債務(wù)臺賬，詳細(xì)記錄債務(wù)的發(fā)生、償還等情況，定期對債務(wù)進(jìn)行核對和分析，確保債務(wù)信息的準(zhǔn)確無誤。3.合理安排資金：根據(jù)債務(wù)償還計(jì)劃，合理安排資金，確保有足夠的資金用于償還債務(wù)。八、財(cái)務(wù)報告與財(cái)務(wù)分析（一）財(cái)務(wù)報告1.財(cái)務(wù)報告內(nèi)容：財(cái)務(wù)報告包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動表、財(cái)務(wù)報表附注等部分。財(cái)務(wù)報表應(yīng)按照國家統(tǒng)一的會計(jì)制度編制，真實(shí)、準(zhǔn)確、完整地反映林場的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。2.財(cái)務(wù)報告編制要求：財(cái)務(wù)部門應(yīng)按照規(guī)定的時間和格式編制財(cái)務(wù)報告，確保財(cái)務(wù)報告的及時性和準(zhǔn)確性。財(cái)務(wù)報告編制完成后，應(yīng)經(jīng)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審核、林場領(lǐng)導(dǎo)審批后對外報送。3.財(cái)務(wù)報告報送與公開：按照國家有關(guān)規(guī)定，定期向財(cái)政部門、林業(yè)主管部門等報送財(cái)務(wù)報告，并在林場內(nèi)部適當(dāng)范圍內(nèi)公開財(cái)務(wù)信息，接受職工監(jiān)督。（二）財(cái)務(wù)分析1.財(cái)務(wù)分析內(nèi)容：財(cái)務(wù)分析主要包括償債能力分析、營運(yùn)能力分析、盈利能力分析、發(fā)展能力分析等方面。通過對財(cái)務(wù)指標(biāo)的計(jì)算和分析，評價林場的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果，為林場決策提供依據(jù)。2.財(cái)務(wù)分析方法：采用比較分析法、比率分析法、趨勢分析法等方法進(jìn)行財(cái)務(wù)分析。3.財(cái)務(wù)分析報告：定期撰寫財(cái)務(wù)分析報告，詳細(xì)闡述財(cái)務(wù)分析的結(jié)果和結(jié)論，提出改進(jìn)建議和措施。財(cái)務(wù)分析報告應(yīng)提交林場管理層和相關(guān)部門，為林場管理決策提供參考。九、財(cái)務(wù)監(jiān)督與檢查（一）內(nèi)部監(jiān)督1.建立健全內(nèi)部監(jiān)督制度：林場應(yīng)建立健全內(nèi)部監(jiān)督制度，明確內(nèi)部監(jiān)督的職責(zé)、權(quán)限和程序，確保財(cái)務(wù)活動合法合規(guī)。2.加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)：定期開展內(nèi)部審計(jì)工作，對財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動等進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，及時發(fā)現(xiàn)和糾正存在的問題。3.強(qiáng)化財(cái)務(wù)人員監(jiān)督職責(zé)：財(cái)務(wù)人員應(yīng)嚴(yán)格遵守財(cái)務(wù)制度，對財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審核監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)問題及時報告并提出處理意見。（二）外部監(jiān)督1.接受財(cái)政、稅務(wù)、審計(jì)等部