PAGE銷售掛賬財(cái)務(wù)制度一、總則（一）目的為規(guī)范公司銷售掛賬行為，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，確保公司資金安全，維護(hù)正常的銷售秩序，根據(jù)國家相關(guān)法律法規(guī)及行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合本公司實(shí)際情況，特制定本制度。（二）適用范圍本制度適用于公司所有銷售業(yè)務(wù)涉及的掛賬行為，包括但不限于產(chǎn)品銷售、服務(wù)提供等產(chǎn)生的應(yīng)收賬款掛賬。（三）基本原則1.合法性原則：銷售掛賬行為必須符合國家法律法規(guī)及相關(guān)財(cái)務(wù)制度的規(guī)定。2.真實(shí)性原則：掛賬記錄應(yīng)真實(shí)、準(zhǔn)確、完整地反映銷售業(yè)務(wù)的實(shí)際情況。3.及時(shí)性原則：銷售業(yè)務(wù)發(fā)生后，應(yīng)及時(shí)進(jìn)行掛賬處理，確保財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的時(shí)效性。4.風(fēng)險(xiǎn)可控原則：在給予客戶掛賬額度和期限時(shí)，應(yīng)充分評(píng)估客戶信用風(fēng)險(xiǎn)，采取有效措施控制壞賬風(fēng)險(xiǎn)。二、銷售掛賬的定義與范圍（一）定義銷售掛賬是指公司在銷售商品或提供勞務(wù)后，因客戶未能立即支付貨款或服務(wù)費(fèi)用，而將該應(yīng)收款項(xiàng)暫時(shí)記錄在應(yīng)收賬款科目下的一種財(cái)務(wù)處理方式。（二）范圍1.向各類經(jīng)銷商、代理商銷售產(chǎn)品形成的應(yīng)收賬款掛賬。2.為企業(yè)客戶提供定制化服務(wù)，在服務(wù)完成后尚未收取款項(xiàng)的掛賬。3.根據(jù)合同約定，允許客戶在一定期限內(nèi)分期付款形成的掛賬。三、客戶信用評(píng)估與管理（一）信用評(píng)估流程1.初次評(píng)估銷售部門在與新客戶建立業(yè)務(wù)關(guān)系前，應(yīng)收集客戶的基本信息，包括營業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證、組織機(jī)構(gòu)代碼證、法定代表人身份證明、聯(lián)系方式等。同時(shí)，獲取客戶的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營狀況、信用記錄等相關(guān)資料，可通過查詢信用評(píng)級(jí)機(jī)構(gòu)報(bào)告、銀行征信系統(tǒng)、行業(yè)協(xié)會(huì)信息等方式進(jìn)行。銷售部門將收集到的客戶信息提交給財(cái)務(wù)部門，財(cái)務(wù)部門會(huì)同銷售部門對(duì)客戶進(jìn)行綜合信用評(píng)估，確定客戶的信用等級(jí)。2.定期評(píng)估財(cái)務(wù)部門和銷售部門應(yīng)定期（至少每年一次）對(duì)現(xiàn)有客戶的信用狀況進(jìn)行重新評(píng)估。評(píng)估內(nèi)容包括客戶的經(jīng)營業(yè)績變化、財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)、付款記錄等。根據(jù)評(píng)估結(jié)果，調(diào)整客戶的信用等級(jí)和掛賬額度。（二）信用等級(jí)分類及對(duì)應(yīng)措施1.A級(jí)客戶：信用狀況良好，經(jīng)營穩(wěn)定，財(cái)務(wù)實(shí)力較強(qiáng)，付款記錄良好。對(duì)于此類客戶，可給予較高的掛賬額度和較長的付款期限，并在銷售政策上給予一定優(yōu)惠。2.B級(jí)客戶：信用狀況較好，有一定的經(jīng)營實(shí)力和付款能力，但存在一定風(fēng)險(xiǎn)。給予適度的掛賬額度和付款期限，加強(qiáng)應(yīng)收賬款的跟蹤管理。3.C級(jí)客戶：信用狀況一般，經(jīng)營存在一定不確定性，付款能力較弱。嚴(yán)格控制掛賬額度和期限，要求客戶提供擔(dān)?；蛟黾痈犊顥l件，如縮短付款期限、提高預(yù)付款比例等。4.D級(jí)客戶：信用狀況較差，存在較大信用風(fēng)險(xiǎn)，付款記錄不佳。原則上不給予掛賬，要求客戶現(xiàn)款現(xiàn)貨，如特殊情況需掛賬，必須經(jīng)公司高層審批，并采取嚴(yán)格的風(fēng)險(xiǎn)防范措施。四、銷售掛賬審批流程（一）一般銷售掛賬審批1.銷售人員與客戶簽訂銷售合同或協(xié)議后，應(yīng)及時(shí)將合同副本提交給銷售部門負(fù)責(zé)人審核。2.銷售部門負(fù)責(zé)人審核合同條款，包括產(chǎn)品規(guī)格、數(shù)量、價(jià)格、交貨期、付款方式等，確保合同內(nèi)容符合公司銷售政策和利益。3.審核通過后，銷售部門負(fù)責(zé)人將合同副本交財(cái)務(wù)部門。財(cái)務(wù)部門根據(jù)客戶信用等級(jí)和公司掛賬政策，審核是否給予掛賬及確定掛賬額度和期限。4.若財(cái)務(wù)部門審核通過，在合同上加蓋“掛賬審批章”，并將合同副本返回銷售部門。銷售部門據(jù)此安排發(fā)貨或提供服務(wù)，并進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理。（二）特殊銷售掛賬審批對(duì)于超過常規(guī)掛賬額度或期限、信用等級(jí)較低客戶的掛賬申請(qǐng)，以及涉及重大項(xiàng)目的銷售掛賬，需進(jìn)行特殊審批。1.銷售人員填寫《特殊銷售掛賬申請(qǐng)表》，詳細(xì)說明掛賬原因、客戶情況、擬掛賬額度和期限等。2.銷售部門負(fù)責(zé)人簽署意見后，提交給財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人審核。3.財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人審核通過后，報(bào)公司分管領(lǐng)導(dǎo)審批。4.公司分管領(lǐng)導(dǎo)審批同意后，方可給予掛賬，并按照審批意見執(zhí)行相應(yīng)的管理措施。五、銷售掛賬賬務(wù)處理（一）掛賬記錄1.銷售業(yè)務(wù)發(fā)生后，財(cái)務(wù)人員應(yīng)根據(jù)銷售合同、發(fā)貨單、發(fā)票等原始憑證，及時(shí)在應(yīng)收賬款科目下為客戶建立掛賬記錄。2.掛賬記錄應(yīng)準(zhǔn)確反映客戶名稱、銷售日期、銷售金額、掛賬期限、信用等級(jí)等信息。（二）賬齡分析財(cái)務(wù)部門每月定期對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行賬齡分析，編制賬齡分析表。1.賬齡分析表應(yīng)按客戶和賬齡區(qū)間分類統(tǒng)計(jì)應(yīng)收賬款余額，清晰反映不同賬齡段的應(yīng)收賬款分布情況。2.通過賬齡分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)逾期賬款，為應(yīng)收賬款的催收提供依據(jù)。（三）壞賬準(zhǔn)備計(jì)提根據(jù)公司會(huì)計(jì)政策和相關(guān)法律法規(guī)要求，財(cái)務(wù)部門應(yīng)定期對(duì)應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。1.計(jì)提方法：采用賬齡分析法或余額百分比法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。賬齡分析法根據(jù)應(yīng)收賬款的賬齡長短確定不同的計(jì)提比例，余額百分比法則根據(jù)應(yīng)收賬款余額的一定比例計(jì)提。2.計(jì)提比例：具體計(jì)提比例根據(jù)公司實(shí)際情況和歷史數(shù)據(jù)確定，并報(bào)公司董事會(huì)批準(zhǔn)。一般情況下，賬齡在1年以內(nèi)的應(yīng)收賬款計(jì)提比例為[X]%，12年的計(jì)提比例為[X]%，23年的計(jì)提比例為[X]%，3年以上的計(jì)提比例為[X]%。六、銷售掛賬跟蹤與催收（一）跟蹤職責(zé)分工1.銷售部門負(fù)責(zé)對(duì)掛賬客戶的日常跟蹤，及時(shí)了解客戶經(jīng)營狀況、付款能力變化等信息，并將相關(guān)情況反饋給財(cái)務(wù)部門。2.財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)對(duì)應(yīng)收賬款的賬齡分析和風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警，定期向銷售部門提供逾期賬款清單，協(xié)助銷售部門進(jìn)行催收工作。（二）催收措施1.電話催收：對(duì)于逾期較短的賬款，由銷售部門通過電話與客戶溝通，提醒客戶付款期限已到，要求盡快支付貨款。2.函件催收：對(duì)于電話催收無效的客戶，發(fā)送催款函，明確告知客戶逾期賬款金額、逾期期限及可能產(chǎn)生的后果，要求客戶在規(guī)定時(shí)間內(nèi)付款。3.上門催收：對(duì)于重要客戶或逾期金額較大的賬款，必要時(shí)由銷售部門和財(cái)務(wù)部門組成催收小組上門催收，與客戶面對(duì)面溝通，了解客戶困難，協(xié)商解決方案。4.法律催收：對(duì)于長期拖欠且催收無果的客戶，通過法律途徑追討欠款，如委托律師發(fā)送律師函、提起訴訟等。（三）催收記錄與報(bào)告1.銷售部門和財(cái)務(wù)部門應(yīng)建立催收記錄檔案，詳細(xì)記錄每次催收的時(shí)間、方式、對(duì)象、結(jié)果等信息。2.每月末，銷售部門和財(cái)務(wù)部門應(yīng)共同編制應(yīng)收賬款催收?qǐng)?bào)告，總結(jié)本月催收工作情況，分析逾期賬款原因，提出改進(jìn)措施和建議。七、銷售掛賬風(fēng)險(xiǎn)管理（一）風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估1.財(cái)務(wù)部門和銷售部門應(yīng)定期對(duì)銷售掛賬業(yè)務(wù)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估，分析可能導(dǎo)致壞賬的風(fēng)險(xiǎn)因素，如客戶經(jīng)營不善、市場環(huán)境變化、信用政策執(zhí)行不力等。2.根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，確定風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)，采取相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施。（二）風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施1.風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避：對(duì)于信用狀況極差、存在重大風(fēng)險(xiǎn)的客戶，避免與其發(fā)生業(yè)務(wù)往來或停止掛賬業(yè)務(wù)。2.風(fēng)險(xiǎn)降低：通過加強(qiáng)客戶信用管理、優(yōu)化銷售合同條款、及時(shí)跟蹤催收等措施，降低壞賬發(fā)生的可能性。3.風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移：對(duì)于部分風(fēng)險(xiǎn)較高的應(yīng)收賬款，可考慮購買信用保險(xiǎn)或進(jìn)行應(yīng)收賬款保理業(yè)務(wù)，將風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移給保險(xiǎn)公司或保理商。4.風(fēng)險(xiǎn)接受：對(duì)于經(jīng)過評(píng)估認(rèn)為風(fēng)險(xiǎn)較低且在公司可承受范圍內(nèi)的應(yīng)收賬款，可采取風(fēng)險(xiǎn)接受策略，但仍需密切關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)變化情況。八、監(jiān)督與檢查（一）內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督公司內(nèi)部審計(jì)部門定期對(duì)銷售掛賬業(yè)務(wù)進(jìn)行審計(jì)，檢查掛賬審批流程是否合規(guī)、賬務(wù)處理是否準(zhǔn)確、催收工作是否有效等。1.審計(jì)人員通過查閱銷售合同、會(huì)計(jì)憑證、催收記錄等資料，核實(shí)銷售掛賬業(yè)務(wù)的真實(shí)性和合法性。2.對(duì)發(fā)現(xiàn)的問題及時(shí)提出整改意見，并跟蹤整改落實(shí)情況。（二）財(cái)務(wù)檢查財(cái)務(wù)部門定期對(duì)銷售掛賬業(yè)務(wù)進(jìn)行自查，確保財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和合規(guī)性。1.檢查應(yīng)收賬款賬齡分