PAGE集中核算單位財(cái)務(wù)制度一、總則（一）制定目的本財(cái)務(wù)制度旨在規(guī)范集中核算單位的財(cái)務(wù)行為，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理和監(jiān)督，提高資金使用效益，保障單位各項(xiàng)工作的順利開(kāi)展，確保財(cái)務(wù)信息的真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，維護(hù)財(cái)務(wù)紀(jì)律和財(cái)經(jīng)秩序。（二）適用范圍本制度適用于本集中核算單位及其所屬各部門、各分支機(jī)構(gòu)。（三）基本原則1.合法性原則：嚴(yán)格遵守國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和財(cái)務(wù)規(guī)章制度，依法進(jìn)行財(cái)務(wù)活動(dòng)。2.真實(shí)性原則：財(cái)務(wù)核算應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù)，如實(shí)反映財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。3.完整性原則：涵蓋單位財(cái)務(wù)活動(dòng)的全過(guò)程，確保各項(xiàng)財(cái)務(wù)事項(xiàng)都有明確的規(guī)范和處理程序。4.準(zhǔn)確性原則：財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的記錄、計(jì)算和報(bào)告應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確無(wú)誤，避免差錯(cuò)和虛假信息。5.及時(shí)性原則：及時(shí)進(jìn)行財(cái)務(wù)核算、報(bào)告和分析，為單位決策提供及時(shí)有效的財(cái)務(wù)信息支持。6.效益性原則：注重資金的合理配置和有效使用，提高資金使用效益，降低成本費(fèi)用。（四）財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)與人員設(shè)置1.財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)：設(shè)立獨(dú)立的財(cái)務(wù)核算中心，負(fù)責(zé)集中核算單位的財(cái)務(wù)核算和管理工作。財(cái)務(wù)核算中心應(yīng)配備必要的辦公設(shè)施和設(shè)備，確保財(cái)務(wù)工作的正常開(kāi)展。2.人員配備：根據(jù)工作需要，配備專業(yè)的財(cái)務(wù)人員，包括會(huì)計(jì)、出納、財(cái)務(wù)主管等。財(cái)務(wù)人員應(yīng)具備相應(yīng)的專業(yè)知識(shí)和技能，熟悉國(guó)家財(cái)經(jīng)法律法規(guī)和財(cái)務(wù)制度，遵守職業(yè)道德規(guī)范。財(cái)務(wù)人員應(yīng)保持相對(duì)穩(wěn)定，如有變動(dòng)應(yīng)及時(shí)辦理交接手續(xù)。二、財(cái)務(wù)核算（一）會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)1.會(huì)計(jì)制度：執(zhí)行國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度，采用權(quán)責(zé)發(fā)生制進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。2.會(huì)計(jì)科目設(shè)置：按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定設(shè)置會(huì)計(jì)科目，確保會(huì)計(jì)核算的規(guī)范性和一致性。在不影響會(huì)計(jì)核算要求和財(cái)務(wù)報(bào)表指標(biāo)匯總，以及對(duì)外提供統(tǒng)一的財(cái)務(wù)報(bào)表的前提下，可以根據(jù)實(shí)際情況自行增設(shè)、減少或合并某些會(huì)計(jì)科目。3.會(huì)計(jì)憑證：會(huì)計(jì)憑證包括原始憑證和記賬憑證。原始憑證應(yīng)真實(shí)、合法、有效，具備完整的要素和審批手續(xù)。記賬憑證應(yīng)根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證編制，確保會(huì)計(jì)分錄的正確性和合規(guī)性。4.會(huì)計(jì)賬簿：設(shè)置總賬、明細(xì)賬、日記賬和其他輔助性賬簿。會(huì)計(jì)賬簿應(yīng)按照連續(xù)編號(hào)的頁(yè)碼順序登記，不得跳行、隔頁(yè)。如有錯(cuò)誤，應(yīng)按照規(guī)定的方法進(jìn)行更正。5.財(cái)務(wù)報(bào)表：定期編制財(cái)務(wù)報(bào)表，包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表等。財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)根據(jù)審核無(wú)誤的會(huì)計(jì)賬簿記錄編制，做到數(shù)字真實(shí)、內(nèi)容完整、報(bào)送及時(shí)。財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)加蓋單位公章，并由單位負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人和制表人簽字。（二）收入核算1.收入范圍：包括財(cái)政撥款收入、事業(yè)收入、上級(jí)補(bǔ)助收入、附屬單位上繳收入、經(jīng)營(yíng)收入、其他收入等。2.收入確認(rèn)原則：按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定和合同約定，在滿足收入確認(rèn)條件時(shí)確認(rèn)收入。財(cái)政撥款收入按照財(cái)政部門批復(fù)的預(yù)算和相關(guān)規(guī)定確認(rèn)；事業(yè)收入、經(jīng)營(yíng)收入等按照實(shí)際收到的款項(xiàng)或取得的索取款項(xiàng)的權(quán)利確認(rèn)。3.收入核算方法：各項(xiàng)收入應(yīng)按照規(guī)定的會(huì)計(jì)科目進(jìn)行核算，確保收入的準(zhǔn)確分類和記錄。對(duì)于財(cái)政撥款收入，應(yīng)按照財(cái)政部門的要求進(jìn)行明細(xì)核算，反映資金的來(lái)源和用途。對(duì)于事業(yè)收入和經(jīng)營(yíng)收入，應(yīng)分別核算不同項(xiàng)目的收入情況，以便進(jìn)行成本核算和效益分析。（三）支出核算1.支出范圍：包括人員經(jīng)費(fèi)支出、公用經(jīng)費(fèi)支出、項(xiàng)目支出等。人員經(jīng)費(fèi)支出包括基本工資、津貼補(bǔ)貼、獎(jiǎng)金、社會(huì)保障繳費(fèi)等；公用經(jīng)費(fèi)支出包括辦公費(fèi)、印刷費(fèi)、水電費(fèi)、郵電費(fèi)、差旅費(fèi)等；項(xiàng)目支出按照具體項(xiàng)目進(jìn)行核算。2.支出審批制度：建立健全支出審批制度，明確審批流程和審批權(quán)限。各項(xiàng)支出應(yīng)按照規(guī)定的審批程序進(jìn)行審批，未經(jīng)審批的支出不得列支。審批人應(yīng)根據(jù)職責(zé)、權(quán)限和相應(yīng)程序?qū)χС鲞M(jìn)行審批，對(duì)不符合規(guī)定的支出不得批準(zhǔn)。3.支出核算原則：按照實(shí)際發(fā)生的支出進(jìn)行核算，確保支出的真實(shí)性和合規(guī)性。支出應(yīng)按照規(guī)定的會(huì)計(jì)科目進(jìn)行核算，不得混淆不同性質(zhì)的支出。對(duì)于專項(xiàng)支出，應(yīng)按照項(xiàng)目進(jìn)行單獨(dú)核算，確保?？顚Ｓ谩?.費(fèi)用報(bào)銷規(guī)定：制定費(fèi)用報(bào)銷管理辦法，明確費(fèi)用報(bào)銷的范圍、標(biāo)準(zhǔn)、流程和審批要求。報(bào)銷憑證應(yīng)真實(shí)、合法、有效，具備完整的要素和審批手續(xù)。對(duì)于差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)等特殊費(fèi)用，應(yīng)按照相關(guān)規(guī)定進(jìn)行報(bào)銷，嚴(yán)格控制費(fèi)用支出。（四）資產(chǎn)核算1.資產(chǎn)分類：資產(chǎn)分為流動(dòng)資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等。流動(dòng)資產(chǎn)包括貨幣資金、短期投資、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)、存貨等；固定資產(chǎn)是指使用期限超過(guò)一年，單位價(jià)值在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以上，并在使用過(guò)程中基本保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)；無(wú)形資產(chǎn)是指單位擁有或者控制的沒(méi)有實(shí)物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)。2.資產(chǎn)入賬價(jià)值：資產(chǎn)應(yīng)按照取得時(shí)的實(shí)際成本入賬。對(duì)于外購(gòu)的資產(chǎn)，按照購(gòu)買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)以及使資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項(xiàng)資產(chǎn)的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、安裝費(fèi)和專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)等確定入賬價(jià)值；對(duì)于自行建造的資產(chǎn)，按照建造該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的全部支出確定入賬價(jià)值；對(duì)于接受捐贈(zèng)、無(wú)償調(diào)入的資產(chǎn)，按照有關(guān)憑據(jù)注明的金額加上相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)等確定入賬價(jià)值，沒(méi)有相關(guān)憑據(jù)可供取得，但依法經(jīng)過(guò)資產(chǎn)評(píng)估的，按照評(píng)估價(jià)值加上相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)等確定入賬價(jià)值，沒(méi)有相關(guān)憑據(jù)可供取得、也未經(jīng)資產(chǎn)評(píng)估的，按照同類或類似資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格加上相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)等確定入賬價(jià)值，沒(méi)有相關(guān)憑據(jù)且未經(jīng)資產(chǎn)評(píng)估、同類或類似資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格也無(wú)法可靠取得的，按照名義金額入賬。3.資產(chǎn)折舊與攤銷：固定資產(chǎn)應(yīng)按照規(guī)定計(jì)提折舊，折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)按照規(guī)定進(jìn)行攤銷，攤銷方法應(yīng)符合國(guó)家有關(guān)規(guī)定。折舊和攤銷應(yīng)計(jì)入相關(guān)成本費(fèi)用，確保資產(chǎn)價(jià)值的合理分?jǐn)偂?.資產(chǎn)清查：定期進(jìn)行資產(chǎn)清查，每年至少進(jìn)行一次全面清查。清查內(nèi)容包括資產(chǎn)的數(shù)量、價(jià)值、使用狀況等。對(duì)于清查中發(fā)現(xiàn)的盤盈、盤虧、毀損等情況，應(yīng)及時(shí)查明原因，按照規(guī)定進(jìn)行處理。資產(chǎn)清查結(jié)果應(yīng)及時(shí)上報(bào)單位負(fù)責(zé)人，并進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)調(diào)整。（五）負(fù)債核算1.負(fù)債分類：負(fù)債分為流動(dòng)負(fù)債和非流動(dòng)負(fù)債。流動(dòng)負(fù)債包括短期借款、應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng)、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)等；非流動(dòng)負(fù)債包括長(zhǎng)期借款、長(zhǎng)期應(yīng)付款等。2.負(fù)債確認(rèn)原則：按照實(shí)際發(fā)生的交易或事項(xiàng)確認(rèn)負(fù)債。對(duì)于已經(jīng)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)確認(rèn)負(fù)債，并按照規(guī)定的會(huì)計(jì)科目進(jìn)行核算。3.負(fù)債償還：按照合同約定或相關(guān)規(guī)定及時(shí)償還負(fù)債。對(duì)于有息負(fù)債，應(yīng)按照規(guī)定支付利息，確保按時(shí)足額償還本金和利息。在償還負(fù)債前，應(yīng)進(jìn)行必要的資金安排和預(yù)算管理，避免因資金不足導(dǎo)致逾期還款。三、財(cái)務(wù)預(yù)算（一）預(yù)算編制原則1.合法性原則：符合國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和財(cái)務(wù)規(guī)章制度的要求。2.完整性原則：涵蓋單位全部財(cái)務(wù)收支活動(dòng)，確保預(yù)算的全面性。3.真實(shí)性原則：以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為基礎(chǔ)，合理預(yù)計(jì)各項(xiàng)收支，保證預(yù)算的真實(shí)性。4.準(zhǔn)確性原則：各項(xiàng)收支數(shù)據(jù)應(yīng)準(zhǔn)確可靠，避免高估或低估。5.及時(shí)性原則：按照規(guī)定的時(shí)間及時(shí)編制預(yù)算，確保預(yù)算的時(shí)效性。（二）預(yù)算編制方法1.零基預(yù)算法：對(duì)各項(xiàng)支出不考慮以往年度的支出水平，以零為起點(diǎn)，根據(jù)實(shí)際需要和可能進(jìn)行編制。2.滾動(dòng)預(yù)算法：預(yù)算期與會(huì)計(jì)年度脫鉤，隨著預(yù)算的執(zhí)行不斷延伸補(bǔ)充預(yù)算，逐期向后滾動(dòng)，使預(yù)算期始終保持為一個(gè)固定期間。3.項(xiàng)目預(yù)算法：對(duì)于特定的項(xiàng)目，按照項(xiàng)目的目標(biāo)、任務(wù)、進(jìn)度等編制專項(xiàng)預(yù)算。（三）預(yù)算編制程序1.準(zhǔn)備階段：明確預(yù)算編制的指導(dǎo)思想、基本原則和總體要求，收集相關(guān)資料，進(jìn)行基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的整理和分析。2.編制階段：各部門根據(jù)單位的總體目標(biāo)和本部門的工作任務(wù)，提出本部門的預(yù)算草案，報(bào)財(cái)務(wù)部門審核。財(cái)務(wù)部門對(duì)各部門的預(yù)算草案進(jìn)行匯總、審核和平衡，提出綜合預(yù)算草案，報(bào)單位領(lǐng)導(dǎo)審批。3.審批階段：?jiǎn)挝活I(lǐng)導(dǎo)對(duì)綜合預(yù)算草案進(jìn)行審批后，報(bào)上級(jí)主管部門或財(cái)政部門審批。經(jīng)批準(zhǔn)的預(yù)算作為單位年度財(cái)務(wù)收支的依據(jù)。（四）預(yù)算執(zhí)行與控制1.預(yù)算分解下達(dá)：將批準(zhǔn)的預(yù)算分解到各部門、各項(xiàng)目，明確各部門、各項(xiàng)目的預(yù)算執(zhí)行責(zé)任。2.預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控：建立預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控機(jī)制，定期對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行檢查和分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并采取措施加以解決。財(cái)務(wù)部門應(yīng)定期向單位領(lǐng)導(dǎo)和各部門通報(bào)預(yù)算執(zhí)行情況，為決策提供依據(jù)。3.預(yù)算調(diào)整：在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，如遇特殊情況需要調(diào)整預(yù)算的，應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行申請(qǐng)和審批。未經(jīng)批準(zhǔn)，不得擅自調(diào)整預(yù)算。（五）預(yù)算分析與考核1.預(yù)算分析：定期對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析，對(duì)比預(yù)算與實(shí)際執(zhí)行結(jié)果，找出差異及其原因，提出改進(jìn)措施和建議。2.預(yù)算考核：建立預(yù)算考核制度，對(duì)各部門的預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行考核評(píng)價(jià)?？己私Y(jié)果與部門績(jī)效掛鉤，激勵(lì)各部門嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算，提高預(yù)算管理水平。四、財(cái)務(wù)監(jiān)督（一）內(nèi)部監(jiān)督1.財(cái)務(wù)部門監(jiān)督：財(cái)務(wù)部門應(yīng)加強(qiáng)對(duì)單位財(cái)務(wù)活動(dòng)的日常監(jiān)督，對(duì)各項(xiàng)收支、資產(chǎn)、負(fù)債等進(jìn)行審核和檢查，確保財(cái)務(wù)活動(dòng)的合規(guī)性和真實(shí)性。2.內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督：設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或配備內(nèi)部審計(jì)人員，定期對(duì)單位財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)等進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。內(nèi)部審計(jì)應(yīng)獨(dú)立于財(cái)務(wù)部門，直接對(duì)單位領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)制定年度審計(jì)計(jì)劃，對(duì)重點(diǎn)項(xiàng)目和關(guān)鍵環(huán)節(jié)進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)。3.其他部門監(jiān)督：各部門應(yīng)按照職責(zé)分工，對(duì)本部門的財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行自我監(jiān)督，并配合財(cái)務(wù)部門和內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的監(jiān)督檢查工作。（二）外部監(jiān)督1.財(cái)政監(jiān)督：接受財(cái)政部門的監(jiān)督檢查，按照財(cái)政部門的要求提供財(cái)務(wù)資料，如實(shí)反映財(cái)務(wù)狀況和存在的問(wèn)題。財(cái)政部門有權(quán)對(duì)單位的財(cái)務(wù)收支、預(yù)算執(zhí)行等情況進(jìn)行檢查和監(jiān)督，對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題依法進(jìn)行處理。2.審計(jì)監(jiān)督：接受國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)監(jiān)督。國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)依法對(duì)單位的財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)等進(jìn)行審計(jì)，出具審計(jì)報(bào)告。單位應(yīng)積極配合審計(jì)工作，對(duì)審計(jì)提出的問(wèn)題及時(shí)進(jìn)行整改。3.社會(huì)監(jiān)督：接受社會(huì)中介機(jī)構(gòu)的審計(jì)、評(píng)估等監(jiān)督。單位應(yīng)按照規(guī)定聘請(qǐng)具有資質(zhì)的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，對(duì)重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)進(jìn)行評(píng)估等，以提高財(cái)務(wù)信息的透明度和公信力。（三）監(jiān)督檢查結(jié)果處理1.整改落實(shí)：對(duì)監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，應(yīng)及時(shí)進(jìn)行整改落實(shí)。制定整改方案，明確整改措施、責(zé)任人和整改期限，確保問(wèn)題得到有效解決。2.責(zé)任追究：對(duì)違反財(cái)務(wù)制度和財(cái)經(jīng)紀(jì)律的行為，應(yīng)依法依規(guī)追究相關(guān)人員的責(zé)任。根據(jù)情節(jié)輕重，給予相應(yīng)的黨紀(jì)政紀(jì)處分；涉嫌違法犯罪的，移送司法機(jī)關(guān)依法處理。3.完善制度：針對(duì)監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，及時(shí)總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，完善財(cái)務(wù)制度和內(nèi)部控制制度，堵塞管理漏洞，防止類似問(wèn)題再次發(fā)生。五、財(cái)務(wù)信息化管理（一）信息化建設(shè)目標(biāo)建立高效、安全、穩(wěn)定的財(cái)務(wù)信息化系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)核算、預(yù)算管理、財(cái)務(wù)監(jiān)督等工作的信息化處理，提高財(cái)務(wù)工作效率和管理水平，為單位決策提供及時(shí)準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)信息支持。（二）信息化系統(tǒng)功能1.財(cái)務(wù)核算模塊：實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)憑證的錄入、審核、記賬、結(jié)賬等功能，自動(dòng)生成財(cái)務(wù)報(bào)表。2.預(yù)算管理模塊：完成預(yù)算編制、分解、執(zhí)行監(jiān)控、分析考核等功能，實(shí)現(xiàn)預(yù)算的全過(guò)程管理。3.財(cái)務(wù)監(jiān)督模塊：對(duì)財(cái)務(wù)收支、資產(chǎn)負(fù)債等進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控和預(yù)警，為內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督提供數(shù)據(jù)支持。4.其他模塊：根據(jù)單位實(shí)際需要，可設(shè)置資金管理、資產(chǎn)管理、成本核算等模塊，滿足不同的財(cái)務(wù)管理需求。（三）信息化系統(tǒng)安全管理1.網(wǎng)絡(luò)安全：采取防火墻、入侵檢測(cè)、加密傳輸?shù)燃夹g(shù)手段，保障財(cái)務(wù)信息化系統(tǒng)的網(wǎng)絡(luò)安全，防止網(wǎng)絡(luò)攻擊和數(shù)據(jù)泄露。2.數(shù)據(jù)安全：定期備份財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，存儲(chǔ)在安全可靠的介質(zhì)上，并異地存放。設(shè)置數(shù)據(jù)訪問(wèn)權(quán)限，嚴(yán)格控制數(shù)據(jù)的訪問(wèn)和修改，確保數(shù)據(jù)的完整性和保密性。3.系統(tǒng)安全：安裝殺毒軟件和防火墻，定期進(jìn)行系統(tǒng)漏洞掃描和修復(fù)。制定系統(tǒng)應(yīng)急預(yù)案，應(yīng)對(duì)突發(fā)情況，確保系統(tǒng)的正常運(yùn)行。（四）信息化系統(tǒng)維護(hù)與升級(jí)1