PAGE衛(wèi)生單位會計制度一、總則（一）制定目的本會計制度旨在規(guī)范衛(wèi)生單位的會計核算，保證會計信息的真實、完整，加強財務管理，提高資金使用效益，促進衛(wèi)生事業(yè)的健康發(fā)展。（二）適用范圍本制度適用于各級各類獨立核算的衛(wèi)生單位，包括醫(yī)院、基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)、專業(yè)公共衛(wèi)生機構(gòu)等。（三）基本原則1.合法性原則：嚴格遵守國家有關(guān)法律法規(guī)和財務規(guī)章制度。2.真實性原則：會計核算應當以實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務為依據(jù)，如實反映財務狀況和經(jīng)營成果。3.完整性原則：全面核算衛(wèi)生單位的各項經(jīng)濟活動，確保會計信息的完整性。4.及時性原則：及時進行會計核算和報告，不得提前或延后。5.明晰性原則：會計記錄和財務報告應當清晰明了，便于理解和使用。二、會計機構(gòu)與會計人員（一）會計機構(gòu)設(shè)置衛(wèi)生單位應當根據(jù)會計業(yè)務的需要，設(shè)置獨立的會計機構(gòu)，配備相應的會計人員。不具備單獨設(shè)置會計機構(gòu)條件的，應當在有關(guān)機構(gòu)中配備專職會計人員，并指定會計主管人員。（二）會計人員職責1.按照國家會計制度的規(guī)定進行會計核算，填制會計憑證，登記會計賬簿，編制財務報告。2.實行會計監(jiān)督，對不真實、不合法原始憑證不予受理，對違法收支不予辦理。3.擬訂本單位辦理會計事務的具體辦法。4.參與擬訂經(jīng)濟計劃、業(yè)務計劃，考核、分析預算、財務計劃的執(zhí)行情況。5.辦理其他會計事務。（三）會計人員職業(yè)道德1.愛崗敬業(yè)，熱愛本職工作，努力鉆研業(yè)務。2.誠實守信，做老實人，說老實話，辦老實事。3.廉潔自律，公私分明，不貪不占。4.客觀公正，依法辦事，實事求是。5.堅持準則，遵循準則，不為主觀或他人意志左右。6.提高技能，不斷提高業(yè)務水平。7.參與管理，為改善單位內(nèi)部管理、提高經(jīng)濟效益服務。8.強化服務，樹立服務意識，提高服務質(zhì)量。三、會計核算基礎(chǔ)（一）會計期間會計年度自公歷1月1日起至12月31日止。（二）記賬本位幣會計核算以人民幣為記賬本位幣。業(yè)務收支以人民幣以外的貨幣為主的單位，可以選定其中一種貨幣作為記賬本位幣，但編制的財務報告應當折算為人民幣。（三）會計記賬方法采用借貸記賬法。（四）會計核算原則1.權(quán)責發(fā)生制原則：凡是當期已經(jīng)實現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應當負擔的費用，不論款項是否收付，都應當作為當期的收入和費用；凡是不屬于當期的收入和費用，即使款項已在當期收付，也不應當作為當期的收入和費用。2.配比原則：收入與其相關(guān)的成本、費用應當相互配比。3.歷史成本原則：各項財產(chǎn)物資應當按照取得或購建時的實際成本計價。除國家另有規(guī)定者外，一律不得自行調(diào)整其賬面價值。4.劃分收益性支出與資本性支出原則：凡支出的效益僅與本會計年度相關(guān)的，應當作為收益性支出；凡支出的效益與幾個會計年度相關(guān)的，應當作為資本性支出。四、資產(chǎn)（一）流動資產(chǎn)1.貨幣資金包括庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。衛(wèi)生單位應當嚴格遵守國家有關(guān)現(xiàn)金管理的規(guī)定，加強現(xiàn)金收支的核算和管理。銀行存款應當按照國家有關(guān)規(guī)定開立賬戶，辦理存款、取款和結(jié)算業(yè)務。2.應收及預付款項包括應收醫(yī)療款、應收在院病人醫(yī)藥費、其他應收款、預付賬款等。應當按照實際發(fā)生額記賬，并及時清理結(jié)算。對確實無法收回的應收及預付款項，按照規(guī)定報經(jīng)批準后予以核銷。3.存貨包括藥品、衛(wèi)生材料、低值易耗品、其他材料等。應當按照實際成本計價，發(fā)出存貨可以采用先進先出法、加權(quán)平均法、個別計價法等方法確定其實際成本。應當建立健全存貨管理制度，定期進行清查盤點，保證賬實相符。（二）固定資產(chǎn)1.定義與標準使用期限在一年以上，單位價值在規(guī)定標準以上，并在使用過程中基本保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。單位價值雖未達到規(guī)定標準，但耐用時間在一年以上的大批同類物資，作為固定資產(chǎn)管理。2.分類與計價分為房屋及建筑物、專用設(shè)備、一般設(shè)備、圖書、其他固定資產(chǎn)等。按照取得時的實際成本計價，包括買價、相關(guān)稅費、運輸費、裝卸費、安裝調(diào)試費以及達到預定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出。3.折舊方法一般采用平均年限法或工作量法計提折舊。折舊年限和折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。4.清查與處置定期進行清查盤點，盤盈、盤虧的固定資產(chǎn)，應當及時查明原因，并按照規(guī)定進行處理。處置固定資產(chǎn)應當按照規(guī)定報經(jīng)批準，其變價收入應當轉(zhuǎn)入修購基金。（三）無形資產(chǎn)1.定義與內(nèi)容指不具有實物形態(tài)而能為使用者提供某種權(quán)利的資產(chǎn)，包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)等。2.計價與攤銷按照取得時的實際成本計價。自取得當月起，在預計使用年限內(nèi)分期平均攤銷，計入當期費用。五、負債（一）流動負債1.短期借款向銀行或其他金融機構(gòu)等借入的期限在一年以下（含一年）的各種借款。應當按照借款本金和確定的利率按期計提利息，計入當期費用。2.應付賬款因購買材料、物資和接受勞務供應等而應付給供應單位的款項。應當按照實際發(fā)生額記賬，并及時清理結(jié)算。3.預收醫(yī)療款向住院病人或門診病人預收的醫(yī)療款項。應當按照實際收到的金額記賬，并在提供醫(yī)療服務后按照規(guī)定進行結(jié)算。4.應付職工薪酬包括應付給職工的工資、獎金、津貼、補貼、社會保險費、住房公積金等。應當按照規(guī)定的工資總額和計提標準，計算并提取應付職工薪酬，計入當期費用。5.應交稅費按照國家稅法規(guī)定應當繳納的各種稅費。應當按照規(guī)定及時足額繳納，不得拖欠。（二）非流動負債長期借款：向銀行或其他金融機構(gòu)等借入的期限在一年以上（不含一年）的各種借款。應當按照借款本金和確定的利率按期計提利息，計入當期費用。長期借款應當按照規(guī)定的還款計劃及時償還本息。六、凈資產(chǎn)（一）事業(yè)基金1.定義與來源指衛(wèi)生單位擁有的非限定用途的凈資產(chǎn)，主要包括滾存的結(jié)余資金等。2.使用規(guī)定用于彌補虧損、轉(zhuǎn)增資本等。（二）專用基金1.修購基金按照事業(yè)收入和經(jīng)營收入的一定比例提取，用于固定資產(chǎn)的更新和大型修繕。2.職工福利基金按照結(jié)余的一定比例提取，用于職工集體福利設(shè)施、集體福利待遇等。3.醫(yī)療風險基金按照規(guī)定提取，用于支付醫(yī)療事故賠償、醫(yī)療糾紛賠償?shù)?。（三）待沖基金1.定義與形成指財政補助收入和科教項目收入形成的資本性支出凈值。2.使用規(guī)定在相關(guān)資產(chǎn)計提折舊、攤銷或處置時，按照規(guī)定沖減待沖基金。（四）財政補助結(jié)轉(zhuǎn)（余）1.定義與分類指當年支出預算已執(zhí)行但尚未完成，或因故未執(zhí)行，下一年度需要按照原用途繼續(xù)使用的財政補助資金。分為財政補助結(jié)轉(zhuǎn)和財政補助結(jié)余。2.結(jié)轉(zhuǎn)與結(jié)余處理應當按照規(guī)定進行結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余分配，不得隨意改變用途。（五）科教項目結(jié)轉(zhuǎn)（余）指科研、教學項目當年預算已執(zhí)行但尚未完成，或因故未執(zhí)行，下一年度需要按照原用途繼續(xù)使用的資金。應當按照規(guī)定進行結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余處理。（六）本期結(jié)余指衛(wèi)生單位本期各項收入減去各項費用后的余額。本期結(jié)余經(jīng)分配后，轉(zhuǎn)入事業(yè)基金等。七、收入（一）財政補助收入指從同級財政部門取得的各類財政補助。包括基本支出補助和項目支出補助。應當按照財政部門核定的預算和經(jīng)費領(lǐng)撥關(guān)系，及時足額取得財政補助收入。（二）事業(yè)收入指開展專業(yè)業(yè)務活動及其輔助活動取得的收入。包括醫(yī)療收入、科教項目收入等。醫(yī)療收入應當按照規(guī)定的收費項目和標準計算確認，科教項目收入應當按照合同或協(xié)議約定確認。（三）上級補助收入指從主管部門和上級單位取得的非財政補助收入。應當按照主管部門和上級單位的規(guī)定使用。（四）附屬單位上繳收入指附屬獨立核算單位按照規(guī)定上繳的收入。應當按照附屬單位上繳金額確認。（五）經(jīng)營收入指在專業(yè)業(yè)務活動及其輔助活動之外開展非獨立核算經(jīng)營活動取得的收入。應當按照實際發(fā)生額記賬，并按照規(guī)定計算繳納相關(guān)稅費。（六）其他收入指除上述收入以外的各項收入，包括投資收益、利息收入、捐贈收入等。應當按照實際發(fā)生額記賬。八、費用（一）業(yè)務活動費用1.醫(yī)療業(yè)務成本包括人員經(jīng)費、耗用的藥品及衛(wèi)生材料支出、計提的固定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)攤銷、提取醫(yī)療風險基金和其他費用。2.財政項目補助支出指財政補助項目支出中除人員經(jīng)費、耗用的藥品及衛(wèi)生材料支出、計提的固定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)攤銷、提取醫(yī)療風險基金和其他費用以外的支出。3.科教項目支出指使用科教項目收入發(fā)生的各項支出。（二）單位管理費用指衛(wèi)生單位行政及后勤管理部門為組織、管理業(yè)務活動而發(fā)生的各項費用。包括人員經(jīng)費、公用經(jīng)費、資產(chǎn)折舊（攤銷）等。（三）經(jīng)營費用指在專業(yè)業(yè)務活動及其輔助活動之外開展非獨立核算經(jīng)營活動發(fā)生的各項費用。（四）其他費用指除上述費用以外的各項費用，包括利息支出、捐贈支出等。九、財務報告（一）財務報告的構(gòu)成包括資產(chǎn)負債表、收入費用總表、業(yè)務活動表、現(xiàn)金流量表、財政補助收支情況表以及有關(guān)附表、會計報表附注和財務情況說明書。（二）財務報告的編制要求1.數(shù)字真實、計算準確、內(nèi)容完整、報送及時。2.會計報表之間、會計報表各項目之間，凡有對應關(guān)系的數(shù)字，應當相互一致。3.會計報表附注應當按照國家統(tǒng)一的會計