PAGE教育衛(wèi)生科技會(huì)計(jì)制度一、總則（一）目的本會(huì)計(jì)制度旨在規(guī)范教育、衛(wèi)生、科技領(lǐng)域各單位的會(huì)計(jì)核算，保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，提高資金使用效益，促進(jìn)各領(lǐng)域事業(yè)的健康發(fā)展。（二）適用范圍本制度適用于各級(jí)各類教育機(jī)構(gòu)、醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)、科技研發(fā)單位等相關(guān)組織。（三）基本原則1.合法性原則：嚴(yán)格遵守國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和財(cái)務(wù)規(guī)章制度。2.真實(shí)性原則：會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù)，如實(shí)反映財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。3.完整性原則：全面涵蓋各類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，確保會(huì)計(jì)信息的完整性。4.及時(shí)性原則：及時(shí)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算和報(bào)告，保證信息的時(shí)效性。5.準(zhǔn)確性原則：會(huì)計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表等核算資料準(zhǔn)確無(wú)誤。二、會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)（一）會(huì)計(jì)期間采用公歷年度，即自每年1月1日起至12月31日止。（二）記賬本位幣以人民幣為記賬本位幣。業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的單位，可以選定其中一種貨幣作為記賬本位幣，但編制的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)折算為人民幣。（三）記賬方法采用借貸記賬法。三、會(huì)計(jì)要素與會(huì)計(jì)科目（一）會(huì)計(jì)要素1.資產(chǎn)：指過(guò)去的交易或者事項(xiàng)形成的、由單位擁有或者控制的、預(yù)期會(huì)給單位帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的資源。2.負(fù)債：指過(guò)去的交易或者事項(xiàng)形成的、預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出單位的現(xiàn)時(shí)義務(wù)。3.凈資產(chǎn)：指單位資產(chǎn)扣除負(fù)債后的余額。4.收入：指單位在日?；顒?dòng)中形成的、會(huì)導(dǎo)致凈資產(chǎn)增加的、與所有者投入資本無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。5.費(fèi)用：指單位在日常活動(dòng)中發(fā)生的、會(huì)導(dǎo)致凈資產(chǎn)減少的、與向所有者分配利潤(rùn)無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。（二）會(huì)計(jì)科目1.資產(chǎn)類科目庫(kù)存現(xiàn)金：核算單位的庫(kù)存現(xiàn)金。銀行存款：核算單位存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的各種款項(xiàng)。應(yīng)收賬款：核算單位因提供勞務(wù)、銷售商品等應(yīng)向購(gòu)貨單位或接受勞務(wù)單位收取的款項(xiàng)。預(yù)付賬款：核算單位按照購(gòu)貨合同規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)。固定資產(chǎn)：核算單位持有的使用期限超過(guò)1年（不含1年）、單位價(jià)值在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以上，并在使用過(guò)程中基本保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。無(wú)形資產(chǎn)：核算單位持有的沒(méi)有實(shí)物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)。2.負(fù)債類科目短期借款：核算單位向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等借入的期限在1年以下（含1年）的各種借款。應(yīng)付賬款：核算單位因購(gòu)買材料、商品和接受勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)支付的款項(xiàng)。預(yù)收賬款：核算單位按照合同規(guī)定向購(gòu)貨單位預(yù)收的款項(xiàng)。應(yīng)付職工薪酬：核算單位按照有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工的各種薪酬。應(yīng)交稅費(fèi)：核算單位按照稅法等規(guī)定計(jì)算應(yīng)交納的各種稅費(fèi)。3.凈資產(chǎn)類科目事業(yè)基金：核算單位擁有的非限定用途的凈資產(chǎn)。非流動(dòng)資產(chǎn)基金：核算單位長(zhǎng)期投資、固定資產(chǎn)、在建工程、無(wú)形資產(chǎn)等非流動(dòng)資產(chǎn)占用的金額。專用基金：核算單位按規(guī)定提取或者設(shè)置的具有專門用途的凈資產(chǎn)。財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)：核算單位滾存的財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)資金。財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余：核算單位滾存的財(cái)政補(bǔ)助項(xiàng)目支出結(jié)余資金。4.收入類科目財(cái)政補(bǔ)助收入：核算單位從同級(jí)財(cái)政部門取得的各類財(cái)政撥款。事業(yè)收入：核算單位開(kāi)展專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其輔助活動(dòng)取得的收入。上級(jí)補(bǔ)助收入：核算單位從主管部門和上級(jí)單位取得的非財(cái)政補(bǔ)助收入。附屬單位上繳收入：核算單位附屬獨(dú)立核算單位按照有關(guān)規(guī)定上繳的收入。經(jīng)營(yíng)收入：核算單位在專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其輔助活動(dòng)之外開(kāi)展非獨(dú)立核算經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得的收入。5.費(fèi)用類科目事業(yè)支出：核算單位開(kāi)展專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其輔助活動(dòng)發(fā)生的基本支出和項(xiàng)目支出。上繳上級(jí)支出：核算單位按照財(cái)政部門和主管部門的規(guī)定上繳上級(jí)單位的支出。對(duì)附屬單位補(bǔ)助支出：核算單位用財(cái)政補(bǔ)助收入之外的收入對(duì)附屬單位補(bǔ)助發(fā)生的支出。經(jīng)營(yíng)支出：核算單位在專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其輔助活動(dòng)之外開(kāi)展非獨(dú)立核算經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的支出。其他支出：核算單位除事業(yè)支出、上繳上級(jí)支出、對(duì)附屬單位補(bǔ)助支出、經(jīng)營(yíng)支出以外的各項(xiàng)支出。四、財(cái)務(wù)報(bào)表（一）財(cái)務(wù)報(bào)表的構(gòu)成1.資產(chǎn)負(fù)債表：反映單位在某一特定日期全部資產(chǎn)、負(fù)債和凈資產(chǎn)情況。2.收入支出表：反映單位在一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)各項(xiàng)收入、支出和結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余情況。3.財(cái)政補(bǔ)助收入支出表：反映單位某一會(huì)計(jì)年度財(cái)政補(bǔ)助收入、支出、結(jié)轉(zhuǎn)及結(jié)余情況。（二）財(cái)務(wù)報(bào)表的編制要求1.數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、報(bào)送及時(shí)。2.按照統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定的會(huì)計(jì)報(bào)表格式和內(nèi)容編制。3.會(huì)計(jì)報(bào)表之間、會(huì)計(jì)報(bào)表各項(xiàng)目之間，凡有對(duì)應(yīng)關(guān)系的數(shù)字，應(yīng)當(dāng)相互一致。五、預(yù)算管理（一）預(yù)算編制1.各單位應(yīng)根據(jù)事業(yè)發(fā)展計(jì)劃和任務(wù)編制年度預(yù)算。2.預(yù)算編制應(yīng)遵循“量入為出、收支平衡”的原則，不得編制赤字預(yù)算。3.收入預(yù)算應(yīng)根據(jù)事業(yè)發(fā)展需要與可能，合理預(yù)測(cè)各項(xiàng)收入來(lái)源。4.支出預(yù)算應(yīng)根據(jù)事業(yè)發(fā)展計(jì)劃、工作任務(wù)和財(cái)力可能，分輕重緩急，合理安排各項(xiàng)支出。（二）預(yù)算執(zhí)行1.各單位應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行年度預(yù)算，不得隨意調(diào)整。2.預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，如遇特殊情況需要調(diào)整預(yù)算的，應(yīng)按照規(guī)定的程序辦理審批手續(xù)。3.加強(qiáng)對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況的分析和監(jiān)控，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并采取措施加以解決。（三）預(yù)算調(diào)整1.預(yù)算調(diào)整應(yīng)在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，由于國(guó)家政策調(diào)整、事業(yè)發(fā)展計(jì)劃變化等原因，使原預(yù)算的編制基礎(chǔ)不成立，或者需要增減預(yù)算總支出及收支結(jié)構(gòu)發(fā)生較大變化時(shí)進(jìn)行。2.預(yù)算調(diào)整應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行申報(bào)、審核和批準(zhǔn)。（四）決算1.各單位應(yīng)在年度終了后，按照規(guī)定編制年度決算。2.決算應(yīng)真實(shí)、準(zhǔn)確、完整地反映單位年度預(yù)算執(zhí)行情況和財(cái)務(wù)狀況。3.決算編制完成后，應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行審核和批復(fù)。六、資產(chǎn)管理（一）流動(dòng)資產(chǎn)1.庫(kù)存現(xiàn)金應(yīng)嚴(yán)格按照國(guó)家有關(guān)現(xiàn)金管理的規(guī)定進(jìn)行管理，做到日清月結(jié)，賬款相符。2.銀行存款應(yīng)按照國(guó)家有關(guān)銀行結(jié)算制度的規(guī)定進(jìn)行管理，定期與銀行核對(duì)賬目，確保資金安全。3.應(yīng)收賬款應(yīng)及時(shí)清理，對(duì)確實(shí)無(wú)法收回的應(yīng)收賬款，應(yīng)查明原因，分清責(zé)任，按照規(guī)定的程序進(jìn)行核銷。4.預(yù)付賬款應(yīng)按照合同規(guī)定及時(shí)結(jié)算，對(duì)因供貨單位破產(chǎn)、撤銷等原因無(wú)法再收到所購(gòu)貨物的預(yù)付賬款，應(yīng)及時(shí)轉(zhuǎn)為其他應(yīng)收款，并按規(guī)定進(jìn)行處理。（二）固定資產(chǎn)1.固定資產(chǎn)應(yīng)按照規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行確認(rèn)和計(jì)量，及時(shí)入賬。2.建立健全固定資產(chǎn)管理制度，加強(qiáng)固定資產(chǎn)的日常管理和維護(hù)，定期進(jìn)行清查盤點(diǎn)，確保固定資產(chǎn)賬實(shí)相符。3.固定資產(chǎn)的購(gòu)置、處置應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行審批，確保資產(chǎn)的安全和完整。4.對(duì)固定資產(chǎn)計(jì)提折舊，折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。（三）無(wú)形資產(chǎn)1.無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)按照規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行確認(rèn)和計(jì)量，及時(shí)入賬。2.加強(qiáng)無(wú)形資產(chǎn)的管理，保護(hù)單位的知識(shí)產(chǎn)權(quán)，合理攤銷無(wú)形資產(chǎn)。3.無(wú)形資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓、出租等應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行審批，確保資產(chǎn)的合理利用和收益。七、負(fù)債管理（一）短期借款1.短期借款應(yīng)根據(jù)單位的實(shí)際需要合理確定借款金額和期限，避免盲目借款。2.嚴(yán)格按照借款合同約定的用途使用借款，不得挪作他用。3.按時(shí)足額償還借款本息，避免逾期還款產(chǎn)生不良信用記錄。（二）應(yīng)付賬款1.應(yīng)付賬款應(yīng)按照合同約定及時(shí)支付，維護(hù)單位的信譽(yù)。2.對(duì)確實(shí)無(wú)法支付的應(yīng)付賬款，應(yīng)查明原因，按照規(guī)定的程序進(jìn)行核銷。（三）預(yù)收賬款1.預(yù)收賬款應(yīng)按照合同約定及時(shí)結(jié)算，提供相應(yīng)的服務(wù)或商品。2.對(duì)預(yù)收賬款較多的單位，應(yīng)加強(qiáng)管理，確保資金的安全和合理使用。（四）應(yīng)付職工薪酬1.按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定及時(shí)足額計(jì)提和發(fā)放職工薪酬，保障職工的合法權(quán)益。2.加強(qiáng)對(duì)職工薪酬的核算和管理，確保薪酬計(jì)算準(zhǔn)確、發(fā)放及時(shí)。（五）應(yīng)交稅費(fèi)1.按照稅法等規(guī)定及時(shí)足額計(jì)算和繳納各種稅費(fèi)，避免漏稅和偷稅行為。2.加強(qiáng)對(duì)稅費(fèi)的核算和管理，確保稅費(fèi)計(jì)算準(zhǔn)確、繳納及時(shí)。八、成本費(fèi)用管理（一）成本費(fèi)用核算原則1.合法性原則：成本費(fèi)用核算應(yīng)符合國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和財(cái)務(wù)規(guī)章制度的規(guī)定。2.相關(guān)性原則：成本費(fèi)用核算應(yīng)與單位的業(yè)務(wù)活動(dòng)相關(guān)，能夠準(zhǔn)確反映業(yè)務(wù)活動(dòng)的成本和費(fèi)用。3.可靠性原則：成本費(fèi)用核算應(yīng)真實(shí)、準(zhǔn)確、可靠，不得虛列、多列、不列或少列成本費(fèi)用。4.分期核算原則：成本費(fèi)用核算應(yīng)按照會(huì)計(jì)期間進(jìn)行，分期計(jì)算成本和費(fèi)用。5.權(quán)責(zé)發(fā)生制原則：成本費(fèi)用核算應(yīng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則進(jìn)行，凡是本期已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付，都應(yīng)當(dāng)作為本期的收入和費(fèi)用；凡是不屬于本期收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已在本期收付，也不應(yīng)作為本期的收入和費(fèi)用。（二）成本費(fèi)用核算方法1.直接成本法：將直接與業(yè)務(wù)活動(dòng)相關(guān)的成本直接計(jì)入該業(yè)務(wù)活動(dòng)的成本。2.間接成本分配法：將間接成本按照一定的方法分配計(jì)入各業(yè)務(wù)活動(dòng)的成本。（三）成本費(fèi)用控制1.建立健全成本費(fèi)用管理制度，加強(qiáng)對(duì)成本費(fèi)用的預(yù)算、核算、分析和控制。2.制定合理的成本費(fèi)用定額和標(biāo)準(zhǔn)，嚴(yán)格控制成本費(fèi)用支出。3.加強(qiáng)對(duì)成本費(fèi)用的分析和考核，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并采取措施加以解決提高成本效益。九、財(cái)務(wù)監(jiān)督（一）內(nèi)部監(jiān)督1.各單位應(yīng)建立健全內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督制度，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)的監(jiān)督和檢查。2.內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督應(yīng)包括對(duì)財(cái)務(wù)制度執(zhí)行情況、預(yù)算執(zhí)行情況、財(cái)務(wù)收支情況、資產(chǎn)管理情況等的監(jiān)督。3.定期對(duì)內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督情況進(jìn)行總結(jié)和分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并采