PAGE基礎(chǔ)衛(wèi)生醫(yī)療會計制度一、總則（一）制定目的本制度旨在規(guī)范基礎(chǔ)衛(wèi)生醫(yī)療機構(gòu)的會計核算，保證會計信息的真實、完整，加強財務(wù)管理，提高資金使用效益，促進(jìn)基礎(chǔ)衛(wèi)生醫(yī)療事業(yè)的健康發(fā)展。（二）適用范圍本制度適用于各級各類獨立核算的基礎(chǔ)衛(wèi)生醫(yī)療機構(gòu)，包括鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院、社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)中心（站）、村衛(wèi)生室等。（三）基本原則1.合法性原則：嚴(yán)格遵守國家有關(guān)法律法規(guī)和財務(wù)規(guī)章制度，確保會計核算合法合規(guī)。2.真實性原則：以實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)為依據(jù)進(jìn)行會計核算，如實反映基礎(chǔ)衛(wèi)生醫(yī)療機構(gòu)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。3.完整性原則：全面核算基礎(chǔ)衛(wèi)生醫(yī)療機構(gòu)的各項經(jīng)濟活動，不得遺漏重要信息。4.及時性原則：及時進(jìn)行會計核算，保證會計信息的時效性。5.相關(guān)性原則：提供的會計信息應(yīng)與基礎(chǔ)衛(wèi)生醫(yī)療機構(gòu)的管理決策相關(guān)，滿足各方面的需要。（四）會計核算基礎(chǔ)基礎(chǔ)衛(wèi)生醫(yī)療機構(gòu)的會計核算采用權(quán)責(zé)發(fā)生制。二、會計機構(gòu)與會計人員（一）會計機構(gòu)設(shè)置基礎(chǔ)衛(wèi)生醫(yī)療機構(gòu)應(yīng)根據(jù)實際情況設(shè)置獨立的會計機構(gòu)，配備必要的會計人員。不具備單獨設(shè)置會計機構(gòu)條件的，應(yīng)當(dāng)在有關(guān)機構(gòu)中配備專職會計人員，并指定會計主管人員。（二）會計人員職責(zé)1.按照國家會計制度的規(guī)定進(jìn)行會計核算，填制會計憑證，登記會計賬簿，編制財務(wù)會計報告。2.實行會計監(jiān)督，對本單位的經(jīng)濟活動進(jìn)行審核，制止和糾正違反財經(jīng)紀(jì)律的行為。3.負(fù)責(zé)本單位的資產(chǎn)管理，定期進(jìn)行財產(chǎn)清查，確保資產(chǎn)安全完整。4.參與本單位的經(jīng)濟管理和決策，提供財務(wù)信息和建議。5.按照規(guī)定妥善保管會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告等會計資料。（三）會計人員職業(yè)道德會計人員應(yīng)當(dāng)遵守職業(yè)道德，誠實守信，廉潔奉公，客觀公正，保守秘密。三、會計科目與會計報表（一）會計科目1.資產(chǎn)類科目：包括庫存現(xiàn)金、銀行存款、零余額賬戶用款額度、財政應(yīng)返還額度、應(yīng)收醫(yī)療款、壞賬準(zhǔn)備、其他應(yīng)收款、庫存物資、在加工物資、待攤費用、固定資產(chǎn)、累計折舊、在建工程、固定資產(chǎn)清理、無形資產(chǎn)、累計攤銷、長期待攤費用。2.負(fù)債類科目：包括短期借款、應(yīng)付賬款、預(yù)收醫(yī)療款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費、其他應(yīng)付款、預(yù)提費用、長期借款、長期應(yīng)付款。3.凈資產(chǎn)類科目：包括事業(yè)基金、專用基金、待沖基金、財政補助結(jié)轉(zhuǎn)（余）、科教項目結(jié)轉(zhuǎn)（余）、本期結(jié)余、結(jié)余分配。4.收入類科目：包括醫(yī)療收入、財政補助收入、科教項目收入、其他收入。5.費用類科目：包括醫(yī)療業(yè)務(wù)成本、財政項目補助支出（使用財政項目資金發(fā)生的支出）、科教項目支出（使用科教項目資金發(fā)生的支出）、管理費用、其他支出。（二）會計報表1.資產(chǎn)負(fù)債表：反映基礎(chǔ)衛(wèi)生醫(yī)療機構(gòu)在某一特定日期的財務(wù)狀況。2.收入支出總表：反映基礎(chǔ)衛(wèi)生醫(yī)療機構(gòu)在一定期間內(nèi)的收入、支出及結(jié)余情況。3.業(yè)務(wù)收支明細(xì)表：反映基礎(chǔ)衛(wèi)生醫(yī)療機構(gòu)各項業(yè)務(wù)活動的收入、支出情況。4.財政補助收支情況表：反映基礎(chǔ)衛(wèi)生醫(yī)療機構(gòu)財政補助收入、支出及結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余情況。5.成本報表：反映基礎(chǔ)衛(wèi)生醫(yī)療機構(gòu)一定時期內(nèi)的成本構(gòu)成和成本水平。四、資產(chǎn)的核算（一）貨幣資金1.庫存現(xiàn)金：基礎(chǔ)衛(wèi)生醫(yī)療機構(gòu)應(yīng)嚴(yán)格遵守現(xiàn)金管理制度，核定庫存現(xiàn)金限額，每日進(jìn)行現(xiàn)金盤點，確保賬款相符。2.銀行存款：按照國家有關(guān)規(guī)定開立銀行賬戶，辦理存款、取款和結(jié)算業(yè)務(wù)。定期與銀行核對賬目，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。3.零余額賬戶用款額度：用于財政授權(quán)支付的資金額度，在規(guī)定的使用范圍內(nèi)辦理支付業(yè)務(wù)。（二）應(yīng)收及預(yù)付款項1.應(yīng)收醫(yī)療款：核算基礎(chǔ)衛(wèi)生醫(yī)療機構(gòu)因提供醫(yī)療服務(wù)而應(yīng)向門診病人、住院病人等收取的醫(yī)療款。按照規(guī)定計提壞賬準(zhǔn)備，對確實無法收回的應(yīng)收醫(yī)療款，經(jīng)批準(zhǔn)后予以核銷。2.其他應(yīng)收款：核算基礎(chǔ)衛(wèi)生醫(yī)療機構(gòu)除應(yīng)收醫(yī)療款以外的其他各種應(yīng)收、暫付款項，如職工預(yù)借差旅費、撥付備用金等。定期清理結(jié)算，及時收回款項。（三）庫存物資1.分類：包括藥品、衛(wèi)生材料、低值易耗品、其他材料等。2.計價：按實際成本計價。購入物資按購買價格、運輸費、裝卸費、保險費等相關(guān)費用確定成本；自制物資按制造過程中的各項實際支出確定成本。3.收發(fā)核算：建立庫存物資管理制度，定期進(jìn)行盤點清查，做到賬實相符。發(fā)出物資可采用先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法等方法計價。（四）固定資產(chǎn)1.定義與標(biāo)準(zhǔn)：使用期限在一年以上，單位價值在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以上（一般設(shè)備單位價值在1000元以上，專用設(shè)備單位價值在1500元以上），并在使用過程中基本保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。2.計價：按取得時的實際成本入賬，包括購買價款、相關(guān)稅費、運輸費、裝卸費、安裝調(diào)試費等。3.折舊：按月計提折舊，折舊方法可采用平均年限法。固定資產(chǎn)折舊不計入成本，直接沖減“累計折舊”科目。4.清查：定期進(jìn)行固定資產(chǎn)清查，盤盈、盤虧的固定資產(chǎn)應(yīng)及時查明原因，按規(guī)定進(jìn)行處理。（五）無形資產(chǎn)1.定義與計價：指不具有實物形態(tài)而能為基礎(chǔ)衛(wèi)生醫(yī)療機構(gòu)提供某種權(quán)利的資產(chǎn)，如專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)等。按取得時的實際成本計價。2.攤銷：按月進(jìn)行攤銷，攤銷方法可采用直線法，攤銷金額計入“累計攤銷”科目。五、負(fù)債的核算（一）流動負(fù)債1.短期借款：核算基礎(chǔ)衛(wèi)生醫(yī)療機構(gòu)向銀行或其他金融機構(gòu)等借入的期限在一年以下（含一年）的各種借款。按規(guī)定計算利息，計入當(dāng)期費用。2.應(yīng)付賬款：核算基礎(chǔ)衛(wèi)生醫(yī)療機構(gòu)因購買物資、設(shè)備等而應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項。3.預(yù)收醫(yī)療款：核算基礎(chǔ)衛(wèi)生醫(yī)療機構(gòu)向門診病人、住院病人等預(yù)收的醫(yī)療款。在提供醫(yī)療服務(wù)后，按規(guī)定確認(rèn)收入并結(jié)轉(zhuǎn)預(yù)收醫(yī)療款。4.應(yīng)付職工薪酬：核算基礎(chǔ)衛(wèi)生醫(yī)療機構(gòu)應(yīng)付給職工的工資、獎金、津貼、補貼、社會保險費、住房公積金等各種薪酬。5.應(yīng)交稅費：核算基礎(chǔ)衛(wèi)生醫(yī)療機構(gòu)按照國家稅法規(guī)定應(yīng)繳納的各種稅費。（二）非流動負(fù)債1.長期借款：核算基礎(chǔ)衛(wèi)生醫(yī)療機構(gòu)向銀行或其他金融機構(gòu)等借入的期限在一年以上（不含一年）的各種借款。按規(guī)定計算利息，根據(jù)借款用途分別計入相關(guān)成本或費用。2.長期應(yīng)付款：核算基礎(chǔ)衛(wèi)生醫(yī)療機構(gòu)除長期借款以外的其他各種長期應(yīng)付款項，如融資租入固定資產(chǎn)的租賃費等。六、凈資產(chǎn)的核算（一）事業(yè)基金事業(yè)基金主要來源于非財政補助結(jié)余扣除結(jié)余分配后滾存的金額，以及已完項目的撥入?？罱Y(jié)余按規(guī)定留給本單位使用的金額等。用于彌補以后年度收支差額等。（二）專用基金1.醫(yī)療風(fēng)險基金：按照醫(yī)療收入的一定比例提取，用于支付基礎(chǔ)衛(wèi)生醫(yī)療機構(gòu)發(fā)生的醫(yī)療事故賠償?shù)取?.職工福利基金：按規(guī)定從結(jié)余中提取，用于職工集體福利設(shè)施、集體福利待遇等。（三）待沖基金1.財政補助待沖基金：核算使用財政補助資金購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)或購買藥品、衛(wèi)生材料等物資所形成的，留待計提資產(chǎn)折舊、攤銷或領(lǐng)用發(fā)出庫存物資時予以沖減的基金。2.科教項目待沖基金：核算使用科教項目資金購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)或購買藥品、衛(wèi)生材料等物資所形成的，留待計提資產(chǎn)折舊、攤銷或領(lǐng)用發(fā)出庫存物資時予以沖減的基金。（四）財政補助結(jié)轉(zhuǎn)（余）1.財政補助結(jié)轉(zhuǎn)：核算基礎(chǔ)衛(wèi)生醫(yī)療機構(gòu)滾存的財政補助結(jié)轉(zhuǎn)資金，包括基本支出結(jié)轉(zhuǎn)和項目支出結(jié)轉(zhuǎn)。2.財政補助結(jié)余：核算基礎(chǔ)衛(wèi)生醫(yī)療機構(gòu)滾存的財政補助項目支出結(jié)余資金。（五）科教項目結(jié)轉(zhuǎn)（余）核算基礎(chǔ)衛(wèi)生醫(yī)療機構(gòu)尚未結(jié)項的科教項目累計取得的科教項目收入減去累計發(fā)生的科教項目支出后的金額。（六）本期結(jié)余核算基礎(chǔ)衛(wèi)生醫(yī)療機構(gòu)本期各項收入減去各項費用后的結(jié)余。（七）結(jié)余分配1.計算應(yīng)提取的專用基金，如職工福利基金等。2.將本期結(jié)余扣除應(yīng)提取的專用基金后的余額轉(zhuǎn)入事業(yè)基金。七、收入的核算（一）醫(yī)療收入1.分類：包括門診收入和住院收入。門診收入又可分為掛號收入、診察收入、檢查收入、化驗收入、治療收入、手術(shù)收入、衛(wèi)生材料收入、藥品收入、藥事服務(wù)費收入、其他門診收入等；住院收入可分為床位收入、診察收入、檢查收入、化驗收入、治療收入、手術(shù)收入、護理收入、衛(wèi)生材料收入、藥品收入、藥事服務(wù)費收入、其他住院收入等。2.確認(rèn)原則：在提供醫(yī)療服務(wù)并收訖價款或取得收款權(quán)利時，按照國家規(guī)定的醫(yī)療收費標(biāo)準(zhǔn)計算確定的金額確認(rèn)收入。（二）財政補助收入核算基礎(chǔ)衛(wèi)生醫(yī)療機構(gòu)從財政部門取得的各類財政補助收入，包括基本支出補助和項目支出補助。（三）科教項目收入核算基礎(chǔ)衛(wèi)生醫(yī)療機構(gòu)取得的各類科研、教學(xué)項目收入。（四）其他收入核算基礎(chǔ)衛(wèi)生醫(yī)療機構(gòu)除醫(yī)療收入、財政補助收入、科教項目收入以外的其他收入，如培訓(xùn)收入、租金收入、捐贈收入等。八、費用的核算（一）醫(yī)療業(yè)務(wù)成本1.分類：包括人員經(jīng)費、衛(wèi)生材料費、藥品費、固定資產(chǎn)折舊費、無形資產(chǎn)攤銷費、提取醫(yī)療風(fēng)險基金和其他費用等。2.歸集與分配：按照成本核算對象和成本項目進(jìn)行歸集和分配，計算醫(yī)療業(yè)務(wù)成本。（二）財政項目補助支出核算基礎(chǔ)衛(wèi)生醫(yī)療機構(gòu)使用財政項目補助資金發(fā)生的支出。（三）科教項目支出核算基礎(chǔ)衛(wèi)生醫(yī)療機構(gòu)使用科教項目資金發(fā)生的支出。（四）管理費用核算基礎(chǔ)衛(wèi)生醫(yī)療機構(gòu)行政管理和后勤部門為組織、管理業(yè)務(wù)活動所發(fā)生的各項費用，包括人員經(jīng)費、辦公費、差旅費、水電費、設(shè)備購置費等。（五）其他支出核算基礎(chǔ)衛(wèi)生醫(yī)療機構(gòu)除醫(yī)療業(yè)務(wù)成本、財政項目補助支出、科教項目支出、管理費用以外的其他支出，如捐贈支出、資產(chǎn)盤虧損失等。九、財務(wù)報告與財務(wù)分析（一）財務(wù)報告1.編制要求：基礎(chǔ)衛(wèi)生醫(yī)療機構(gòu)應(yīng)按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定編制財務(wù)報告，做到數(shù)字真實、內(nèi)容完整、報送及時。2.報告內(nèi)容：包括資產(chǎn)負(fù)債表、收入支出總表、業(yè)務(wù)收支明細(xì)表、財政補助收支情況表、成本報表及財務(wù)情況說明書等。財務(wù)情況說明書應(yīng)說明基礎(chǔ)衛(wèi)生醫(yī)療機構(gòu)的業(yè)務(wù)開展情況、財務(wù)收支情況、結(jié)余分配情況、資產(chǎn)變動情況、負(fù)債情況、成本核算情況等。（二）財務(wù)分析1.分析指標(biāo)：主要包括償債能力指標(biāo)（如流動比率、速動比率等）、營運能力指標(biāo)（如