PAGE餐飲行業(yè)建賬財務(wù)制度一、總則（一）目的本財務(wù)制度旨在規(guī)范餐飲行業(yè)企業(yè)的財務(wù)核算與管理，確保財務(wù)信息的準確、完整、及時，為企業(yè)的經(jīng)營決策提供可靠依據(jù)，保障企業(yè)合法合規(guī)運營，提高經(jīng)濟效益。（二）適用范圍本制度適用于[公司/組織名稱]旗下所有餐飲門店及相關(guān)業(yè)務(wù)部門。（三）依據(jù)本制度依據(jù)《中華人民共和國會計法》、《企業(yè)會計準則》、國家有關(guān)稅收法律法規(guī)以及餐飲行業(yè)相關(guān)財務(wù)規(guī)范制定。二、會計機構(gòu)與人員設(shè)置（一）會計機構(gòu)設(shè)立獨立的財務(wù)部門，負責公司的財務(wù)管理與會計核算工作。財務(wù)部門應根據(jù)業(yè)務(wù)需要合理設(shè)置崗位，明確各崗位職責與權(quán)限。（二）會計人員1.配備具備專業(yè)會計知識和技能、熟悉餐飲行業(yè)財務(wù)特點的會計人員。會計人員應持有會計從業(yè)資格證書，部分關(guān)鍵崗位人員需具備相應的專業(yè)職稱。2.會計人員應遵守職業(yè)道德，誠實守信，保守公司財務(wù)秘密。定期參加專業(yè)培訓與繼續(xù)教育，不斷提升業(yè)務(wù)水平。三、會計核算原則（一）權(quán)責發(fā)生制原則以權(quán)利和責任的發(fā)生來確定收入和費用歸屬期。凡是當期已經(jīng)實現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應當負擔的費用，不論款項是否收付，都應當作為當期的收入和費用；凡是不屬于當期的收入和費用，即使款項已在當期收付，也不應當作為當期的收入和費用。（二）配比原則收入與其相關(guān)的成本、費用應當相互配比，同一會計期間內(nèi)的各項收入和與其相關(guān)的成本、費用，應當在該會計期間內(nèi)確認。（三）歷史成本原則各項財產(chǎn)物資應當按取得時的實際成本計價。物價變動時，除國家另有規(guī)定者外，不得調(diào)整其賬面價值。（四）劃分收益性支出與資本性支出原則凡支出的效益僅與本會計年度相關(guān)的，應當作為收益性支出；凡支出的效益與幾個會計年度相關(guān)的，應當作為資本性支出。四、會計科目設(shè)置（一）資產(chǎn)類1.庫存現(xiàn)金：核算企業(yè)的庫存現(xiàn)金。2.銀行存款：核算企業(yè)存入銀行或其他金融機構(gòu)的各種款項。3.應收賬款：核算企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營活動應收取的款項。4.預付賬款：核算企業(yè)按照合同規(guī)定預付的款項。5.其他應收款：核算企業(yè)除應收票據(jù)、應收賬款、預付賬款等以外的其他各種應收及暫付款項。6.原材料：核算企業(yè)庫存的各種原材料的實際成本。7.庫存商品：核算企業(yè)庫存的各種商品的實際成本。8.固定資產(chǎn)：核算企業(yè)為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有的，使用壽命超過一個會計年度的有形資產(chǎn)。9.累計折舊：核算企業(yè)固定資產(chǎn)的累計折舊。10.無形資產(chǎn)：核算企業(yè)擁有或者控制的沒有實物形態(tài)的可辨認非貨幣性資產(chǎn)。11.累計攤銷：核算企業(yè)對使用壽命有限的無形資產(chǎn)計提的累計攤銷。（二）負債類1.短期借款：核算企業(yè)向銀行或其他金融機構(gòu)等借入的期限在1年以下（含1年）的各種借款。2.應付賬款：核算企業(yè)因購買材料、商品和接受勞務(wù)等經(jīng)營活動應支付的款項。3.預收賬款：核算企業(yè)按照合同規(guī)定預收的款項。4.應付職工薪酬：核算企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定應付給職工的各種薪酬。5.應交稅費：核算企業(yè)按照稅法等規(guī)定計算應交納的各種稅費。6.其他應付款：核算企業(yè)除應付票據(jù)、應付賬款、預收賬款、應付職工薪酬、應交稅費等以外的其他各項應付、暫收的款項。7.長期借款：核算企業(yè)向銀行或其他金融機構(gòu)等借入的期限在1年以上（不含1年）的各項借款。（三）所有者權(quán)益類1.實收資本：核算企業(yè)接受投資者投入的實收資本。2.資本公積：核算企業(yè)收到投資者出資額超出其在注冊資本或股本中所占份額的部分。3.盈余公積：核算企業(yè)從凈利潤中提取的盈余公積。4.本年利潤：核算企業(yè)當年實現(xiàn)的凈利潤（或發(fā)生的凈虧損）。5.利潤分配：核算企業(yè)利潤的分配（或虧損的彌補）和歷年分配（或彌補）后的余額。（四）成本類1.生產(chǎn)成本：核算企業(yè)進行工業(yè)性生產(chǎn)發(fā)生的各項生產(chǎn)成本。2.制造費用：核算企業(yè)生產(chǎn)車間（部門）為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項間接費用。3.勞務(wù)成本：核算企業(yè)對外提供勞務(wù)發(fā)生的成本。（五）損益類1.主營業(yè)務(wù)收入：核算企業(yè)確認的銷售商品、提供勞務(wù)等主營業(yè)務(wù)的收入。2.其他業(yè)務(wù)收入：核算企業(yè)確認的除主營業(yè)務(wù)活動以外的其他經(jīng)營活動實現(xiàn)的收入。3.主營業(yè)務(wù)成本：核算企業(yè)確認銷售商品、提供勞務(wù)等主營業(yè)務(wù)收入時應結(jié)轉(zhuǎn)的成本。4.其他業(yè)務(wù)成本：核算企業(yè)確認的除主營業(yè)務(wù)活動以外的其他經(jīng)營活動所發(fā)生的支出。5.稅金及附加：核算企業(yè)經(jīng)營活動發(fā)生的消費稅、城市維護建設(shè)稅、資源稅、教育費附加及房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、印花稅等相關(guān)稅費。6.銷售費用：核算企業(yè)銷售商品和材料、提供勞務(wù)的過程中發(fā)生的各種費用。7.管理費用：核算企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的管理費用。8.財務(wù)費用：核算企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的籌資費用。9.資產(chǎn)減值損失：核算企業(yè)計提各項資產(chǎn)減值準備所形成的損失。10.公允價值變動損益：核算企業(yè)交易性金融資產(chǎn)、交易性金融負債，以及采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)、衍生工具、套期保值業(yè)務(wù)等公允價值變動形成的應計入當期損益的利得或損失。11.投資收益：核算企業(yè)確認的投資收益或投資損失。12.營業(yè)外收入：核算企業(yè)發(fā)生的各項營業(yè)外收入。13.營業(yè)外支出：核算企業(yè)發(fā)生的各項營業(yè)外支出。14.所得稅費用：核算企業(yè)確認應從當期利潤總額中扣除的所得稅費用。五、賬務(wù)處理流程（一）資金籌集1.收到投資者投入的資金，借記“銀行存款”等科目，貸記“實收資本”、“資本公積”科目。2.借入款項時，借記“銀行存款”科目，貸記“短期借款”、“長期借款”科目。（二）采購業(yè)務(wù)1.采購原材料、庫存商品等，驗收入庫時，借記“原材料”、“庫存商品”等科目，貸記“應付賬款”、“預付賬款”等科目；支付款項時，借記“應付賬款”等科目，貸記“銀行存款”等科目。2.采購過程中發(fā)生的運輸費、裝卸費、保險費等，計入相關(guān)存貨成本，借記“原材料”、“庫存商品”等科目，貸記‘銀行存款”等科目。（三）生產(chǎn)加工1.領(lǐng)用原材料時，借記“生產(chǎn)成本”等科目，貸記“原材料”科目。按生產(chǎn)車間歸集制造費用，借記“制造費用”科目，貸記“銀行存款”、“應付職工薪酬”等科目。2.期末，將制造費用分配計入有關(guān)成本核算對象，借記“生產(chǎn)成本”等科目，貸記“制造費用”科目。3.產(chǎn)品完工入庫，借記“庫存商品”科目，貸記“生產(chǎn)成本”科目。（四）銷售業(yè)務(wù)1.銷售商品或提供勞務(wù)實現(xiàn)收入時，借記“應收賬款”、“銀行存款”等科目，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”、“應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）”科目。2.結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本時，借記“主營業(yè)務(wù)成本”科目，貸記“庫存商品”科目。3.銷售過程中發(fā)生的包裝費、展覽費、廣告費等，借記“銷售費用”科目，貸記“銀行存款”等科目。（五）期間費用1.發(fā)生管理費用時，借記“管理費用”科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應付職工薪酬”等科目。2.發(fā)生財務(wù)費用時，借記“財務(wù)費用”科目，貸記“銀行存款”、“應付利息”等科目。（六）利潤核算1.期末，將各損益類科目余額結(jié)轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)收入類科目時，借記“主營業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”、“營業(yè)外收入”等科目，貸記“本年利潤”科目；結(jié)轉(zhuǎn)費用類科目時，借記“本年利潤”科目，貸記“主營業(yè)務(wù)成本”、“其他業(yè)務(wù)成本’、“稅金及附加”、“銷售費用”、“管理費用”、“財務(wù)費用”、“資產(chǎn)減值損失”等科目。2.計算當期實現(xiàn)的凈利潤（或發(fā)生的凈虧損），如為凈利潤，則借記“本年利潤”科目，貸記“利潤分配——未分配利潤”科目；如為凈虧損，則做相反分錄。（七）利潤分配按規(guī)定提取盈余公積時，借記“利潤分配——提取法定盈余公積、提取任意盈余公積”科目，貸記“盈余公積——法定盈余公積、任意盈余公積”科目；向投資者分配利潤時，借記“利潤分配——應付現(xiàn)金股利或利潤”科目，貸記“應付股利”科目。六、財務(wù)報告（一）財務(wù)報表種類1.資產(chǎn)負債表：反映企業(yè)在某一特定日期的財務(wù)狀況。2.利潤表：反映企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果。3.現(xiàn)金流量表：反映企業(yè)在一定會計期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的情況。4.所有者權(quán)益變動表：反映構(gòu)成所有者權(quán)益的各組成部分當期的增減變動情況。（二）編制要求1.財務(wù)報表應根據(jù)審核無誤的賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制，做到數(shù)字真實、計算準確、內(nèi)容完整、報送及時。2.資產(chǎn)負債表中的資產(chǎn)各項目應按其流動性分類分項列示，負債各項目應按其流動性分類分項列示，所有者權(quán)益各項目應按實收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤等分項列示。3.利潤表應分別列示營業(yè)收入、營業(yè)成本、營業(yè)稅金及附加、銷售費用、管理費用、財務(wù)費用、資產(chǎn)減值損失、公允價值變動收益、投資收益、營業(yè)利潤、利潤總額、凈利潤等項目。4.現(xiàn)金流量表應分別經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動列示現(xiàn)金流量。（三）報送時間月度財務(wù)報表應于月度終了后[X]日內(nèi)報出，年度財務(wù)報表應于年度終了后[X]日內(nèi)報出。七、財務(wù)監(jiān)督（一）內(nèi)部監(jiān)督1.財務(wù)部門應建立健全內(nèi)部財務(wù)管理制度，加強對各項財務(wù)收支、經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動的審核與監(jiān)督。2.定期對財務(wù)賬目進行核對，確保賬賬相符、賬實相符、賬表相符。3.加強對資產(chǎn)的管理與監(jiān)督，定期進行資產(chǎn)清查，發(fā)現(xiàn)問題及時