PAGE定點醫(yī)療機構財務制度一、總則（一）制定目的為了加強定點醫(yī)療機構財務管理，規(guī)范財務行為，提高資金使用效益，保障醫(yī)療服務的正常開展，根據(jù)國家有關法律法規(guī)及行業(yè)標準，結合本醫(yī)療機構實際情況，制定本財務制度。（二）適用范圍本制度適用于本定點醫(yī)療機構及其所屬各部門、科室。（三）基本原則1.合法性原則：嚴格遵守國家法律法規(guī)和財務規(guī)章制度，依法進行財務活動。2.真實性原則：財務核算應當以實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務為依據(jù)，如實反映財務狀況和經(jīng)營成果。3.完整性原則：全面涵蓋醫(yī)療機構的各項財務收支活動，確保財務信息的完整性。4.準確性原則：財務數(shù)據(jù)的記錄、計算和報告應當準確無誤，保證財務信息的質量。5.效益性原則：合理配置資源，努力降低成本，提高資金使用效益，實現(xiàn)社會效益和經(jīng)濟效益的統(tǒng)一。二、財務管理職責（一）財務部門職責1.貫徹執(zhí)行國家有關財務法律法規(guī)和本制度，制定和完善本醫(yī)療機構內(nèi)部財務管理制度。2.負責編制年度財務預算和決算，組織實施財務預算，并對預算執(zhí)行情況進行監(jiān)督和分析。3.負責財務核算工作，準確記錄和反映各項經(jīng)濟業(yè)務，定期編制財務報表，為醫(yī)療機構決策提供財務信息支持。4.負責資金管理，合理籌集、使用和調(diào)度資金，確保資金安全和正常周轉。5.負責成本核算與控制，定期進行成本分析，提出降低成本的措施和建議。6.負責資產(chǎn)管理，定期進行資產(chǎn)清查，確保資產(chǎn)的安全完整，提高資產(chǎn)使用效益。7.負責財務審計和監(jiān)督工作，配合有關部門進行內(nèi)部審計和外部審計，對財務收支活動進行監(jiān)督檢查，及時發(fā)現(xiàn)和糾正財務違規(guī)行為。8.負責財務人員的培訓和考核，提高財務人員的業(yè)務素質和職業(yè)道德水平。（二）其他部門職責1.各部門應配合財務部門做好財務預算編制工作，提供相關業(yè)務數(shù)據(jù)和信息，確保預算編制的合理性和準確性。2.嚴格執(zhí)行財務制度和財務預算，按照規(guī)定的程序和方法辦理各項經(jīng)濟業(yè)務，確保財務收支的合規(guī)性。3.負責本部門資產(chǎn)的管理和維護，定期進行清查盤點，發(fā)現(xiàn)問題及時報告財務部門。4.協(xié)助財務部門做好成本核算和控制工作，提供相關成本數(shù)據(jù)和信息，配合制定成本控制措施。三、預算管理（一）預算編制1.年度預算編制應遵循“統(tǒng)籌兼顧、收支平衡、積極穩(wěn)妥、依法理財”的原則，結合本醫(yī)療機構的發(fā)展規(guī)劃、年度工作計劃和財務狀況進行編制。2.預算編制的內(nèi)容包括收入預算和支出預算。收入預算應根據(jù)本醫(yī)療機構的業(yè)務收入來源，如醫(yī)療收入、藥品收入、財政補助收入等進行預測編制；支出預算應根據(jù)本醫(yī)療機構的業(yè)務活動需要，包括人員經(jīng)費、公用經(jīng)費、設備購置、修繕費用等進行分類編制。3.預算編制應采用零基預算法，以各部門、科室的實際需求為基礎，不考慮以往年度的預算執(zhí)行情況，確保預算的科學性和合理性。4.各部門、科室應在規(guī)定時間內(nèi)將本部門的預算草案報送財務部門，財務部門對各部門的預算草案進行審核、匯總，編制本醫(yī)療機構的年度預算草案，報經(jīng)醫(yī)療機構管理層審核批準后執(zhí)行。（二）預算執(zhí)行1.預算一經(jīng)批準，必須嚴格執(zhí)行。各部門、科室應按照預算安排組織實施各項經(jīng)濟業(yè)務，確保預算的有效執(zhí)行。2.財務部門應建立預算執(zhí)行監(jiān)控機制，定期對預算執(zhí)行情況進行跟蹤、分析和評價，及時發(fā)現(xiàn)預算執(zhí)行過程中存在的問題，并采取有效措施加以解決。3.各部門、科室應嚴格控制預算支出，不得擅自擴大支出范圍、提高支出標準。如因特殊情況需要調(diào)整預算，應按照規(guī)定的程序報經(jīng)批準后執(zhí)行。（三）預算調(diào)整1.在預算執(zhí)行過程中，如遇國家政策調(diào)整、市場環(huán)境變化、醫(yī)療機構發(fā)展戰(zhàn)略調(diào)整等原因，導致原預算無法執(zhí)行或需要調(diào)整的，應及時進行預算調(diào)整。2.預算調(diào)整應按照規(guī)定的程序進行，由提出調(diào)整預算的部門或科室填寫預算調(diào)整申請表，詳細說明調(diào)整的原因、內(nèi)容和金額，經(jīng)財務部門審核后，報醫(yī)療機構管理層審批。3.預算調(diào)整后，財務部門應及時調(diào)整相關預算指標，并對預算執(zhí)行情況進行重新跟蹤、分析和評價。（四）預算考核1.建立預算考核制度，對各部門、科室的預算執(zhí)行情況進行考核評價。預算考核應與部門、科室的績效掛鉤，激勵各部門、科室積極執(zhí)行預算。2.預算考核的內(nèi)容包括預算執(zhí)行進度、預算執(zhí)行質量、預算調(diào)整情況等。財務部門應定期對各部門、科室的預算執(zhí)行情況進行統(tǒng)計、分析和評價，形成預算考核報告，報醫(yī)療機構管理層審批。3.根據(jù)預算考核結果，對預算執(zhí)行情況好的部門、科室給予獎勵，對預算執(zhí)行情況差的部門、科室進行通報批評，并責令其限期整改。四、收入管理（一）醫(yī)療收入管理1.醫(yī)療收入是指本醫(yī)療機構開展醫(yī)療服務活動取得的收入，包括門診收入、住院收入等。醫(yī)療收入應按照國家物價部門規(guī)定的收費標準進行收取，不得擅自提高或降低收費標準。2.建立健全醫(yī)療收費管理制度，明確收費項目、收費標準、收費流程等，確保醫(yī)療收費的規(guī)范、準確。財務部門應定期對醫(yī)療收費情況進行檢查和監(jiān)督，及時發(fā)現(xiàn)和糾正收費違規(guī)行為。3.加強醫(yī)療收入核算管理，按照權責發(fā)生制原則確認醫(yī)療收入，確保醫(yī)療收入的真實性和準確性。財務部門應及時將醫(yī)療收入納入財務核算系統(tǒng)，進行明細核算和統(tǒng)計分析。（二）藥品收入管理1.藥品收入是指本醫(yī)療機構銷售藥品取得的收入。藥品收入應按照國家藥品價格政策和本醫(yī)療機構的藥品采購價格進行核算，不得擅自加價銷售藥品。2.建立健全藥品采購管理制度，嚴格控制藥品采購成本，確保藥品質量。財務部門應加強對藥品采購資金的管理，按照合同約定及時支付藥品采購款項。3.加強藥品收入核算管理，按照藥品實際銷售數(shù)量和價格計算藥品收入，確保藥品收入的真實性和準確性。財務部門應定期對藥品收入情況進行分析，及時發(fā)現(xiàn)和解決藥品銷售過程中存在的問題。（三）財政補助收入管理1.財政補助收入是指本醫(yī)療機構從財政部門取得的各類補助收入，包括基本建設補助、設備購置補助、人員經(jīng)費補助等。財政補助收入應按照國家財政政策和相關規(guī)定進行管理和使用。2.建立健全財政補助收入管理制度，明確財政補助收入的來源、用途、申報程序等，確保財政補助收入的合規(guī)性和合理性。財務部門應加強對財政補助收入的核算和監(jiān)督，及時將財政補助收入納入財務核算系統(tǒng)，進行明細核算和統(tǒng)計分析。3.嚴格按照財政部門批準的用途使用財政補助收入，不得擅自改變資金用途。財務部門應定期對財政補助收入的使用情況進行檢查和監(jiān)督，確保資金使用效益。（四）其他收入管理1.其他收入是指本醫(yī)療機構除醫(yī)療收入、藥品收入、財政補助收入以外的其他各項收入，包括培訓收入、租金收入、捐贈收入等。其他收入應按照國家法律法規(guī)和本醫(yī)療機構的相關規(guī)定進行管理和核算。2.建立健全其他收入管理制度，明確其他收入的來源、性質、管理要求等，確保其他收入的合法性和規(guī)范性。財務部門應加強對其他收入的核算和監(jiān)督，及時將其他收入納入財務核算系統(tǒng)，進行明細核算和統(tǒng)計分析。3.嚴格按照規(guī)定的程序和方法收取其他收入，確保收入的及時足額入賬。對其他收入的取得應進行必要的審核和審批，防止收入流失和違規(guī)行為的發(fā)生。五、支出管理（一）支出分類1.人員經(jīng)費支出：包括基本工資、績效工資、津貼補貼、社會保障繳費、住房公積金等。2.公用經(jīng)費支出：包括辦公費、印刷費、水電費、郵電費、物業(yè)管理費、差旅費、會議費、培訓費、招待費等。3.設備購置支出：包括醫(yī)療設備、辦公設備、教學設備等的購置費用。4.修繕費用支出：包括房屋建筑物、醫(yī)療設施等的修繕費用。5.其他支出：包括科研費用、對外捐贈、壞賬損失等。（二）支出審批1.建立健全支出審批制度，明確各類支出的審批權限和審批程序。所有支出必須經(jīng)過嚴格審批，未經(jīng)審批不得支出。2.一般支出審批流程：由經(jīng)辦人填寫支出申請表，詳細說明支出的內(nèi)容、金額、用途等，經(jīng)部門負責人審核簽字后，報財務部門審核，財務部門審核通過后，報醫(yī)療機構管理層審批。3.重大支出審批流程：對于金額較大、影響重大的支出項目，如大型設備購置、基本建設項目等，應按照規(guī)定的程序進行可行性研究、專家論證、集體決策等，經(jīng)醫(yī)療機構管理層審核批準后，報上級主管部門備案。（三）支出控制1.嚴格執(zhí)行支出預算，控制支出規(guī)模，確保各項支出不超過預算安排。財務部門應定期對支出預算執(zhí)行情況進行監(jiān)督檢查，及時發(fā)現(xiàn)和糾正超預算支出行為。2.加強對各項支出的審核和監(jiān)督，確保支出的真實性、合法性和合理性。財務部門應嚴格按照國家法律法規(guī)和財務規(guī)章制度對支出憑證進行審核，對不符合規(guī)定的支出不予報銷。3.建立健全支出績效評價制度，對各項支出的效益進行評價和分析，提高資金使用效益。財務部門應定期對重大支出項目進行績效評價，為醫(yī)療機構決策提供參考依據(jù)。（四）成本核算與控制（可單獨成章詳細闡述）1.成本核算對象：以科室、項目、病種等為成本核算對象，進行成本核算和分析。2.成本核算方法：采用作業(yè)成本法、完全成本法等方法進行成本核算，準確計算各項成本費用。3.成本控制措施：通過優(yōu)化業(yè)務流程、降低物資消耗、提高設備利用率等措施，降低醫(yī)療成本費用。建立成本控制目標責任制，將成本控制目標分解到各部門、科室，定期進行考核評價。六、資產(chǎn)管理（一）流動資產(chǎn)1.貨幣資金管理：包括現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金等。建立健全貨幣資金管理制度，嚴格執(zhí)行現(xiàn)金管理規(guī)定，加強銀行賬戶管理，定期進行現(xiàn)金盤點和銀行存款對賬，確保貨幣資金的安全完整。2.應收賬款管理：加強對應收賬款的核算和管理，建立應收賬款臺賬，及時催收應收賬款，定期對應收賬款進行賬齡分析，對長期掛賬的應收賬款進行清理和處置，防止壞賬損失的發(fā)生。3.存貨管理：包括藥品、衛(wèi)生材料、低值易耗品等。建立健全存貨管理制度，加強存貨采購、驗收、保管、發(fā)出等環(huán)節(jié)的管理，定期進行存貨盤點，確保存貨的賬實相符。合理控制存貨庫存水平，降低存貨積壓和浪費。（二）固定資產(chǎn)1.固定資產(chǎn)定義與分類：固定資產(chǎn)是指單位價值在規(guī)定標準以上，使用期限超過一年，并且在使用過程中基本保持原有物質形態(tài)的資產(chǎn)。固定資產(chǎn)分為房屋及建筑物、專用設備、一般設備、文物和陳列品、圖書、其他固定資產(chǎn)等六大類。2.固定資產(chǎn)購置：按照規(guī)定的程序進行固定資產(chǎn)購置審批，嚴格控制固定資產(chǎn)購置成本。固定資產(chǎn)購置應進行市場調(diào)研和論證，選擇性價比高的產(chǎn)品。3.固定資產(chǎn)折舊：按照國家規(guī)定的折舊方法和折舊年限計提固定資產(chǎn)折舊，確保固定資產(chǎn)折舊的準確性和合理性。固定資產(chǎn)折舊應計入相關成本費用，不得重復計提。4.固定資產(chǎn)清查：定期進行固定資產(chǎn)清查，每年至少進行一次全面清查。清查內(nèi)容包括固定資產(chǎn)的數(shù)量、價值、使用狀況等，發(fā)現(xiàn)問題及時進行處理，確保固定資產(chǎn)的安全完整。5.固定資產(chǎn)處置：固定資產(chǎn)處置應按照規(guī)定的程序進行審批，包括報廢、出售、轉讓等。固定資產(chǎn)處置收入應及時足額入賬，處置凈收益應按照規(guī)定上繳財政或納入本醫(yī)療機構預算管理。（三）無形資產(chǎn)1.無形資產(chǎn)定義與分類：無形資產(chǎn)是指本醫(yī)療機構擁有或者控制的沒有實物形態(tài)的可辨認非貨幣性資產(chǎn)，包括專利權、商標權、著作權、土地使用權、非專利技術等。2.無形資產(chǎn)計價與攤銷：無形資產(chǎn)應按照取得時的實際成本計價，在預計使用年限內(nèi)采用直線法進行攤銷，計入相關成本費用。3.無形資產(chǎn)處置：無形資產(chǎn)處置應按照規(guī)定的程序進行審批，處置收入應及時足額入賬，處置凈收益應按照規(guī)定上繳財政或納入本醫(yī)療機構預算管理。七、財務報告與分析（一）財務報告1.財務報告的內(nèi)容：包括資產(chǎn)負債表、收入支出總表、醫(yī)療收入明細表、醫(yī)療支出明細表、財政補助收入支出表、基本建設收入支出表、現(xiàn)金流量表等。財務報告應按照國家統(tǒng)一的會計制度和財務報表格式編制，確保財務信息的真實性、準確性和完整性。2.財務報告的編制要求：財務部門應定期編制財務報告，按照規(guī)定的時間和程序報送醫(yī)療機構管理層、上級主管部門和財政部門。財務報告應附有財務情況說明書，對本醫(yī)療機構的財務狀況、經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量等情況進行詳細說明。3.財務報告的審核與批準：財務部門編制的財務報告應經(jīng)財務負責人審核簽字后，報醫(yī)療機構管理層審批。醫(yī)療機構管理層應認真審核財務報告，對財務報告的真實性、準確性和完整性負責。（二）財務分析1.財務分析的內(nèi)容：包括償債能力分析、營運能力分析、盈利能力分析、發(fā)展能力分析等。財務分析應運用各種財務指標和分析方法，對本醫(yī)療機構的財務狀況和經(jīng)營成果進行全面、深入的分析和評價。2.財務分析的方法：采用比較分析法、比率分析法、趨勢分析法等方法進行財務分析。通過對不同時期財務數(shù)據(jù)的比較和分析，找出本醫(yī)療機構財務狀況和經(jīng)營成果的變化趨勢和存在的問題。3.財務分析報告：財務部門應定期撰寫財務分析報告，為醫(yī)療機構管理層提供決策支持。財務分析報告應包括分析目的、分析方法、分析結果、存在問題及建議等內(nèi)容，語言簡潔明了，數(shù)據(jù)準確可靠。八、財務監(jiān)督與檢查（一）內(nèi)部監(jiān)督1.建立健全內(nèi)部財務監(jiān)督制度，加強對財務活動的全過程監(jiān)督。財務部門應定期對本醫(yī)療機構的財務收支、預算執(zhí)行、資產(chǎn)管理等情況進行內(nèi)部審計和監(jiān)督檢查，及時發(fā)現(xiàn)和糾正財務違規(guī)行為。2.加強對財務人員的監(jiān)督管理，建立財務人員崗位責任制和考核評價制度，確保財務人員嚴格遵守財務規(guī)章制度，履行崗位職責。3.鼓勵全體員工參與財務監(jiān)督，對發(fā)現(xiàn)的財務違規(guī)行為應及時向財務部門或醫(yī)療機構