PAGE個體工商戶在財(cái)務(wù)制度一、總則（一）制定目的本財(cái)務(wù)制度旨在規(guī)范個體工商戶的財(cái)務(wù)行為，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，提高資金使用效益，保障個體工商戶的合法權(quán)益，促進(jìn)個體工商戶健康、穩(wěn)定發(fā)展。（二）適用范圍本制度適用于在中華人民共和國境內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的個體工商戶。（三）基本原則1.合法性原則個體工商戶的財(cái)務(wù)活動應(yīng)當(dāng)符合國家有關(guān)法律法規(guī)和財(cái)務(wù)制度的規(guī)定，依法進(jìn)行會計(jì)核算，如實(shí)反映財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果。2.真實(shí)性原則財(cái)務(wù)核算應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù)，如實(shí)記錄和反映各項(xiàng)收支情況，保證會計(jì)信息真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。3.規(guī)范性原則建立健全各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理制度，規(guī)范財(cái)務(wù)核算流程，明確財(cái)務(wù)人員職責(zé)，確保財(cái)務(wù)管理工作有序進(jìn)行。4.效益性原則合理配置資源，優(yōu)化資金使用結(jié)構(gòu)，降低經(jīng)營成本，提高經(jīng)濟(jì)效益，實(shí)現(xiàn)個體工商戶的可持續(xù)發(fā)展。二、財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)與人員（一）財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置個體工商戶可根據(jù)經(jīng)營規(guī)模和管理需要，自行決定是否設(shè)置獨(dú)立的財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)。規(guī)模較小的個體工商戶可以委托經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立從事會計(jì)代理記賬業(yè)務(wù)的中介機(jī)構(gòu)代理記賬，也可以配備兼職財(cái)務(wù)人員負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)工作。（二）財(cái)務(wù)人員職責(zé)1.財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人職責(zé)負(fù)責(zé)制定和完善個體工商戶的財(cái)務(wù)管理制度，組織實(shí)施財(cái)務(wù)核算和財(cái)務(wù)管理工作。參與個體工商戶的經(jīng)營決策，提供財(cái)務(wù)分析和建議，為經(jīng)營管理提供支持。負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)報(bào)表的編制和報(bào)送，定期向業(yè)主匯報(bào)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果。負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)檔案的整理、保管和歸檔工作，確保財(cái)務(wù)資料的安全和完整。2.會計(jì)人員職責(zé)按照國家統(tǒng)一的會計(jì)制度進(jìn)行會計(jì)核算，填制會計(jì)憑證，登記會計(jì)賬簿，編制財(cái)務(wù)報(bào)表。負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)收支的核算和管理，嚴(yán)格審核各項(xiàng)收支憑證，確保財(cái)務(wù)收支合法、合規(guī)。定期核對賬目，做到賬賬相符、賬實(shí)相符，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)處理并報(bào)告財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人。協(xié)助財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人做好財(cái)務(wù)分析和預(yù)算編制工作，提供相關(guān)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和資料。3.出納人員職責(zé)負(fù)責(zé)現(xiàn)金收付和銀行結(jié)算業(yè)務(wù)，嚴(yán)格按照現(xiàn)金管理和銀行結(jié)算制度辦理相關(guān)手續(xù)。及時(shí)登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，做到日清月結(jié)，賬款相符。保管庫存現(xiàn)金、有價(jià)證券、空白支票和有關(guān)印章等，確保資金和票據(jù)的安全。協(xié)助會計(jì)人員做好其他財(cái)務(wù)工作，完成財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人交辦的其他任務(wù)。三、會計(jì)核算（一）會計(jì)科目設(shè)置個體工商戶應(yīng)當(dāng)按照國家統(tǒng)一的會計(jì)制度規(guī)定設(shè)置會計(jì)科目，進(jìn)行會計(jì)核算。一般應(yīng)設(shè)置資產(chǎn)類、負(fù)債類、所有者權(quán)益類、成本類和損益類等會計(jì)科目。在不影響會計(jì)核算要求和財(cái)務(wù)報(bào)表指標(biāo)匯總，以及對外提供統(tǒng)一的財(cái)務(wù)報(bào)表的前提下，可以根據(jù)實(shí)際情況自行增設(shè)、減少或合并某些會計(jì)科目。（二）會計(jì)憑證1.個體工商戶辦理各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，必須取得或填制原始憑證，并及時(shí)送交財(cái)務(wù)部門。原始憑證應(yīng)當(dāng)具備以下基本內(nèi)容：憑證的名稱、填制日期、填制憑證單位名稱或者填制人姓名、經(jīng)辦人員的簽名或者蓋章、接受憑證單位名稱、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)量、單價(jià)和金額。2.財(cái)務(wù)人員應(yīng)當(dāng)對原始憑證進(jìn)行審核，對不真實(shí)、不合法的原始憑證有權(quán)不予接受，并向業(yè)主報(bào)告；對記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證予以退回，并要求按照國家統(tǒng)一的會計(jì)制度的規(guī)定更正、補(bǔ)充。3.根據(jù)審核無誤的原始憑證，編制記賬憑證。記賬憑證應(yīng)當(dāng)具備以下基本內(nèi)容：填制日期、憑證編號、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要、會計(jì)科目、金額、所附原始憑證張數(shù)、填制人員、稽核人員、記賬人員、會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計(jì)主管人員）簽名或者蓋章。收款和付款記賬憑證還應(yīng)當(dāng)由出納人員簽名或者蓋章。（三）會計(jì)賬簿1.個體工商戶應(yīng)當(dāng)設(shè)置總賬、明細(xì)賬、日記賬和其他輔助性賬簿?？傎~、日記賬應(yīng)當(dāng)采用訂本式。2.會計(jì)賬簿應(yīng)當(dāng)按照連續(xù)編號的頁碼順序登記。會計(jì)賬簿記錄發(fā)生錯誤或者隔頁、缺號、跳行的，應(yīng)當(dāng)按照國家統(tǒng)一的會計(jì)制度規(guī)定的方法更正，并由會計(jì)人員和會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計(jì)主管人員）在更正處蓋章。3.個體工商戶應(yīng)當(dāng)定期將會計(jì)賬簿記錄與實(shí)物、款項(xiàng)及有關(guān)資料相互核對，保證賬賬相符、賬實(shí)相符、賬證相符、賬表相符。對賬工作每年至少進(jìn)行一次。（四）財(cái)務(wù)報(bào)表1.個體工商戶應(yīng)當(dāng)按照國家統(tǒng)一的會計(jì)制度規(guī)定編制財(cái)務(wù)報(bào)表，包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等。財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)當(dāng)根據(jù)登記完整、核對無誤的會計(jì)賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制，做到數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、報(bào)送及時(shí)。2.財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)當(dāng)由單位負(fù)責(zé)人和主管會計(jì)工作的負(fù)責(zé)人、會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計(jì)主管人員）簽名并蓋章；設(shè)置總會計(jì)師的單位，還須由總會計(jì)師簽名并蓋章。單位負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)保證財(cái)務(wù)報(bào)表真實(shí)、完整。四、資金管理（一）現(xiàn)金管理1.個體工商戶應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守現(xiàn)金管理規(guī)定，實(shí)行限額庫存現(xiàn)金制度。庫存現(xiàn)金限額一般按照3至5天日常零星開支所需確定，邊遠(yuǎn)地區(qū)和交通不便地區(qū)的開戶單位的庫存現(xiàn)金限額，可以多于5天，但不得超過15天的日常零星開支。2.現(xiàn)金收入應(yīng)當(dāng)于當(dāng)日送存開戶銀行。當(dāng)日送存確有困難的，由開戶銀行確定送存時(shí)間。3.支付現(xiàn)金，可以從本單位庫存現(xiàn)金限額中支付或者從開戶銀行提取，不得從本單位的現(xiàn)金收入中直接支付（即坐支）。因特殊情況需要坐支現(xiàn)金的，應(yīng)當(dāng)事先報(bào)經(jīng)開戶銀行審查批準(zhǔn)，由開戶銀行核定坐支范圍和限額。坐支單位應(yīng)當(dāng)定期向開戶銀行報(bào)送坐支金額和使用情況。4.個體工商戶從開戶銀行提取現(xiàn)金，應(yīng)當(dāng)寫明用途，由本單位財(cái)會部門負(fù)責(zé)人簽字蓋章，經(jīng)開戶銀行審核后，予以支付現(xiàn)金。5.因采購地點(diǎn)不固定，交通不便，生產(chǎn)或者市場急需，搶險(xiǎn)救災(zāi)以及其他特殊情況必須使用現(xiàn)金的，個體工商戶應(yīng)當(dāng)向開戶銀行提出申請，由本單位財(cái)會部門負(fù)責(zé)人簽字蓋章，經(jīng)開戶銀行審核后，予以支付現(xiàn)金。6.建立健全現(xiàn)金賬目，逐筆記載現(xiàn)金收付。賬目應(yīng)當(dāng)日清月結(jié)，賬款相符。（二）銀行存款管理1.個體工商戶應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定，在銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)開立基本存款賬戶和其他存款賬戶，并按照規(guī)定使用賬戶。2.基本存款賬戶是個體工商戶辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付的主要賬戶。個體工商戶的工資、獎金等現(xiàn)金的支取，只能通過基本存款賬戶辦理。3.個體工商戶應(yīng)當(dāng)定期與銀行核對賬目，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，如發(fā)現(xiàn)未達(dá)賬項(xiàng)，應(yīng)及時(shí)查明原因，進(jìn)行處理。4.加強(qiáng)銀行存款的內(nèi)部控制，嚴(yán)格執(zhí)行銀行存款的審批制度。支票、匯票等銀行結(jié)算憑證應(yīng)當(dāng)由專人保管，并按照規(guī)定的程序使用。（三）應(yīng)收賬款管理1.建立應(yīng)收賬款臺賬，詳細(xì)記錄應(yīng)收賬款的客戶名稱、金額、期限、增減變動等情況。2.定期對應(yīng)收賬款進(jìn)行賬齡分析，及時(shí)掌握應(yīng)收賬款的回收情況。對逾期未收回的應(yīng)收賬款，應(yīng)當(dāng)查明原因，采取有效措施進(jìn)行催收。3.對于確實(shí)無法收回的應(yīng)收賬款，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行核銷。核銷時(shí)，應(yīng)當(dāng)取得相關(guān)證明材料，并經(jīng)業(yè)主批準(zhǔn)后，方可進(jìn)行賬務(wù)處理。（四）應(yīng)付賬款管理1.嚴(yán)格審核應(yīng)付賬款的真實(shí)性、合法性和合理性。對于采購貨物、接受勞務(wù)等形成的應(yīng)付賬款，應(yīng)當(dāng)取得合法有效的原始憑證，并與合同、發(fā)票等進(jìn)行核對。2.按照合同約定的付款期限及時(shí)支付應(yīng)付賬款，維護(hù)個體工商戶的信譽(yù)。對于確實(shí)無法支付的應(yīng)付賬款，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行處理，計(jì)入營業(yè)外收入。五、成本費(fèi)用管理（一）成本核算1.個體工商戶應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)營特點(diǎn)和管理要求，確定成本核算對象和成本項(xiàng)目，進(jìn)行成本核算。成本核算對象可以是產(chǎn)品品種、服務(wù)項(xiàng)目、生產(chǎn)批次等。2.成本項(xiàng)目一般包括直接材料、直接人工和制造費(fèi)用等。直接材料是指構(gòu)成產(chǎn)品實(shí)體的原材料以及有助于產(chǎn)品形成的主要材料和輔助材料；直接人工是指直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)的工人的職工薪酬；制造費(fèi)用是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用。3.個體工商戶應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的成本核算方法，對各項(xiàng)成本進(jìn)行歸集、分配和計(jì)算，確保成本核算的準(zhǔn)確性和及時(shí)性。成本核算方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。如需變更，應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中予以說明。（二）費(fèi)用管理1.費(fèi)用是指個體工商戶在經(jīng)營活動中發(fā)生的各項(xiàng)耗費(fèi)，包括營業(yè)費(fèi)用（如銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用等）、營業(yè)稅金及附加、所得稅等。2.嚴(yán)格控制費(fèi)用支出，建立費(fèi)用審批制度。各項(xiàng)費(fèi)用支出應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的審批程序進(jìn)行審批，未經(jīng)批準(zhǔn)的費(fèi)用不得列支。3.明確費(fèi)用開支標(biāo)準(zhǔn)，合理劃分費(fèi)用界限。對于能夠直接計(jì)入成本核算對象的費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)直接計(jì)入；對于不能直接計(jì)入成本核算對象的費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)按照一定的分配方法，分配計(jì)入有關(guān)成本核算對象。4.加強(qiáng)費(fèi)用的日常管理，定期對費(fèi)用支出情況進(jìn)行分析和考核，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題并采取措施加以改進(jìn)。六、利潤及利潤分配管理（一）利潤核算1.個體工商戶的利潤是指個體工商戶在一定會計(jì)期間的經(jīng)營成果，包括營業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤。營業(yè)利潤是指營業(yè)收入減去營業(yè)成本、營業(yè)稅金及附加、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用，加上投資收益（減投資損失）后的金額；利潤總額是指營業(yè)利潤加上營業(yè)外收入，減去營業(yè)外支出后的金額；凈利潤是指利潤總額減去所得稅后的金額。2.個體工商戶應(yīng)當(dāng)按照國家統(tǒng)一的會計(jì)制度規(guī)定，正確核算各項(xiàng)收入和成本費(fèi)用，準(zhǔn)確計(jì)算利潤。（二）利潤分配1.個體工商戶的利潤分配應(yīng)當(dāng)按照法律法規(guī)和財(cái)務(wù)制度的規(guī)定進(jìn)行。一般情況下，個體工商戶的利潤首先用于彌補(bǔ)以前年度虧損，然后按照規(guī)定提取盈余公積，最后向業(yè)主分配利潤。2.盈余公積是指個體工商戶按照規(guī)定從凈利潤中提取的積累資金，主要用于彌補(bǔ)虧損、轉(zhuǎn)增資本等。盈余公積的提取比例和用途應(yīng)當(dāng)符合國家有關(guān)規(guī)定。3.向業(yè)主分配利潤應(yīng)當(dāng)根據(jù)個體工商戶的經(jīng)營情況和業(yè)主的決策進(jìn)行。分配利潤時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行審批，并及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理。七、稅務(wù)管理（一）稅務(wù)登記個體工商戶應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)，持有關(guān)證件，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)自工商行政管理機(jī)關(guān)辦理變更登記之日起30日內(nèi)，或者在向工商行政管理機(jī)關(guān)申請辦理注銷登記之前，持有關(guān)證件向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理變更或者注銷稅務(wù)登記。（二）納稅申報(bào)1.個體工商戶應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的納稅期限和申報(bào)方式，如實(shí)辦理納稅申報(bào)。納稅申報(bào)期限一般為次月1日起至15日止。遇最后一日是法定休假日的，以休假日期滿的次日為期限的最后一日；在期限內(nèi)有連續(xù)3日以上法定休假日的，按休假日天數(shù)順延。2.納稅申報(bào)方式可以采用直接申報(bào)、郵寄申報(bào)、數(shù)據(jù)電文申報(bào)等方式。個體工商戶應(yīng)當(dāng)根據(jù)自身實(shí)際情況選擇合適的申報(bào)方式，并按照規(guī)定的要求進(jìn)行申報(bào)。3.個體工商戶應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的稅種、稅率和計(jì)稅依據(jù)計(jì)算應(yīng)納稅額，并如實(shí)填寫納稅申報(bào)表，報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)。納稅申報(bào)表應(yīng)當(dāng)包括納稅人名稱、稅種、稅目、應(yīng)納稅項(xiàng)目、適用稅率或單位稅額、計(jì)稅依據(jù)、應(yīng)納稅額、稅款所屬期限等內(nèi)容。（三）稅款繳納1.個體工商戶應(yīng)當(dāng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的納稅期限和金額，及時(shí)足額繳納稅款。繳納稅款可以通過銀行轉(zhuǎn)賬、現(xiàn)金繳納、網(wǎng)上申報(bào)繳納等方式進(jìn)行。2.個體工商戶未按照規(guī)定期限繳納稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金；逾期仍未繳納的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取強(qiáng)制執(zhí)行措施，如扣押、查封、拍賣財(cái)產(chǎn)等。3.個體工商戶享受稅收優(yōu)惠政策的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的程序和要求辦理相關(guān)手續(xù)，并如實(shí)申報(bào)減免稅情況。（四）發(fā)票管理1.個體工商戶應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定領(lǐng)購、開具、取得和保管發(fā)票。發(fā)票是指在購銷商品、提供或者接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動中，開具、收取的收付款憑證。2.領(lǐng)購發(fā)票時(shí)，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出購票申請，提供經(jīng)辦人身份證明、稅務(wù)登記證件或者其他有關(guān)證明，以及財(cái)務(wù)印章或者發(fā)票專用章的印模，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，發(fā)給發(fā)票領(lǐng)購簿。個體工商戶憑發(fā)票領(lǐng)購簿核準(zhǔn)的種類、數(shù)量以及購票方式，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)購發(fā)票。3.開具發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時(shí)限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實(shí)開具，并加蓋發(fā)票專用章。任何單位和個人不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開發(fā)票；未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，不得拆本使用發(fā)票；不得自行擴(kuò)大專業(yè)發(fā)票使用范圍。4.取得發(fā)票時(shí)，不得要求變更品名和金額。不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財(cái)務(wù)報(bào)銷憑證，任何單位和個人有權(quán)拒收。5.應(yīng)當(dāng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定存放和保管發(fā)票，不得擅自損毀。已經(jīng)開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿，應(yīng)當(dāng)保存5年。保存期滿，報(bào)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗(yàn)后銷毀。八、財(cái)務(wù)監(jiān)督（一）內(nèi)部監(jiān)督1.個體工商戶應(yīng)當(dāng)建立健全內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督制度，加強(qiáng)對財(cái)務(wù)活動的監(jiān)督和管理。內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督制度應(yīng)當(dāng)包括財(cái)務(wù)審批制度、財(cái)務(wù)審計(jì)制度、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警制度等。2.財(cái)務(wù)審批制度應(yīng)當(dāng)明確審批權(quán)限、審批程序和審批責(zé)任，確保各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支合法、合規(guī)。財(cái)務(wù)審計(jì)制度應(yīng)當(dāng)定期對財(cái)務(wù)報(bào)表、財(cái)務(wù)賬目等進(jìn)行審計(jì)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正財(cái)務(wù)管理中存在的問題。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警制度應(yīng)當(dāng)對個體工商戶的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控，及時(shí)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并采取有效措施進(jìn)行防范和化解。（二）外部監(jiān)督1.個體工商戶應(yīng)當(dāng)接受稅務(wù)機(jī)關(guān)、工商行政管理機(jī)關(guān)、審計(jì)機(jī)關(guān)等有關(guān)部門的監(jiān)督檢查，如實(shí)提供財(cái)務(wù)資料和有關(guān)情況。2.稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)對個體工商戶的納稅情況進(jìn)行檢查，包括檢查賬簿、記賬憑證、報(bào)表和有關(guān)資料，檢查扣繳義務(wù)人代扣代