1、.,1,銀行會計(jì)的基本核算方法,什么叫銀行會計(jì)核算 銀行會計(jì)核算方法是根據(jù)會計(jì)的基本方法，結(jié)合銀行業(yè)務(wù)活動的特點(diǎn)和經(jīng)營管理要求，用來反映和監(jiān)督會計(jì)核算對象，完成會計(jì)核算任務(wù)的手段。 銀行會計(jì)核算可包括基本核算方法和業(yè)務(wù)處理方法,.,2,基本核算主要是對于銀行會計(jì)一般性和普遍性的要求。主要包括會計(jì)科目與賬戶的設(shè)置、記帳方法的確定、會計(jì)憑證的填制、賬簿和賬務(wù)組織和會計(jì)報(bào)表的編制。 業(yè)務(wù)處理主要是在基本核算方法指導(dǎo)下針對具體業(yè)務(wù)的處理。,.,3,會計(jì)科目的設(shè)置,銀行會計(jì)科目是對銀行會計(jì)對象的要素所作的進(jìn)一步分類。它的設(shè)置依據(jù)是企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則，金融企業(yè)會計(jì)制度以及銀行會計(jì)核算和管理的要求設(shè)置的。 按照金

2、融企業(yè)會計(jì)制度，銀行業(yè)會計(jì)科目按資金性質(zhì)可分為六大類，即資產(chǎn)類、負(fù)債類、共同類、所有者權(quán)益類、成本類和損益類。,.,4,資產(chǎn)類（共計(jì)73個科目）,.,5,負(fù)債類（共計(jì)36個科目）,.,6,共同類（共計(jì)四個） 清算資金往來 外匯買賣 衍生工具 套期工具 被套期項(xiàng)目 所有者權(quán)益（共計(jì)7個） 成本類（共計(jì)7個） 損益類（共計(jì)34個） 詳細(xì)科目可見,.,7,表內(nèi)項(xiàng)目與表外項(xiàng)目,會計(jì)科目除按資金性質(zhì)設(shè)置外，還可以按照是否納入資產(chǎn)負(fù)債表、損益表內(nèi)進(jìn)行反映分為表內(nèi)科目與表外科目 表內(nèi)科目：需要將資金的增減變動納入到資產(chǎn)負(fù)債表和損益表進(jìn)行反映。 表外科目，不涉及銀行資金實(shí)際增減變動的會計(jì)事項(xiàng)的科目，例如：銀行

3、的重要憑證，抵押物等。這類項(xiàng)目對銀行仍然很重要因此需要單獨(dú)設(shè)置科目予以反映。,.,8,計(jì)賬方法,所謂記賬方法，就是在賬簿中登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所使用的方法，即以會計(jì)憑證為依據(jù)，運(yùn)用一定的計(jì)賬原理和規(guī)則，把經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記到賬簿上，并通過試算平衡來檢查賬簿記錄是否正確。 記賬方法可分為單式記賬和復(fù)式記賬 其中表內(nèi)項(xiàng)目一般采用的是復(fù)式記賬，表外項(xiàng)目采用的單式記賬。,.,9,會計(jì)憑證,會計(jì)憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的書面證明，也是登記帳簿的依據(jù) 銀行應(yīng)對發(fā)生的每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，按規(guī)定的程序和要求，由經(jīng)辦人員填制或取得會計(jì)憑證，并在憑證上簽名或蓋章，以對憑證的真實(shí)性和正確性負(fù)責(zé)任。 銀行會計(jì)憑證按填制程序和用途

4、可分為原始憑證和記賬憑證兩大類,.,10,原始憑證,是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)取得或填制的，用以記錄和證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生或完成情況的原始依據(jù)。 原始憑證必須具備的基本內(nèi)容： 憑證名稱 填制年月日 收付款人戶名和賬號 收、付款人開戶銀行名稱及行號 人民幣符號和金額 款項(xiàng)來源、用途及附件張數(shù)；按照有關(guān)規(guī)定加蓋的簽章,.,11,原始憑證的種類,原始憑證按其來源不同可分為外來原始憑證和自制原始憑證。 外來原始憑證是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，從其他單位或個人直接取得的憑證。例如：客戶簽開的支票、各種結(jié)算憑證、從其他銀行收到的收付款通知等。 自制原始憑證是銀行在辦理業(yè)務(wù)過程中，根據(jù)業(yè)務(wù)需要而填制的各種專用憑證，例如：利息

5、計(jì)算清單，供收、付款時(shí)填制的特種轉(zhuǎn)賬借貸方憑證等,.,12,記賬憑證,根據(jù)原始憑證編制的用于登記賬簿的直接依據(jù)。 記賬憑證除具備原始憑證具備的有關(guān)內(nèi)容外，還必須具備轉(zhuǎn)賬日期、會計(jì)分錄、附件張數(shù)、銀行記賬人員和復(fù)核人員蓋章等內(nèi)容,.,13,記賬憑證的種類,記賬憑證按照格式和使用范圍可分為普通的基本憑證和特定的專用憑證。 普通基本憑證是銀行根據(jù)有關(guān)業(yè)務(wù)的原始憑證及其事實(shí)，自行編制用以記賬的各種傳票主要包括：現(xiàn)金收入傳票 現(xiàn)金付出傳票、轉(zhuǎn)賬借方傳票和轉(zhuǎn)賬貸方傳票、特種轉(zhuǎn)賬借方傳票和特種轉(zhuǎn)賬貸方傳票、表外科目收入傳票和表外科目付出傳票,.,14,專業(yè)憑證是銀行根據(jù)某項(xiàng)業(yè)務(wù)的特殊需要而制定的、有專門格式

6、和用途的憑證。這類憑證一般是由單位提交的各種結(jié)算和貸款的憑證。例如：定期儲蓄存單。,.,15,單式憑證與復(fù)式憑證,會計(jì)憑證從形式上可分為單式憑證和復(fù)式憑證。凡是一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及的科目分別填制在幾張憑證上，一張憑證只做一個科目的記賬依據(jù)，這種記賬憑證稱為單式記賬憑證，凡一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及的所有科目都集中在一張憑證上，既作借方科目的記賬依據(jù)，又作貸方科目的記賬依據(jù)，這種記賬憑證稱為復(fù)式憑證 在金融企業(yè)中由于業(yè)務(wù)量大，憑證傳遞次數(shù)多，會計(jì)分錄較細(xì)，為加速其傳遞和分工記賬匯總，較多使用單式憑證。,.,16,銀行賬務(wù)組織,賬務(wù)組織又稱銀行會計(jì)核算形式，是指賬簿的設(shè)置、記賬程序和核對方法的有機(jī)結(jié)合。 具體由

7、明細(xì)核算、綜合核算和賬務(wù)核對三部分組成,.,17,銀行賬務(wù)處理程序,經(jīng) 濟(jì) 業(yè) 務(wù) 活 動,審 核 或 編 制 會 計(jì) 憑 證,轉(zhuǎn) 帳 憑 證,現(xiàn) 金 憑 證,明細(xì)賬,余額表,科目日結(jié)單,總賬,日記表,現(xiàn)金日記簿,現(xiàn)金庫存簿,庫存現(xiàn)金,.,18,明細(xì)核算,對每個會計(jì)科目按照各種明細(xì)分類賬組成的核算系統(tǒng)實(shí)施的核算。 明細(xì)賬由分戶賬、登記簿和余額表組成。 其程序?yàn)椋焊鶕?jù)會計(jì)憑證登記分戶賬或登記簿，根據(jù)分戶賬編制余額表，然后同總賬進(jìn)行核對。 分戶賬是按照會計(jì)科目的具體內(nèi)容設(shè)置的，是銀行辦理日常業(yè)務(wù)的重要工具，是銀行會計(jì)賬簿中詳細(xì)、具體反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的明細(xì)分類賬,.,19,登記簿的作用主要是一種備查賬簿

8、，在銀行業(yè)務(wù)中較多地使用登記簿作為明細(xì)賬的一種補(bǔ)充形式。一般而言，凡不在分戶賬上記錄而又需要進(jìn)行登記查證的業(yè)務(wù)，可通過登記簿予以反映。 余額表是核對分戶賬余額和正確計(jì)算利息的重要工具?？煞譃橛?jì)息余額表和一般余額表兩種。 計(jì)息余額表適用于計(jì)息的各種科目 一般余額表主要是適用于不計(jì)息的各科目,.,20,現(xiàn)金收入（付出）日記簿 該賬簿主要是用于反映和控制現(xiàn)金收入、付出情況的序時(shí)賬簿，是金融企業(yè)重要的明細(xì)賬，由出納根據(jù)現(xiàn)金收入傳票和現(xiàn)金付出傳票分別逐筆進(jìn)行登記，在每日終了，其收入合計(jì)數(shù)和付出合計(jì)數(shù)，由庫管員經(jīng)管的現(xiàn)金庫存簿以及會計(jì)總賬科目的對應(yīng)項(xiàng)目核對相符。,.,21,綜合核算,綜合核算是按科目組織核

9、算、綜合、概括地反映各科目的資金增減變化情況，是明細(xì)核算的綜合和概括，對明細(xì)核算起著控制作用。 綜合核算由科目日結(jié)單、總賬和日計(jì)表構(gòu)成。其核算程序?yàn)椋合染幹瓶颇咳战Y(jié)單，然后根據(jù)日結(jié)單登記總賬，最后編制日計(jì)表。,.,22,科目日結(jié)單,科目日結(jié)單是每一會計(jì)科目當(dāng)日借、貸發(fā)生額和傳票張數(shù)的匯總記錄，是控制明細(xì)核算的發(fā)生額、記賬憑證和扎平當(dāng)日賬務(wù)的重要工具。 全部科目日結(jié)單相加的借貸方合計(jì)數(shù)必須平衡。,.,23,總賬,總賬是按科目設(shè)立，是對各科目的總括記錄。它是對明晰賬起控制和統(tǒng)馭作用的賬簿，又是編制日計(jì)表、月計(jì)表和年度會計(jì)報(bào)表的依據(jù)。 登記方法是：每日營業(yè)終了，根據(jù)各科目日結(jié)單的借貸方發(fā)生額分別填列

10、，并結(jié)出余額。10天一小計(jì)。每月終了，應(yīng)加計(jì)本月的借、貸方發(fā)生額和本年累計(jì)發(fā)生額 。,.,24,日計(jì)表,是計(jì)表是反映當(dāng)日業(yè)務(wù)活動和扎平當(dāng)日全部賬務(wù)的主要工具。 日計(jì)表應(yīng)每日編制，其發(fā)生額和余額，應(yīng)根據(jù)總賬當(dāng)日各科目發(fā)生額和余額填記。借貸方發(fā)生額合計(jì)數(shù)及借、貸方余額合計(jì)數(shù)必須各自平衡。,.,25,財(cái)務(wù)核對,財(cái)務(wù)核對是保證賬務(wù)記載內(nèi)容正確無誤所財(cái)務(wù)的一項(xiàng)重要手段，其目的是防錯糾弊，保證賬務(wù)正確，確保銀行賬賬、賬正、賬表和賬款相符。 可分為每日核對和定期核對。,.,26,每日核對,每日核對是指銀行于每日會計(jì)核算結(jié)束后，對賬務(wù)的有關(guān)內(nèi)容進(jìn)行核對： 1總賬各科目余額與所屬各分戶賬的余額及余額表相符； 2總賬各科目的發(fā)生額與所屬各分戶賬發(fā)生額合計(jì)相等 3現(xiàn)金收入、付出日記賬當(dāng)日合計(jì)應(yīng)與總賬現(xiàn)金科目的借、貸金額相符 4現(xiàn)金庫存簿的庫存