1、第四章 增值稅、消費(fèi)稅練習(xí)一、單項(xiàng)選擇題(本類題共20小題，每小題1分，共20分。每小題備選答案中，只有一個(gè)符合題意的正確答案。多選、錯(cuò)選、不選均不得分。)1.某舊貨經(jīng)營(yíng)公司為增值稅小規(guī)模納稅人，2014年2月份銷售舊貨取得含稅銷售收入為6.8萬(wàn)元，另收取延期付款利息1.5萬(wàn)元，則該舊貨經(jīng)營(yíng)公司上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納增值稅（ ）萬(wàn)元。（小規(guī)模納稅人增值稅征收率為3%） A、2.15 B、1.58 C、1.21 D、0.162.某小汽車生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，自產(chǎn)小汽車平均不含稅售價(jià)為15萬(wàn)元/輛，最高不含稅售價(jià)為18萬(wàn)元/輛。2014年2月銷售自產(chǎn)的小汽車10輛，共取得不含稅銷售收入150萬(wàn)元，另

2、將15輛同類小汽車用于向乙企業(yè)換取生產(chǎn)用原材料，取得乙企業(yè)開(kāi)具的增值稅普通發(fā)票，則該小汽車生產(chǎn)企業(yè)2014年2月份應(yīng)繳納增值稅和消費(fèi)稅合計(jì)金額為（ ）萬(wàn)元。（增值稅一般納稅人增值稅的稅率為17%，小汽車的消費(fèi)稅稅率為9%） A、97.25 B、101.55 C、76.05 D、80.453.某電腦生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2014年2月份銷售貨物共取得不含稅銷售額100萬(wàn)元，收取包裝費(fèi)11.7萬(wàn)元，包裝物押金23.4萬(wàn)元，當(dāng)月沒(méi)收以前月份收取的逾期未退還的包裝物押金58.5萬(wàn)元，則該電腦生產(chǎn)企業(yè)2014年2月份應(yīng)繳納增值稅（ ）萬(wàn)元。 A、19.85 B、22.8 C、25.6 D、27.2

3、4.某物流輔助公司為增值稅一般納稅人，2014年2月取得不含稅代理報(bào)關(guān)收入20萬(wàn)元，提供倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)取得不含稅收入30萬(wàn)元，當(dāng)月外購(gòu)辦公用電腦10臺(tái)，取得增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款10萬(wàn)元，增值稅1.7萬(wàn)元。則該物流輔助公司2014年2月應(yīng)納增值稅（ ）萬(wàn)元。（稅率為6%） A、2.5 B、1.3 C、1.5 D、35.甲實(shí)木地板廠為增值稅一般納稅人，2014年4月從林業(yè)生產(chǎn)者手中收購(gòu)一批原木用于生產(chǎn)實(shí)木地板，開(kāi)具的農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票上注明價(jià)款80000元，甲實(shí)木地板廠委托某運(yùn)輸公司(增值稅一般納稅人)將該批原木運(yùn)回廠區(qū)倉(cāng)庫(kù)，取得的增值稅專用發(fā)票上注明運(yùn)費(fèi)5000元。則甲實(shí)木地板廠上述業(yè)務(wù)可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)

4、稅額為（ ）元。（農(nóng)產(chǎn)品稅率為13%，交通運(yùn)輸業(yè)稅率為11%） A、9553.54 B、10400 C、10950 D、11973.936.某服裝廠為增值稅一般納稅人，2014年4月因管理不善丟失一批2月份購(gòu)進(jìn)的連衣裙(已抵扣過(guò)進(jìn)項(xiàng)稅額)，賬面成本為10000元，成本中外購(gòu)比例為70%，則該服裝廠4月應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額為（ ）元。 A、1017.09 B、1190 C、1452.99 D、17007某企業(yè)為增值稅一般納稅人。2012年10月進(jìn)口一批化妝品，關(guān)稅完稅價(jià)格40萬(wàn)元。已知：化妝品關(guān)稅稅率為20%、消費(fèi)稅稅率為30%。該企業(yè)進(jìn)口化妝品應(yīng)納進(jìn)口增值稅稅額為( )萬(wàn)元，增值稅稅率為17%。

5、A、2. 06 B、6.80 C、8. 16 D、11. 668根據(jù)我國(guó)增值稅暫行條例的規(guī)定，納稅人采取分期收款方式銷售商品時(shí)，其增值稅納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間是( )。 A、發(fā)出商品的當(dāng)天 B、收到全部貨款的當(dāng)天 C、銷售商品合同簽訂的當(dāng)天 D、銷售商品合同約定的收款日期的當(dāng)天9.某化妝品廠為增值稅一般納稅人，下設(shè)一非獨(dú)立核算的門市部，2014年1月該廠將自產(chǎn)的一批成本價(jià)為20萬(wàn)元的高檔化妝品移送至門市部，當(dāng)月門市部對(duì)外銷售了其中的80%，取得含稅收入35.1萬(wàn)元。已知高檔化妝品的消費(fèi)稅稅率為30%，成本利潤(rùn)率為5%，則該化妝品廠2014年1月應(yīng)繳納消費(fèi)稅（ ）萬(wàn)元。 A、7.2 B、11.25

6、C、6 D、910.某金店為增值稅一般納稅人，2014年1月零售鉑金首飾取得含稅銷售額58.5萬(wàn)元；零售翡翠手鐲取得含稅銷售額1.17萬(wàn)元；零售包金首飾取得含稅收入5.85萬(wàn)元；零售珍珠項(xiàng)鏈取得含稅收入7.02萬(wàn)元；采取以舊換新方式銷售金項(xiàng)鏈，新項(xiàng)鏈同期零售價(jià)格為11.7萬(wàn)元，舊項(xiàng)鏈作價(jià)3.51萬(wàn)元。該金店2014年1月份應(yīng)繳納消費(fèi)稅（ ）萬(wàn)元。（金銀首飾適用的消費(fèi)稅稅率為5%） A、2.85 B、3 C、3.6 D、3.4511.某汽車銷售公司為增值稅一般納稅人，2014年1月進(jìn)口小汽車10輛，海關(guān)審定的完稅價(jià)格為45萬(wàn)元/輛，關(guān)稅稅率20%。已知小汽車的消費(fèi)稅稅率為9%，則該汽車銷售公司進(jìn)

7、口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納消費(fèi)稅（ ）萬(wàn)元。 A、53.41 B、48.6 C、40.5 D、59.3412. 某酒廠于2012年8月將自產(chǎn)的5噸新型糧食白酒作為職工福利發(fā)放給本廠職工，已知該批白酒的成本為元，無(wú)同類產(chǎn)品市場(chǎng)銷售價(jià)格：成本利潤(rùn)率為10%;白酒消費(fèi)稅稅率：比例稅率20%，定額稅率每500克0.5元。根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，該批白酒應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額為( )元。 A、27000 B、27500 C、32500 D、3375013. 根據(jù)消費(fèi)稅暫行條例及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，納稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品向購(gòu)買方收取的下列稅金、價(jià)外費(fèi)用中，不應(yīng)并入應(yīng)稅消費(fèi)品銷售額的是( )。 A、向購(gòu)買方收取的手續(xù)費(fèi) B、向

8、購(gòu)買方收取的價(jià)外基金 C、向購(gòu)買方收取的增值稅稅款 D、向購(gòu)買方收取的消費(fèi)稅稅款14. 某企業(yè)向摩托車制造廠（增值稅一般納稅人）訂購(gòu)摩托車10輛，支付貨款（含稅）共計(jì)元，另付設(shè)計(jì)、改裝費(fèi)30000元。摩托車制造廠計(jì)繳消費(fèi)稅的銷售額是( )。 A、 元 B、元 C、元 D、元15. 下列環(huán)節(jié)既征消費(fèi)稅又征增值稅的是( )。 A、卷煙的批發(fā)環(huán)節(jié) B、金銀首飾的生產(chǎn)和零售環(huán)節(jié) C、化妝品的生產(chǎn)和零售環(huán)節(jié) D、某商場(chǎng)銷售糧食白酒16根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，應(yīng)按納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)征消費(fèi)稅的是（）。 A、用于無(wú)償贈(zèng)送的應(yīng)稅消費(fèi)品 B、用于集體福利的應(yīng)稅消費(fèi)品 C

9、、用于換取生產(chǎn)資料的應(yīng)稅消費(fèi)品 D、用于連續(xù)生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品的應(yīng)稅消費(fèi)品17. 某卷煙生產(chǎn)企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱甲企業(yè)）為增值稅一般納稅人，2014年2月甲企業(yè)收回委托乙企業(yè)加工100標(biāo)準(zhǔn)箱卷煙，甲企業(yè)提供不含稅價(jià)款為100萬(wàn)元的原材料，同時(shí)支付不含稅加工費(fèi)20萬(wàn)元，乙企業(yè)無(wú)同類卷煙的銷售價(jià)格，則乙企業(yè)當(dāng)月應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅（ ）萬(wàn)元。（卷煙消費(fèi)稅稅率為56%加150元/箱） A、156.14 B、155.58 C、35.25 D、38.7518. 現(xiàn)行消費(fèi)稅規(guī)定，委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，一般由受托方代收代繳消費(fèi)稅，但個(gè)別情況由委托方回原地納稅。下列情形中委托方應(yīng)回原地納稅的是( )。 A、受托方是外商投資

10、企業(yè) B、受托方是國(guó)有企業(yè) C、受托方是個(gè)體經(jīng)營(yíng)者 D、受托方是股份制企業(yè)19.增值稅一般納稅人采取預(yù)收貨款方式銷售生產(chǎn)工期超過(guò)12個(gè)月的大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)等貨物的，其增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為（ ）。 A、收到預(yù)收款或者書面合同約定的收款日期的當(dāng)天 B、發(fā)出貨物的當(dāng)天 C、取得索取銷售款憑證的當(dāng)天 D、開(kāi)具發(fā)票的當(dāng)天20.增值稅納稅人以一個(gè)月為一個(gè)納稅期的，應(yīng)自期滿之日起（ ）日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。 A、5 B、10 C、15 D、30二、多項(xiàng)選擇題（本類題共25小題，每小題2分，共50分。每小題備選答案中，有兩個(gè)或兩個(gè)以上符合題意的正確答案。請(qǐng)將選定的答案填入括號(hào)中。多選、少選、

11、錯(cuò)選、不選均不得分）1.下列關(guān)于增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人的有關(guān)說(shuō)法正確的有（ ）。 A、對(duì)從事貨物生產(chǎn)的企業(yè)，年應(yīng)征增值稅銷售額在50萬(wàn)元以下的，不能申請(qǐng)認(rèn)定為一般納稅人 B、除個(gè)體經(jīng)營(yíng)者以外的其他個(gè)人不得申請(qǐng)認(rèn)定為一般納稅人 C、除國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，納稅人一經(jīng)認(rèn)定為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人 D、小規(guī)模納稅人不得自行開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，但可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票2對(duì)納稅人為銷售貨物而出租出借包裝物收取的租金或押金，其增值稅的計(jì)稅方法錯(cuò)誤的有( )。 A、單獨(dú)記賬核算的，一律不并入銷售額征稅，對(duì)逾期收取的包裝物押金，均并入銷售額征稅 B、包裝物租金在銷貨時(shí)一

12、律不作為價(jià)外收入計(jì)算銷項(xiàng)稅額 C、租金或押金無(wú)論會(huì)計(jì)如何核算，均應(yīng)并人銷售額計(jì)算繳納增值稅 D、將包裝物押金并人銷售額征稅時(shí)，需要先將押金換算為不含稅價(jià)3.根據(jù)增值稅法律制度的有關(guān)規(guī)定，納稅人發(fā)生的下列行為中，屬于增值稅視同銷售貨物或者視同提供應(yīng)稅服務(wù)的有（ ）。 A、銷售代銷貨物 B、位于甲省的總機(jī)構(gòu)將貨物移送到乙省的分支機(jī)構(gòu)用于銷售 C、將外購(gòu)的貨物用于集體福利 D、以公益活動(dòng)為目的向其他單位無(wú)償提供交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)4下列各項(xiàng)中，免征增值稅的有( )。 A、報(bào)社發(fā)行報(bào)刊 B、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品 C、電力公司向發(fā)電企業(yè)收取過(guò)網(wǎng)費(fèi) D、殘疾人的組織直接進(jìn)口供殘疾人專用的物品5一般納稅人將原

13、購(gòu)的已按17%稅率抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的貨物用于下列用途時(shí)，應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理的有( )。 A、免稅項(xiàng)目 B、用于13%稅率的生產(chǎn) C、用于生產(chǎn)專門銷售給小規(guī)模納稅人的貨物 D、非應(yīng)稅項(xiàng)目6.根據(jù)增值稅法律制度的有關(guān)規(guī)定，下列行為中，應(yīng)視同銷售貨物征收增值稅的有（ ）。 A、將外購(gòu)的貨物分配給股東 B、將外購(gòu)的貨物用于個(gè)人消費(fèi) C、將外購(gòu)的貨物無(wú)償贈(zèng)送他人 D、將外購(gòu)的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目7.納稅人銷售貨物向購(gòu)買方收取的下列款項(xiàng)中，屬于增值稅價(jià)外費(fèi)用，應(yīng)并入銷售額計(jì)征增值稅的有（ ）。 A、代辦保險(xiǎn)收取的保險(xiǎn)費(fèi) B、違約金 C、代購(gòu)買方繳納的車輛購(gòu)置稅 D、延期付款利息8根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，

14、對(duì)部分應(yīng)稅消費(fèi)品實(shí)行從量定額和從價(jià)定率相結(jié)合的復(fù)合計(jì)稅辦法，下列各項(xiàng)中，屬于實(shí)行復(fù)合計(jì)稅辦法的消費(fèi)品有( )。 A、卷煙 B、煙絲 C、糧食白酒 D、薯類白酒9某卷煙批發(fā)企業(yè)（增值稅一般納稅人），2009年10月將生產(chǎn)的卷煙對(duì)外批發(fā)150箱，開(kāi)具增值稅普通發(fā)票，金額為29250元，已知卷煙比例消費(fèi)稅稅率為36%，定額稅率為每箱150元，增值稅稅率為17%，定額稅率為每箱150元，批發(fā)環(huán)節(jié)消費(fèi)稅稅率為11%，定額稅率為每箱150元，下列說(shuō)法正確的有( )。 A、該企業(yè)應(yīng)納增值稅為4250元 B、該企業(yè)應(yīng)納增值稅為4972.5元 C、該企業(yè)應(yīng)納消費(fèi)稅為25250元 D、該企業(yè)應(yīng)納消費(fèi)稅為9000元

15、10. 根據(jù)增值稅法律制度及消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，下列行為中，應(yīng)同時(shí)繳納增值稅和消費(fèi)稅的有( )。 A、酒廠將自產(chǎn)的白酒贈(zèng)送給協(xié)作單位 B、卷煙廠將自產(chǎn)的煙絲移送用于生產(chǎn)卷煙 C、日化廠將自產(chǎn)的香水移送用于生產(chǎn)普通護(hù)膚品 D、汽車廠將自產(chǎn)的應(yīng)稅小轎車贊助給某藝術(shù)節(jié)組委會(huì)11. 根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于消費(fèi)稅納稅環(huán)節(jié)的表述中，正確的有( )。 A、納稅人生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品對(duì)外銷售的，在銷售時(shí)納稅 B、納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品，不用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品而用于其他方面的，在移送使用時(shí)納稅 C、納稅人委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，收回后直接銷售的，在銷售時(shí)納稅 D、納稅人委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，由受托方向委托

16、方交貨時(shí)代收代繳稅款，但受托方為個(gè)人和個(gè)體工商戶的除外12. 根據(jù)增值稅法律制度的有關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于特殊銷售方式下銷售額的確定，說(shuō)法正確的有（ ）。 A、納稅人采用以舊換新方式銷售金銀首飾的，應(yīng)按新貨物的同期銷售價(jià)格確定銷售額，不得扣減舊貨物的收購(gòu)價(jià)格 B、納稅人采用還本銷售方式銷售貨物的，其銷售額就是貨物的銷售價(jià)格，不得從銷售額中減除還本支出 C、納稅人采取以物易物方式銷售貨物的，應(yīng)按購(gòu)銷差額作為增值稅的銷售額 D、直銷企業(yè)先將貨物銷售給直銷員，直銷員再將貨物銷售給消費(fèi)者的，直銷企業(yè)的銷售額為向直銷員收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用13. 下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)征收消費(fèi)稅的有( )。 A、化妝品生產(chǎn)企業(yè)贈(zèng)

17、送給客戶的香水 B、將自產(chǎn)的煙絲用于連續(xù)生產(chǎn)卷煙 C、白酒生產(chǎn)企業(yè)向百貨公司銷售的試制藥酒 D、汽車廠移送非獨(dú)立核算門市部待銷售的汽車14. 下列卷煙一律按照卷煙最高比例稅率征稅，并按定額150元/標(biāo)準(zhǔn)箱計(jì)算征收消費(fèi)稅的有（ ）。 A、白包卷煙 B、進(jìn)口卷煙 C、手工卷煙 D、未經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)納入計(jì)劃的企業(yè)和個(gè)人生產(chǎn)的卷煙15.納稅人按人民幣以外的貨幣結(jié)算銷售額的，其銷售額的人民幣折合率可以選擇（ ）的人民幣外匯中間價(jià)。納稅人應(yīng)在事先確定采用何種折合率，確定后1年內(nèi)不得變更。 A、銷售額發(fā)生的當(dāng)天 B、銷售額發(fā)生的當(dāng)年的1月1日 C、銷售額發(fā)生的當(dāng)月1日 D、銷售額發(fā)生的當(dāng)月15日16.下列各項(xiàng)

18、中，涉及的進(jìn)項(xiàng)稅不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的有（ ）。 A、因管理不善造成貨物被盜 B、因自然災(zāi)害原因造成的毀損的貨物 C、接受的旅客運(yùn)輸勞務(wù) D、將外購(gòu)貨物用于集體福利17.根據(jù)增值稅法律制度的有關(guān)規(guī)定，下列屬于增值稅免稅項(xiàng)目的有（ ）。 A、直接用于科學(xué)研究的進(jìn)口設(shè)備 B、外國(guó)企業(yè)無(wú)償援助的進(jìn)口物資 C、殘疾人個(gè)人進(jìn)口的物品 D、其他個(gè)人銷售的自己使用過(guò)的物品18.根據(jù)增值稅法律制度的有關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的說(shuō)法中正確的有（ ）。 A、納稅人采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天 B、納稅人采取托收承付方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦

19、妥托收手續(xù)的當(dāng)天 C、納稅人采取分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天 D、納稅人銷售應(yīng)稅勞務(wù)，為提供勞務(wù)同時(shí)收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天19.下列業(yè)務(wù)中，應(yīng)按照“交通運(yùn)輸業(yè)”稅目計(jì)算繳納增值稅的有（ ）。 A、遠(yuǎn)洋運(yùn)輸服務(wù)中的程租業(yè)務(wù) B、遠(yuǎn)洋運(yùn)輸服務(wù)中的期租業(yè)務(wù) C、航空運(yùn)輸服務(wù)中的濕租業(yè)務(wù) D、航空運(yùn)輸服務(wù)中的干租業(yè)務(wù)20.根據(jù)“營(yíng)改增”的有關(guān)規(guī)定，下列項(xiàng)目免征增值稅的有（ ）。 A、個(gè)人轉(zhuǎn)讓著作權(quán) B、航空公司提供飛機(jī)播灑農(nóng)藥服務(wù) C、殘疾人個(gè)人提供應(yīng)稅服務(wù) D、打撈救助服務(wù)21. 下列關(guān)于從量計(jì)征消費(fèi)稅銷售數(shù)量的確定方法中，表述正確的有（ ）。 A、生產(chǎn)銷售應(yīng)

20、稅消費(fèi)品的，為應(yīng)稅消費(fèi)品的生產(chǎn)數(shù)量 B、自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的，為應(yīng)稅消費(fèi)品的移送使用數(shù)量 C、委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，為加工合同中約定的數(shù)量 D、進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的，為海關(guān)核定的應(yīng)稅消費(fèi)品進(jìn)口征稅數(shù)量22.根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的有關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)中，應(yīng)視同銷售計(jì)算繳納消費(fèi)稅的有（ ）。A、汽車經(jīng)銷商將外購(gòu)的小汽車贈(zèng)送給關(guān)聯(lián)企業(yè) B、白酒生產(chǎn)企業(yè)將自產(chǎn)的白酒用于廣告宣傳C、商場(chǎng)將外購(gòu)的金銀首飾獎(jiǎng)勵(lì)給職工 D、企業(yè)將自產(chǎn)的白酒用于生產(chǎn)夾心糖果23.根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的有關(guān)規(guī)定，下列應(yīng)稅消費(fèi)品中，實(shí)行復(fù)合計(jì)稅辦法計(jì)算繳納消費(fèi)稅的有（ ）。 A、卷煙 B、鞭炮 C、白酒 D、化妝品24.下列各項(xiàng)中，屬于消費(fèi)

21、稅征稅范圍的有（ ）。 A、用甜菜釀制的白酒 B、舞臺(tái)、戲劇、影視演員化妝用的上妝油 C、娛樂(lè)業(yè)舉辦的啤酒屋利用啤酒生產(chǎn)設(shè)備生產(chǎn)的啤酒 D、寶石坯25.下列各項(xiàng)中，不屬于消費(fèi)稅征稅范圍的有（ ）。 A、電動(dòng)汽車 B、沙灘車 C、雪地車 D、企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨車改裝生產(chǎn)的衛(wèi)星通訊車三、判斷題（本類題共14小題，每小題1分，共14分。請(qǐng)判斷每小題的表述是否正確，認(rèn)為表述正確的，在括號(hào)中填；認(rèn)為表述錯(cuò)誤的，在括號(hào)中填、每小題答題正確的得1分，答題錯(cuò)誤的扣0.5分，不答題的不得分也不扣分。本類題最低得分為零分）1殘次品卷煙應(yīng)當(dāng)按照同牌號(hào)規(guī)格正品卷煙的征稅類別確定適用稅率。（ ）2某增值稅一般納稅人銷售從農(nóng)業(yè)生

22、產(chǎn)者處購(gòu)進(jìn)的自產(chǎn)糧食，其繳納增值稅時(shí)適用零稅率。 ( )3增值稅一般納稅人接受境外單位提供的應(yīng)稅服務(wù)，不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。（ ）4某企業(yè)將外購(gòu)的貨物（取得增值稅專用發(fā)票）贈(zèng)送兒童福利院，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。 ( )5年應(yīng)稅銷售額超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人按小規(guī)模納稅人納稅，不得認(rèn)定為一般納稅人。（ ）6我國(guó)的消費(fèi)稅主要在生產(chǎn)和委托加工環(huán)節(jié)課征，實(shí)行單一環(huán)節(jié)征稅，批發(fā)、零售等環(huán)節(jié)一律不征收消費(fèi)稅。 ( )7納稅人將不同稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品組成成套消費(fèi)品銷售的，如果分別核算不同稅率應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額、銷售數(shù)量的，應(yīng)按不同稅率分別計(jì)算不同消費(fèi)品應(yīng)納的消費(fèi)稅。 ( )8委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，

23、以受托加工的單位為消費(fèi)稅的納稅義務(wù)人，委托的單位為扣繳義務(wù)人。 ( )9計(jì)算復(fù)合計(jì)稅的應(yīng)稅消費(fèi)品組成計(jì)稅價(jià)格時(shí)，既要考慮從量的消費(fèi)稅稅額，又要考慮從價(jià)的消費(fèi)稅稅額。 ( )10. 納稅人委托私營(yíng)企業(yè)、個(gè)體經(jīng)營(yíng)者加工應(yīng)稅消費(fèi)品，一律于委托方收回后在委托方所在地繳納消費(fèi)稅。 ( )11納稅人采取托收承付和委托銀行收款方式銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天。 ( )12. 應(yīng)稅消費(fèi)品征收增值稅的，其計(jì)稅依據(jù)中應(yīng)含有消費(fèi)稅；應(yīng)稅消費(fèi)品征收消費(fèi)稅的，其計(jì)稅依據(jù)中不應(yīng)含有增值稅。( )13. 納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，均應(yīng)于移送使用時(shí)繳納消費(fèi)稅。 ( )14.

24、各類酒類生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)銷售酒而收取的包裝物押金，無(wú)論是否逾期以及會(huì)計(jì)上如何核算，押金均應(yīng)并入銷售額交增值稅和消費(fèi)稅。 ( )四、不定項(xiàng)選擇題（本類題共8小題，每小題2分，共16分，每小題備選答案中，有一個(gè)或一個(gè)以上符合題意的正確答案。請(qǐng)將選定的答案填入括號(hào)內(nèi)，每小題全部選對(duì)得滿分，少選得相應(yīng)分值，多選、錯(cuò)選、不選均不得分）1甲公司為生產(chǎn)企業(yè)（增值稅一般納稅人），主要經(jīng)營(yíng)食品的生產(chǎn)，2012年11月發(fā)生下列經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)（增稅稅稅率17%，農(nóng)產(chǎn)品扣除率為13%，運(yùn)輸費(fèi)用扣除率為7%）： (1)從某農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者處收購(gòu)花生，開(kāi)具的收購(gòu)憑證上注明收購(gòu)價(jià)格為50000元，貨物驗(yàn)收入庫(kù)；支付某運(yùn)輸企業(yè)運(yùn)費(fèi)400元，

25、取得合法的貨運(yùn)發(fā)票。 (2)銷售副食品給某商場(chǎng)，開(kāi)具增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款65000元，并以本公司自備車輛送貨上門，另開(kāi)具普通發(fā)票收取運(yùn)費(fèi)共585元。 (3)銷售副食品給乙公司，開(kāi)具增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款元。委托某運(yùn)輸企業(yè)運(yùn)送，甲企業(yè)支付運(yùn)費(fèi)3000元，甲企業(yè)取得運(yùn)費(fèi)發(fā)票。 (4)從某設(shè)備制造公司購(gòu)進(jìn)檢測(cè)設(shè)備一臺(tái)，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款30000元。 (5)購(gòu)進(jìn)自用貨運(yùn)卡車一輛，支付不含稅價(jià)元，取得機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票（已認(rèn)證通過(guò)，可作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的扣稅憑證）。 要求：根據(jù)上述資料，回答下列(1)(4)小題。 (1)業(yè)務(wù)1中準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅是( )元。 A、0 B、6500 C、

26、6528 D、8500 (2)甲公司11月的銷項(xiàng)稅額為( )元。 A、 11050 B、68000 C、79050 D、79135 (3)甲公司11月需要繳納的增值稅為( )元。 A、 36697 B、36907 C、43435 D、41797 (4)下列關(guān)于本題的表述中，正確的有( )。 A、從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品，不可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅 B、銷售貨物時(shí)委托運(yùn)輸企業(yè)負(fù)責(zé)運(yùn)輸，支付的運(yùn)費(fèi)可以計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅 C、購(gòu)進(jìn)貨運(yùn)卡車自用，不可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅 D、銷售貨物并負(fù)責(zé)運(yùn)輸，收取的運(yùn)費(fèi)也要計(jì)算繳納增值稅2甲化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2017年12月有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：（1）進(jìn)口一批高檔香水精

27、，海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價(jià)格為10000元（人民幣，下同）,按規(guī)定向海關(guān)繳納相關(guān)稅費(fèi)，并取得海關(guān)填發(fā)的專用繳款書。（2）委托乙企業(yè)為其加工一批高檔口紅，提供的原材料不含稅價(jià)格為2000元；乙企業(yè)收取加工費(fèi)1000元以及代墊部分輔料費(fèi)150元，并開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。委托加工的高檔口紅已于當(dāng)月全部收回，乙企業(yè)無(wú)同類產(chǎn)品售價(jià)。（3）自制一批新型高檔化妝品（無(wú)同類市場(chǎng)價(jià)格），發(fā)放給本企業(yè)女職工作為福利，已知該批高檔化妝品的生產(chǎn)成本為3500元，成本利潤(rùn)率為5%，無(wú)同類產(chǎn)品售價(jià)。（4）將自產(chǎn)的高檔化妝品投資到丙企業(yè)，取得丙企業(yè)5%的股權(quán)，同類高檔化妝品的平均不含稅售價(jià)為13000元，最高不含稅售價(jià)為1500

28、0元。已知：關(guān)稅稅率為20%，高檔化妝品消費(fèi)稅稅率為15%，高檔化妝品增值稅稅率為17%。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。（1）甲企業(yè)當(dāng)月進(jìn)口高檔香水精應(yīng)納稅額的下列計(jì)算中，正確的是（）。 A、應(yīng)納關(guān)稅=1000020%=2000（元） B、應(yīng)納消費(fèi)稅=（10000+2000）15%=1800（元） C、應(yīng)納消費(fèi)稅=（10000+2000）（1-15%）15%=2117.65（元） D、應(yīng)納增值稅=（10000+2000）（1-15%）17%=2400（元）（2）甲企業(yè)委托乙企業(yè)加工高檔口紅，應(yīng)被代收代繳消費(fèi)稅的計(jì)算，正確的是（）。 A、（2000+1000+150）15%=472.5（元）

29、 B、（2000+1000）15%=450（元） C、（2000+1000+150）（1-15%）15%=555.88（元） D、（2000+1000）（1-15%）15%=529.41（元）（3）甲企業(yè)自制新型高檔化妝品作為職工福利，應(yīng)繳納消費(fèi)稅的計(jì)算，正確的是（）。 A、3500（1+5%）（1-15%）15%=588.24（元） B、3500（1-15%）15%=617.65（元） C、3500（1+5%）15%=551.25（元） D、3500（1+5%）（1-15%）15%=648.53（元）（4）關(guān)于甲企業(yè)以自產(chǎn)高檔化妝品對(duì)外投資的行為，下列說(shuō)法正確的是（）。 A、以同類高檔化妝品

30、的平均不含稅售價(jià)作為消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù) B、以同類高檔化妝品的最高不含稅售價(jià)作為消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù) C、應(yīng)納消費(fèi)稅=1300015%=1950（元） D、應(yīng)納消費(fèi)稅=1500015%=2250（元）參考答案及解析一、單項(xiàng)選擇題1.【答案】D【解析】小規(guī)模納稅人銷售舊貨和自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)減按2%征收率征收增值稅，該舊貨經(jīng)營(yíng)公司應(yīng)繳納增值稅=（6.8+1.5）/（1+3%）2%=0.16（萬(wàn)元）。2.【答案】B【解析】納稅人用自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品抵債、投資、換取生產(chǎn)資料等,消費(fèi)稅的計(jì)稅價(jià)格按該應(yīng)稅消費(fèi)品的最高售價(jià)確定；換取生產(chǎn)資料取得的是增值稅普通發(fā)票，原材料的進(jìn)項(xiàng)稅不得抵扣。該小汽車生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)繳納增值稅和

31、消費(fèi)稅合計(jì)=15017%+151517%+1509%+18159%=101.55（萬(wàn)元）。3.【答案】D【解析】納稅人為銷售而出租、出借包裝物收取的押金，單獨(dú)記賬核算的，且時(shí)間在1年以內(nèi)，又未過(guò)期的，不并入銷售額征稅；但對(duì)因逾期未收回包裝物不再退還的押金，應(yīng)按所包裝貨物的適用稅率計(jì)算增值稅款。該企業(yè)應(yīng)繳納增值稅=10017%+11.7/（1+17%）17%+58.5/（1+17%）17%=27.2（萬(wàn)元）。4.【答案】B【解析】該公司應(yīng)納增值稅=（20+30）6%-1.7=1.3（萬(wàn)元）。5.【答案】C【解析】甲實(shí)木地板廠上述業(yè)務(wù)可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=8000013%+500011%=10950

32、（元）。6.【答案】B【解析】該服裝廠4月應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額=1000070%17%=1190（元）。7D 【解析】本題考核進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅的計(jì)算。該企業(yè)進(jìn)口化妝品應(yīng)納進(jìn)口增值稅稅額一關(guān)稅完稅價(jià)格（1+關(guān)稅稅率）（1-消費(fèi)稅稅率）增值稅稅率一40(1+ 20%)(1-30%)17%一11. 66（萬(wàn)元）8D 【解析】本題考核增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。根據(jù)我國(guó)增值稅暫行條例的規(guī)定，納稅人采取分期收款方式銷售商品時(shí)，其增值稅納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間是銷售商品合同約定的收款日期的當(dāng)天。9.【答案】D【解析】納稅人通過(guò)自設(shè)非獨(dú)立核算門市部銷售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品,應(yīng)當(dāng)按照門市部對(duì)外銷售額或銷售數(shù)量征收消費(fèi)稅。該化妝

33、品廠2014年1月應(yīng)繳納消費(fèi)稅=35.1（1+17%）30%=9（萬(wàn)元）。10.【答案】A【解析】該金店2014年1月份應(yīng)繳納消費(fèi)稅=（58.5+11.7-3.51）（1+17%）5%=2.85（萬(wàn)元）。11.【答案】A【解析】該汽車銷售公司進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納消費(fèi)稅=1045（1+20%）（1-9%）9%=53.41（萬(wàn)元）。12D 【解析】本題考核白酒消費(fèi)稅的計(jì)算。應(yīng)稅消費(fèi)品組成計(jì)稅價(jià)格一(1+l0%)+520000.5(1- 20%) 一（元），應(yīng)納消費(fèi)稅稅額=20%+520000.533750元）。13C 【解析】本題考核并人銷售額征收消費(fèi)稅的價(jià)外費(fèi)用包括的內(nèi)容。實(shí)行從價(jià)定率征收的應(yīng)稅消費(fèi)品

34、，其計(jì)稅依據(jù)為含消費(fèi)稅而不含增值稅的銷售額。14B 【解析】本題考核計(jì)征消費(fèi)稅的銷售額的確定。計(jì)征消費(fèi)稅的銷售額是銷售應(yīng)稅消費(fèi)品向購(gòu)買方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，但不包括取得的增值稅。價(jià)外費(fèi)用視為含稅收入，需要換算為不含稅收入。因此，計(jì)繳消費(fèi)稅的銷售額一(+30000)(1+17%) -（元）。15A 【解析】本題考核消費(fèi)稅的征稅環(huán)節(jié)。金銀首飾（含鉑金首飾）的生產(chǎn)環(huán)節(jié)不征消費(fèi)稅，只是在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅?；瘖y品的生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅，零售環(huán)節(jié)不征收消費(fèi)稅。商場(chǎng)銷售糧食白酒不征收消費(fèi)稅。16【答案】C【解析】納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料、投資入股和抵償債務(wù)等方面的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)

35、稅消費(fèi)品的最高銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅。17【答案】A【解析】乙企業(yè)應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅=（100+20+100150/10000）/（1-56%）56%+100150/10000=156.14（萬(wàn)元）。18C 【解析】本題考核委托加工行為代收代繳消費(fèi)稅。委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的由受托方交貨時(shí)代收代繳消費(fèi)稅，受托方是個(gè)體經(jīng)營(yíng)者除外。19. 【答案】A【解析】增值稅一般納稅人采取預(yù)收貨款方式銷售生產(chǎn)工期超過(guò)12個(gè)月的大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)等貨物的，其增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款或者書面合同約定的收款日期的當(dāng)天。20.【答案】C【解析】增值稅納稅人以一個(gè)月為一個(gè)納稅期的，應(yīng)自期滿之日起15日

36、內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。二、多項(xiàng)選擇題1 【答案】BCD【解析】選項(xiàng)A：從事貨物生產(chǎn)的納稅人，年應(yīng)征增值稅銷售額在50萬(wàn)元以下的，應(yīng)當(dāng)認(rèn)定為小規(guī)模納稅人，但是小規(guī)模納稅人會(huì)計(jì)核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)認(rèn)定為一般納稅人，不作為小規(guī)模納稅人。2ABC 【解析】本題考核包裝物押金的規(guī)定。納稅人為銷售貨物而出租、出借包裝物收取的押金，單獨(dú)記賬核算的，且時(shí)間在1年以內(nèi)，又未過(guò)期的，不并人銷售額，稅法另有規(guī)定的除外。屬于應(yīng)并入銷售額征稅的押金，在將包裝物押金并入銷售額征稅時(shí)，需要先將該押金換算為不含稅價(jià)，再并入 銷售額征稅。包裝物押金不應(yīng)混同于包裝物租金，包裝物租金在銷貨時(shí)

37、，應(yīng)作為價(jià)外費(fèi)用并人銷售額計(jì)算銷項(xiàng)稅額。3【答案】AB【解析】選項(xiàng)C：將自產(chǎn)的或者委托加工收回的貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)的，應(yīng)視同銷售計(jì)算增值稅，但是將外購(gòu)的貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)的，不屬于增值稅視同銷售行為，不用計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額，相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額也不得抵扣；選項(xiàng)D：向其他單位或者個(gè)人無(wú)償提供交通運(yùn)輸業(yè)、郵政業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)的，應(yīng)視同提供應(yīng)稅服務(wù)，但以公益活動(dòng)為目的或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外。4BD 【解析】本題考核增值稅的稅收優(yōu)惠。報(bào)社發(fā)行報(bào)刊，電力公司向發(fā)電企業(yè)收取的過(guò)網(wǎng)費(fèi)，均應(yīng)按規(guī)定征收增值稅。5AD 【解析】本題考核不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的有關(guān)規(guī)定。選項(xiàng)B，納稅人生產(chǎn)不同稅率的應(yīng)稅

38、貨物，允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅；選項(xiàng)C，一般納稅人實(shí)行憑票抵扣和計(jì)算扣除進(jìn)項(xiàng)稅，與購(gòu)買方是否是一般納稅人無(wú)關(guān)。6. 【答案】AC【解析】將外購(gòu)的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)的，不屬于增值稅視同銷售行為，不需要計(jì)算繳納增值稅。7. 【答案】BD【解析】銷售貨物的同時(shí)代辦保險(xiǎn)等而向購(gòu)買方收取的保險(xiǎn)費(fèi)，以及向購(gòu)買方收取的代購(gòu)買方繳納的車輛購(gòu)置稅、車輛牌照費(fèi)不屬于價(jià)外費(fèi)用，不需要并入銷售額計(jì)算繳納增值稅。8. ACD 【解析】本題考核適用復(fù)合計(jì)稅辦法的消費(fèi)品。根據(jù)稅法規(guī)定，只有三種應(yīng)稅消費(fèi)品實(shí)行從量定額和從價(jià)定率相結(jié)合的復(fù)合計(jì)稅辦法，它們是卷煙、糧食白酒、薯類白酒。9. AC 【解析】本題考核增

39、值稅和消費(fèi)稅的計(jì)算。根據(jù)規(guī)定，自2009年5月1日起，在卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道“從價(jià)計(jì)征”的消費(fèi)稅不征收從量稅），納稅人銷售給納稅人以外的單位和個(gè)人的卷煙于銷售時(shí)納稅。應(yīng)納增值稅=29250(1+17%)17%=4250（元），應(yīng)納消費(fèi)稅=29250(l+ 17%)11%+150150=25250（元）。10AD 【解析】本題考核增值稅和消費(fèi)稅的視同銷售行為。選項(xiàng)A和D屬于增值稅和消費(fèi)稅的視同銷售行為，同時(shí)繳納增值稅和消費(fèi)稅。選項(xiàng)B屬于將應(yīng)稅產(chǎn)品用于應(yīng)稅產(chǎn)品的連續(xù)生產(chǎn)，該生產(chǎn)環(huán)節(jié)既不繳納增值稅，也不繳納消費(fèi)稅。選項(xiàng)C屬于將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品， 應(yīng)繳納消費(fèi)稅，但不繳納增值稅。11

40、ABD 【解析】本題考核消費(fèi)稅納稅環(huán)節(jié)。消費(fèi)稅選擇生產(chǎn)、零售或進(jìn)口某一環(huán)節(jié)一次征收，而不在各個(gè)流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)多次征收。(1)納稅人生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品，對(duì)外銷售的，在銷售時(shí)納稅；(2)納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，不用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品而用于其他方面的，在移送使用時(shí)納稅；(3)委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，由受托方在向委托方交貨時(shí)代收代繳稅款（受托方為個(gè)人、個(gè)體的除外）；(4)委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品直接出售的，不再征收消費(fèi)稅。12【答案】BD【解析】選項(xiàng)A：納稅人采取以舊換新方式銷售金銀首飾的，可以按銷售方實(shí)際收取的不含增值稅的全部?jī)r(jià)款征收增值稅。選項(xiàng)C：納稅人采用以物易物方式銷售貨物的，雙方都作購(gòu)銷處理，以各自

41、發(fā)出的貨物核算銷售額并計(jì)算銷項(xiàng)稅額，以各自收到的貨物按規(guī)定核算購(gòu)貨額并計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。13AC 【解析】本題考核消費(fèi)稅的征稅環(huán)節(jié)。用于連續(xù)生產(chǎn)卷煙的煙絲，屬于繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，不征消費(fèi)稅。輪胎廠移送非獨(dú)立核算門市部待銷售的汽車輪胎，不征消費(fèi)稅，如果門市部已經(jīng)對(duì)外銷售了，應(yīng)當(dāng)按銷售額計(jì)征消費(fèi)稅。14【答案】ACD【解析】下列卷煙不分征稅類別，一律按照56%卷煙稅率征稅，并按照定額每標(biāo)準(zhǔn)箱150元計(jì)算征收消費(fèi)稅：白包卷煙；手工卷煙；未經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)納入計(jì)劃的企業(yè)和個(gè)人生產(chǎn)的卷煙。15. 【答案】AC【解析】納稅人按人民幣以外的貨幣結(jié)算銷售額的，其銷售額的人民幣折合率可以選擇銷售額發(fā)生的當(dāng)天或者當(dāng)月1

42、日的人民幣外匯中間價(jià)。納稅人應(yīng)在事先確定采用何種折合率，確定后1年內(nèi)不得變更。16. 【答案】ACD【解析】選項(xiàng)AB：因管理不善造成的被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的損失，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅中抵扣，但是因自然災(zāi)害造成的損失是可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的。17. 【答案】AD【解析】選項(xiàng)B：外國(guó)政府、國(guó)際組織無(wú)償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備是免征增值稅的，外國(guó)企業(yè)援助的進(jìn)口物資和設(shè)備沒(méi)有免稅規(guī)定；選項(xiàng)C：由殘疾人的組織直接進(jìn)口供殘疾人專用的物品是免征增值稅的，對(duì)于殘疾人個(gè)人進(jìn)口物品沒(méi)有免稅優(yōu)惠。18. 【答案】ABCD【解析】以上說(shuō)法均符合增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的有關(guān)規(guī)定。19. 【答案】ABC【解析】選項(xiàng)D應(yīng)按照現(xiàn)代

43、服務(wù)業(yè)中的有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)計(jì)算繳納增值稅。20. 【答案】ABC【解析】選項(xiàng)D：應(yīng)按規(guī)定征收增值稅。21. 【答案】BD【解析】選項(xiàng)A：生產(chǎn)銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的，為應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售數(shù)量；選項(xiàng)C：委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，為納稅人收回的應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量。22. 【答案】BCD【解析】選項(xiàng)A：外購(gòu)的小汽車在生產(chǎn)企業(yè)銷售的時(shí)候已經(jīng)繳納過(guò)消費(fèi)稅了，所以用于贈(zèng)送的時(shí)候不需要再繳納消費(fèi)稅。23. 【答案】AC【解析】選項(xiàng)BD屬于從價(jià)計(jì)征消費(fèi)稅的范疇。24. 【答案】ACD【解析】選項(xiàng)B：舞臺(tái)、戲劇、影視演員化妝用的上妝油、卸妝油、油彩，不屬于化妝品稅目，不征收消費(fèi)稅。25. 【答案】ABCD【解析】選項(xiàng)ABCD均不屬于消費(fèi)稅征稅范圍。三、判斷題1【答案】2 【解析】本題考核增值稅低稅率。根據(jù)增值稅暫行條例的規(guī)定，納稅人銷售或進(jìn)口糧食、食用植物油等適用13%的低稅率。3【答案】【解析】增值稅一般納稅人接受境外單位或者個(gè)人提供的應(yīng)稅服務(wù)，從稅務(wù)機(jī)關(guān)或者代理人取得的解繳稅款的稅收繳款憑證上注明的增值稅額，可以從銷項(xiàng)稅額中抵扣。4 【解析】本題考核增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅抵扣。企業(yè)將外購(gòu)的貨物用于投資、分配和贈(zèng)送，屬于增值稅的視同銷售，其外購(gòu)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅符合規(guī)定，準(zhǔn)予抵扣。5. 6 【解