1、 淺議小企業(yè)的納稅籌劃 小企業(yè)應根據自身的狀況，合法合理進行納稅籌劃，爭取在法定范圍內最大限度地減少納稅支出，挖掘節(jié)稅的潛力，獲取節(jié)稅收益，這對企業(yè)擴大生產、增強實力和競爭力都是至關重要的。 隨著世界經濟一體化的形成，企業(yè)競爭日益激烈。小企業(yè)要想生存和發(fā)展，就必須擁有其獨特的競爭優(yōu)勢，低成本費用就是主要的競爭優(yōu)勢之一。其實，成本費用的構成中有很大一部分就是企業(yè)承擔的各種稅費。所以，小企業(yè)應樹立并增強納稅籌劃意識。當前，世界各國在經濟發(fā)展上存在不同的政策傾向性，在不同地區(qū)和不同行業(yè)之間也存在很大的稅收政策差異，這些都為納稅籌劃提供了廣闊的空間和可能。納稅籌劃主要是指納稅人在法律許可的范圍內，通過

2、對籌資、經營、投資、理財等活動進行合理的事前籌劃和安排，以充分利用稅法所提供的包括減免稅在內的一切優(yōu)惠，取得“節(jié)稅”效益，最終實現小企業(yè)價值最大化的一種經濟活動。納稅籌劃的途徑有多種，小企業(yè)不妨在存貨和固定資產兩方面下點工夫。 一、利用存貨計價方法對小企業(yè)所得稅進行納稅籌劃 無論在工業(yè)制造業(yè)，還是在商業(yè)流通企業(yè)，存貨占總資產的比重都相當大。而存貨計價方法的不同，會直接導致期末存貨價值和銷貨成本的不同，從而對企業(yè)財務狀況和經營成果及所得稅都會產生相應影響。我國現行稅制規(guī)定，小企業(yè)納稅人應當采用先進先出法、加權平均法或個別計價法確定發(fā)出存貨的實際成本。一般情況下，小企業(yè)利用存貨計價方法的選擇進行納

3、稅籌劃時，需要考慮小企業(yè)所處的環(huán)境及物價波動等因素的影響。當物價不斷下降時，若選用先進先出法對存貨進行計價，期末存貨價值就會偏低，銷貨成本偏高，應納稅所得額偏低，從而達到“節(jié)稅”目的。當物價上下波動時，若選用加權平均法對存貨進行計價，企業(yè)各期計入產品成本的材料等存貨的價格就會比較均衡，不會時高時低，小企業(yè)產品成本就不致發(fā)生較大變化，各期應納稅所得額就比較均衡。這樣可以避免出現各期銷貨成本和應納所得稅額的上下波動，從而在一定程度上減輕稅負和降低企業(yè)安排資金的難度。另外，在選擇存貨的計價方法時，除了要考慮物價波動因素外，還應考慮小企業(yè)是處于免減稅期間還是正常征稅期間。因為當企業(yè)正處于所得稅的免減稅

4、期時，說明企業(yè)在該期間內獲得的應納稅所得額越多。得到的免減稅額的實惠也就越多，所以，在物價不斷上漲時，小企業(yè)可以通過選擇先進先出法計算材料費用，以減少材料費用的當期攤入，從而擴大當期應納稅所得額。 二、利用固定資產折舊方法對小企業(yè)進行納稅籌劃 固定資產折舊是指固定資產由于損耗而減少的價值。固定資產隨著使用年限的增加或其他因素的影響，其提供服務的潛力逐漸減退，以致最終廢棄退出生產經營過程。其成本價值也應該在其提供服務的各個會計期間分攤，最后從產品銷售收入中收回，以便更新固定資產。所以，折舊作為成本費用的重要組成部分，有著“稅收抵免”的效用。按我國現行稅制規(guī)定，小企業(yè)可選用的折舊方法有平均年限法、

5、工作量法、雙倍余額遞減法和年數總和法等。固定資產的折舊方法一經確定，不得隨意變更。由于運用不同的折舊方法計算出的各期的折舊額在量上是不相等的，因而分攤到各期成本費用中的固定資產成本也不同。所以，折舊的計算和提取勢必會影響到各期成本費用的大小，從而影響到小企業(yè)的應納稅所得額水平，最終影響小企業(yè)的稅負。由于這種差異性的存在，就為小企業(yè)進行納稅籌劃提供了可能。一般情況下，應盡量選擇雙倍余額遞減法或年數總和法來加速提取折舊。因為采用加速折舊法，可以在前期提取盡可能多的折舊，相應增加早期年份的成本費用，降低相應期間的應納稅所得額，減少相應期間的現金流出，企業(yè)也就可以享受到延期納稅的實惠，從而相對增加小企業(yè)的凈收益。尤其是在通貨膨脹情況下，利用加速折舊方法，可以使小企業(yè)盡快收回固定資產投資成本，縮短投資回收期，減少投資風險。因為，按我國現行企業(yè)會計準則規(guī)定，小企業(yè)的資產實行歷史成本計價原則。而在通貨膨脹情況下，若按平均年限法折舊來進行固定資產的價值補償，以期實現固定資產的實物更新，則會出現收回資金的實際購買力大大貶值，根本無法按現行市價進行固定資產的更新。當然，累進稅制對企業(yè)稅負的影響也不得不考慮，因為過高的應納稅