1、第二章 金融資產(chǎn) 貨幣資金,第一節(jié) 結(jié)算方式 第二節(jié) 庫存現(xiàn)金 第三節(jié) 銀行存款 第四節(jié) 其他貨幣資金,目的和要求,1、了解結(jié)算方式的涵義與種類； 2、重點(diǎn)掌握現(xiàn)金的賬務(wù)處理； 3、重點(diǎn)掌握銀行存款的賬務(wù)處理； 4、掌握其他貨幣資金的賬務(wù)處理；,工具、金融工具、金融資產(chǎn),工具：原指工作時(shí)所需用的器具，后引申為為達(dá)到、完成或促進(jìn)某一事物的手段 金融工具是指形成一個(gè)企業(yè)的金融資產(chǎn)，并形成其他單位的金融負(fù)債或權(quán)益工具的合同。 金融資產(chǎn)是指企業(yè)因金融工具的出現(xiàn)而確認(rèn)的資產(chǎn)。 金融資產(chǎn)主要包括貨幣資金、應(yīng)收款項(xiàng)、股權(quán)投資、債權(quán)投資等。,第一節(jié) 結(jié)算方式,一、結(jié)算：通過銀行或現(xiàn)金結(jié)清雙方債權(quán)債務(wù)關(guān)系。 二

2、、分類：現(xiàn)金結(jié)算和轉(zhuǎn)帳結(jié)算 現(xiàn)金結(jié)算是指收付雙方直接使用庫存現(xiàn)金現(xiàn)金進(jìn)行款項(xiàng)收付的行為。 轉(zhuǎn)賬結(jié)算是指收付雙方通過銀行將款項(xiàng)從付款人的賬戶劃入收款人的存款戶的行為。,第一節(jié) 結(jié)算方式,3、轉(zhuǎn)帳結(jié)算 同城結(jié)算：支票、銀行本票 異地結(jié)算：銀行匯票、托收承付、匯兌 同城異地：商業(yè)匯票、委托收款、信用卡 國際結(jié)算：信用證,第一節(jié) 結(jié)算方式,同城結(jié)算 1、支票 支票是出票人簽發(fā)的，委托銀行在見票時(shí)無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。 現(xiàn)金支票和轉(zhuǎn)賬支票兩種。 支票的提示付款期限為自出票日起10日內(nèi),2、銀行本票 銀行本票是銀行簽發(fā)的，承諾在見票時(shí)無條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)。 銀

3、行本票分定額本票和不定額本票兩種。 提示付款期限自出票日起最長不超過2個(gè)月 銀行本票必須記名,異地結(jié)算,1、銀行匯票 是出票銀行簽發(fā)的，在見票時(shí)按照實(shí)際結(jié)算金額無條件支付給收款人或者持票人的票據(jù)。 提示付款期限自出票日起1個(gè)月 允許背書轉(zhuǎn)讓,2、異地托收承付 是指收款人根據(jù)購銷合同發(fā)貨后，委托銀行向指定的異地付款人收取款項(xiàng)，付款人根據(jù)購銷合同核對(duì)單證或驗(yàn)貨后，向銀行承認(rèn)付款的一種結(jié)算方式。 這種結(jié)算方式適用于異地訂有購銷合同的的商品交易，以及因商品交易而產(chǎn)生的勞務(wù)供應(yīng)和墊付費(fèi)用等款項(xiàng)的結(jié)算。,驗(yàn)單付款承付期為三天。 驗(yàn)貨付款承付期為十天。,異地結(jié)算,3、匯兌 是匯款人委托銀行將款項(xiàng)支付給收款人

4、的結(jié)算方式。 匯兌按憑證傳送的方式不同，分為信匯和電匯兩種。 沒有結(jié)算金額起點(diǎn)的限制,同城異地,1、商業(yè)匯票 商業(yè)匯票是出票人簽發(fā)的，委托付款人在指定日期無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。 商業(yè)匯票的承兌期限由交易雙方商定，最長不超過6個(gè)月。,2、委托收款 委托收款是收款人委托銀行向付款人收取款項(xiàng)的結(jié)算方式。 委托收款結(jié)算款項(xiàng)的劃回方式分郵寄和電報(bào)兩種，由收款人選擇使用。,3、信用卡 是指商業(yè)銀行向單位和個(gè)人發(fā)行的，憑以向特約單位購物、消費(fèi)和向銀行存取現(xiàn)金，且具有消費(fèi)信用的特制載體卡片。 信用卡按使用對(duì)象分為單位卡和個(gè)人卡，按信譽(yù)等級(jí)分為金卡和普通卡。,國際結(jié)算,信用證是一種由銀行

5、依照客戶的要求和指示開立的有條件承諾付款的書面文件。 （1）開證申請(qǐng)人 （2）開證行 （3）通知行 （4）受益人 （5）議付銀行 （6）付款銀行,貨幣資金,一、定義 也稱現(xiàn)金，是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中處于貨幣形態(tài)可以立即投入流通的那部分現(xiàn)金。 二、范圍 1、狹義：庫存現(xiàn)金 2、廣義：庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金 3、現(xiàn)金流量表中的現(xiàn)金：庫存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金和現(xiàn)金等價(jià)物。,貨幣資金,三、分類 按存放的地點(diǎn)：庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金,第二節(jié) 庫存現(xiàn)金,一、定義：是指存放在企業(yè)財(cái)會(huì)部門內(nèi)，有出納人員經(jīng)管的，持有目的是為了滿足企業(yè)日常零星開支的那部分貨幣資金。,二、庫存現(xiàn)金管理

6、,（一）現(xiàn)金的使用范圍 （二）庫存現(xiàn)金的限額 （三）庫存現(xiàn)金收支的日常管理,第二節(jié) 庫存現(xiàn)金,三、庫存現(xiàn)金的核算 1、設(shè)置“庫存現(xiàn)金”科目 庫存現(xiàn)金 增加 減少 余額,第二節(jié) 庫存現(xiàn)金,2、業(yè)務(wù)流程,收款,付款,清查,備用金,第二節(jié) 庫存現(xiàn)金,3、會(huì)計(jì)核算 （1）收款 借：庫存現(xiàn)金 貸：主營業(yè)務(wù)收入等 （2）付款 借：銀行存款等 貸：庫存現(xiàn)金,第二節(jié) 庫存現(xiàn)金,四、庫存現(xiàn)金清查 1、方法：實(shí)地盤點(diǎn) 2、清查結(jié)果：短款、長款 3、帳戶：待處理財(cái)產(chǎn)損益 4、程序：,實(shí)存,帳存,營業(yè)外收入,管理費(fèi)用,第二節(jié) 庫存現(xiàn)金,例 某企業(yè)月末盤點(diǎn)發(fā)現(xiàn)短缺庫存現(xiàn)金100元，應(yīng)編制會(huì)計(jì)分錄如下：,第二節(jié) 庫存現(xiàn)金

7、,答案 借：待處理財(cái)產(chǎn)損益 100 貸：庫存現(xiàn)金 100 借：管理費(fèi)用 100 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益 100,第三節(jié) 銀行存款,一、定義 是指企業(yè)存放在銀行或金融機(jī)構(gòu)內(nèi)沒有指定用途的那部分貨幣資金。 二、設(shè)置的帳戶 基本存款帳戶：轉(zhuǎn)帳、現(xiàn)金收付 一般存款帳戶：轉(zhuǎn)帳、現(xiàn)金收款 臨時(shí)存款帳戶：臨時(shí)需要 專用存款帳戶：專門款項(xiàng),第三節(jié) 銀行存款,三、帳戶 銀行存款 增加 減少,第三節(jié) 銀行存款,四、業(yè)務(wù)流程,收款,付款,核對(duì),第三節(jié) 銀行存款,五、會(huì)計(jì)核算 （1）收款 借：銀行存款 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額 ） （2）付款 借：管理費(fèi)用等 貸：銀行存款,第三節(jié) 銀行存款,（3）核

8、對(duì) A、方法： 賬單核對(duì) B、未達(dá)帳項(xiàng)：由于憑證傳遞上的時(shí)間差造成的一方已入帳，而另一方尚未入帳。 C、銀行余額調(diào)節(jié)表 注意：銀行存款余額調(diào)節(jié)表僅為了核對(duì)賬目，不能作為記賬的依據(jù)，待到結(jié)算憑證到達(dá)后，再進(jìn)行賬務(wù)處理。,例題,潤華公司207年10月31日銀行存款日記賬的余額為12 000元，銀行對(duì)賬單上的存款余額是17 000元。經(jīng)逐筆核對(duì)后，發(fā)現(xiàn)有以下未達(dá)賬項(xiàng)： （1）潤華公司10月31日存入轉(zhuǎn)賬支票一張1 000元，但銀行因內(nèi)部手續(xù)尚未辦妥，還未入賬。 （2）潤華公司10月30日開出的一張轉(zhuǎn)賬支票1 400元，持票人尚未送存銀行。 （3）銀行已將潤華公司5 000元的銷貨款收妥入賬，收賬通知

9、尚未送達(dá)企業(yè)，企業(yè)尚未入賬。 （4）供電局委托銀行代收潤華公司應(yīng)付的電費(fèi)400元，銀行已從企業(yè)存款中支付，付款通知單尚未送達(dá)企業(yè)，企業(yè)尚未記賬。,第四節(jié) 其他貨幣資金,一、定義 是指企業(yè)在生產(chǎn)機(jī)構(gòu)經(jīng)營過程中，與庫存現(xiàn)金和銀行存款存放的地點(diǎn)不同或指定了特定用途的那部分貨幣資金。 二、內(nèi)容 外埠存款、銀行匯票、銀行本票、信用卡、信用證、存出投資款,第四節(jié) 其他貨幣資金,三、帳戶 其他貨幣資金 增加 減少 按內(nèi)容設(shè)二級(jí)科目,第四節(jié) 其他貨幣資金,三、業(yè)務(wù)流程,簽發(fā)票據(jù),采購、付費(fèi),余額轉(zhuǎn)回,第四節(jié) 其他貨幣資金,例某企業(yè)要求銀行辦理匯票20 000元，企業(yè)填制“銀行匯票委托書”后，將20 000元交存銀行，取得銀行匯票。企業(yè)用該匯票購買商品一批，價(jià)款為10 000元，增值稅1 700元，余款轉(zhuǎn)回。,第四節(jié) 其他貨幣資金,1.根據(jù)銀行蓋章退回的委托書存根聯(lián)，取得匯票時(shí)： 借：其他貨幣資金銀行匯票 20 000 貸；銀行存款 20 000 2.根據(jù)購貨發(fā)票及開戶銀行轉(zhuǎn)來的銀行匯票有關(guān)副聯(lián)等憑證報(bào)銷時(shí)： 借：材料采購 10 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1 7