1、第七章 審計目標(biāo)一、單選1、注冊會計師對財務(wù)報表的責(zé)任不包括（ ）。 A相信已獲取的審計證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)模瑸槠浒l(fā)表審計意見提供了基礎(chǔ) B評價管理層選用會計政策的恰當(dāng)性和會計估計的合理性 C計劃和實(shí)施審計工作以對財務(wù)報表是否不存在重大錯報獲取有限保證 D對出具的審計報告負(fù)責(zé) 【答案】C 【解析】在選項(xiàng)C中，注冊會計師對財務(wù)報表是否不存在重大錯報應(yīng)獲取合理保證；選項(xiàng)A、B、D都是注冊會計師對財務(wù)報表的責(zé)任。2、注冊會計師實(shí)施的下列審計程序中，能夠證明固定資產(chǎn)存在認(rèn)定的審計程序是（ ）。 A結(jié)合固定資產(chǎn)清理科目，抽查固定資產(chǎn)賬面轉(zhuǎn)銷額是否正確 B實(shí)地檢查固定資產(chǎn) C獲取已提足折舊繼續(xù)使用固定資產(chǎn)的

2、相關(guān)證明文件，并作相應(yīng)記錄 D檢查借款費(fèi)用資本化的計算方法和資本化金額，以及會計處理是否正確 【答案】B 【解析】選項(xiàng)B“實(shí)地檢查固定資產(chǎn)”能夠直接證明固定資產(chǎn)的“存在”認(rèn)定；選項(xiàng)A、C、D均只能證明固定資產(chǎn)的“計價和分?jǐn)偂闭J(rèn)定。二、 多選題1、下列實(shí)質(zhì)性程序中，能夠證明長期股權(quán)投資的“計價和分?jǐn)偂闭J(rèn)定的審計程序有()。A.獲取或編制長期股權(quán)投資明細(xì)表，復(fù)核加計，并與總賬數(shù)和明細(xì)賬合計數(shù)核對B.對于長期股權(quán)投資分類發(fā)生變化的，檢查其核算是否正確C.結(jié)合銀行借款等的檢查，了解長期股權(quán)投資是否存在質(zhì)押、擔(dān)保情況D.結(jié)合長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備科目，將其與報表數(shù)核對是否相符【答案】ABD【解析】選項(xiàng)C主

3、要是為了確認(rèn)長期投資的“權(quán)利和義務(wù)”、“列報”認(rèn)定；選項(xiàng)A、B、D的程序可以證明長期投資的“計價和分?jǐn)偂?。三、判?、注冊會計師審計意見的公允性是指被審計單位的財務(wù)報表經(jīng)注冊會計師審計后，能真實(shí)準(zhǔn)確地反映被審計單位的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。( )【答案】【解析】注冊會計師只能在所有重大方面獲取合理保證，不是真實(shí)準(zhǔn)確地反映被審計單位的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。2、管理層和治理層對編制財務(wù)報表承擔(dān)完全責(zé)任，注冊會計師對財務(wù)報表的編制不承擔(dān)任何責(zé)任。（ ） 【答案】 【解析】注冊會計師對財務(wù)報表承擔(dān)審計責(zé)任，合理保證已審計財務(wù)報表整體不存在重大錯報，注冊會計師不負(fù)責(zé)編制財務(wù)報表。 3、注冊

4、會計師完全沒有遵循審計準(zhǔn)則導(dǎo)致財務(wù)報表重大舞弊沒有查出時，注冊會計師應(yīng)對財務(wù)報表的重大舞弊承擔(dān)完全責(zé)任。（ ） 【答案】 【解析】注冊會計師根本沒有遵循審計準(zhǔn)則因而沒有查出重大舞弊是重大過失，管理層和治理層對財務(wù)報表存在重大舞弊承擔(dān)完全編制責(zé)任。第八章 審計計劃一、單選1. 總體審計策略的詳略程度取決于（）。A初步業(yè)務(wù)活動的結(jié)果B審計業(yè)務(wù)的特征C為被審計單位提供其他服務(wù)時所獲得的經(jīng)驗(yàn)D被審計單位規(guī)模及該項(xiàng)審計業(yè)務(wù)的復(fù)雜程度【答案】D【解析】注冊會計師主要根據(jù)被審計單位規(guī)模和業(yè)務(wù)復(fù)雜程度來制定總體審計策略，故選項(xiàng)D正確。2. 注冊會計師在制定總體審計策略和具體審計計劃中，與治理層和管理層溝通的說

5、法正確的是（）。A注冊會計師可以就總體審計策略的全部內(nèi)容與被審計單位治理層和管理層溝通B注冊會計師可以就具體審計計劃的全部內(nèi)容與被審計單位治理層和管理層溝通C注冊會計師可以就計劃審計工作的基本情況與被審計單位治理層和管理層溝通D注冊會計師可以就計劃審計工作的基本情況與被審計單位治理層而非管理層溝通【答案】C【解析】注冊會計師在設(shè)計審計程序時應(yīng)當(dāng)增加審計程序的不可預(yù)見性，因此不可能將已設(shè)計好的總體審計策略或具體審計計劃的全部內(nèi)容與管理層和治理層溝通，所以選項(xiàng)A、B、D都是錯誤的；注冊會計師與被審計單位治理層和管理層溝通的可以是計劃審計工作的基本情況，選項(xiàng)C是正確的。3. 下列有關(guān)審計重要性的表述

6、中，錯誤的是（ ）。（2007年）A在考慮一項(xiàng)錯報是否重要時，既要考慮錯報的金額，又要考慮錯報的性質(zhì) B如果一項(xiàng)錯報單獨(dú)或連同其他錯報可能影響財務(wù)報表使用者依據(jù)財務(wù)報表做出的經(jīng)濟(jì)決策，則該項(xiàng)錯報是重要的 C如果已識別但尚未更正的錯報匯總數(shù)接近但不超過重要性水平，注冊會計師無須要求管理層調(diào)整 D重要性的確定離不開職業(yè)判斷 【答案】C【解析】根據(jù)修訂后的“重要性”審計準(zhǔn)則，在任何情況下，注冊會計師都應(yīng)當(dāng)要求管理層對已識別的錯報調(diào)整財務(wù)報表，故選項(xiàng)C是錯誤的。 4.下列有關(guān)審計重要性的表述中，錯誤的是（）。A.在考慮一項(xiàng)錯報是否重要時，既要考慮錯報的金額，又要考慮錯報的性質(zhì)B.如果一項(xiàng)錯報單獨(dú)或連同

7、其他錯報可能影響財務(wù)報表使用者依據(jù)財務(wù)報表做出的經(jīng)濟(jì)決策，則該項(xiàng)錯報是重要的C.重要性水平一旦確定就不能修改D.重要性的確定離不開職業(yè)判斷【答案】C【解析】注冊會計師在計劃審計工作時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)確定一個可接受的重要性水平，隨著審計過程的推進(jìn)，注冊會計師應(yīng)當(dāng)及時評價計劃階段確定的重要性水平是否仍然合理，并根據(jù)具體環(huán)境的變化或在審計執(zhí)行過程中進(jìn)一步獲取的信息，修正計劃的重要性水平，進(jìn)而修改進(jìn)一步審計程序的性質(zhì)、時間和范圍。5. 審計重要性概念運(yùn)用于下列哪些過程中（）。A.計劃階段B.控制測試C.實(shí)質(zhì)性測試D.整個審計程序【答案】D【解析】重要性概念的運(yùn)用貫穿于整個審計過程。6. 下列與重大錯報

8、風(fēng)險相關(guān)的表述中，正確的是()。（2008年）A.重大錯報風(fēng)險是因錯誤使用審計程序產(chǎn)生的 B.重大錯報風(fēng)險是假定不存在相關(guān)內(nèi)部控制，某一認(rèn)定發(fā)生重大錯報的可能性 C.重大錯報風(fēng)險獨(dú)立于財務(wù)報表審計而存在 D.重大錯報風(fēng)險可以通過合理實(shí)施審計程序予以控制【答案】C【解析】本小題考查的是對重大錯報風(fēng)險的概念理解，選項(xiàng)A和B與“重大錯報風(fēng)險”概念不符；依據(jù)審計風(fēng)險模型，審計風(fēng)險=重大錯報風(fēng)險檢查風(fēng)險，注冊會計師通過風(fēng)險評估程序評估的是重大錯報風(fēng)險，不能夠控制重大錯報風(fēng)險，能夠控制的是檢查風(fēng)險，故選項(xiàng)C正確，選項(xiàng)D不正確。7. 在審計風(fēng)險模型中，“重大錯報風(fēng)險”是指()。（2008年）A.評估的財務(wù)報

9、表層次的重大錯報風(fēng)險B.評估的認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險C.評估的與控制環(huán)境相關(guān)的重大錯報風(fēng)險D.評估的與財務(wù)報表存在廣泛聯(lián)系的重大錯報風(fēng)險【答案】B【解析】審計風(fēng)險模型中的重大錯報風(fēng)險是評估的認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險。8. 當(dāng)可接受的檢查風(fēng)險降低時，注冊會計師可能采取的措施是( )。（2008年）A.縮小實(shí)質(zhì)性程序的范圍B.將計劃實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序的時間從期中移至期末C.降低評估的重大錯報風(fēng)險D.消除固有風(fēng)險【答案】B【解析】根據(jù)審計風(fēng)險模型，審計風(fēng)險=重大錯報風(fēng)險檢查風(fēng)險，在既定的審計風(fēng)險（用k表示）水平下，注冊會計師能夠控制的認(rèn)定層次的檢查風(fēng)險（用y表示）是由注冊會計師評估的重大錯報風(fēng)險（用x表示

10、）決定的，即y=k/x，故選項(xiàng)C和D都不正確；選項(xiàng)A縮小范圍不能降低檢查風(fēng)險，相反只有通過擴(kuò)大審計范圍才有可能降低檢查風(fēng)險，故選項(xiàng)A不正確；注冊會計師通過修改實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時間和范圍是降低檢查風(fēng)險的有效途徑，故選項(xiàng)B正確。9. 在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)確定合理的重要性水平。下列做法正確的是( )。A.通過調(diào)高重要性水平，降低評估的重大錯報風(fēng)險B.通過調(diào)低重要性水平，降低評估的重大錯報風(fēng)險C.在確定計劃的重要性水平時，應(yīng)當(dāng)考慮對公司及其環(huán)境的了解D.在確定計劃的重要性水平時，應(yīng)當(dāng)考慮實(shí)施進(jìn)一步審計程序的結(jié)果【答案】C【解析】注冊會計師通過風(fēng)險評估程序來了解被審計單位及其環(huán)境后評估重大

11、錯報風(fēng)險，因此選項(xiàng)A和B錯誤；注冊會計師應(yīng)當(dāng)在了解被審計單位及其環(huán)境的基礎(chǔ)上確定重要性，因此選項(xiàng)C正確；注冊會計師在確定了認(rèn)定層次的重要性水平后有助于確定進(jìn)一步審計程序的性質(zhì)、時間和范圍，故選項(xiàng)D表達(dá)不正確。10. 在確定計劃實(shí)施的審計程序后，如果注冊會計師決定接受更低的重要性水平，審計風(fēng)險將增加。下列做法正確的是( )。（2007年） A.如有可能，通過擴(kuò)大控制測試范圍或?qū)嵤┳芳涌刂茰y試，降低評估的檢查風(fēng)險 B.通過修改計劃實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時間和范圍，降低檢查風(fēng)險 C.如有可能，通過擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性程序范圍或?qū)嵤┳芳拥膶?shí)質(zhì)性程序，降低評估的重大錯報風(fēng)險 D.通過修改計劃實(shí)施的控制測試的性質(zhì)

12、、時間和范圍，降低評估的審計風(fēng)險【答案】B【解析】在選項(xiàng)A中，降低的應(yīng)該是“重大錯報風(fēng)險”，注冊會計師根據(jù)評估的重大錯報來確定需要控制的檢查風(fēng)險水平；在選項(xiàng)C中，能夠降低的是檢查風(fēng)險，不是重大錯報風(fēng)險；在選項(xiàng)D中，應(yīng)該通過修改計劃實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時間和范圍降低檢查風(fēng)險，從而使審計風(fēng)險處在可接受的低水平；選項(xiàng)B正確。11. 下列有關(guān)審計重要性的表述中，錯誤的是()。（2007年）A.在考慮一項(xiàng)錯報是否重要時，既要考慮錯報的金額，又要考慮錯報的性質(zhì)B.如果一項(xiàng)錯報單獨(dú)或連同其他錯報可能影響財務(wù)報表使用者依據(jù)財務(wù)報表做出的經(jīng)濟(jì)決策，則該項(xiàng)錯報是重要的C.如果已識別但尚未更正的錯報匯總數(shù)接近但

13、不超過重要性水平，注冊會計師無須要求管理層調(diào)整D.重要性的確定離不開職業(yè)判斷【答案】C【解析】如果已識別但尚未更正的錯報匯總數(shù)接近但不超過重要性水平，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮該匯總數(shù)連同尚未發(fā)現(xiàn)的錯報是否超過重要性水平，并考慮通過實(shí)施追加的審計程序或者要求管理層調(diào)整財務(wù)報表降低審計風(fēng)險。故選項(xiàng)C是錯誤的。二、多選1. 注冊會計師應(yīng)當(dāng)在下列環(huán)節(jié)開展初步業(yè)務(wù)活動（ ）。A針對保持客戶關(guān)系和具體審計業(yè)務(wù)實(shí)施相應(yīng)的質(zhì)量控制程序B了解被審計單位及其環(huán)境評估重大錯報風(fēng)險C評價遵守職業(yè)道德規(guī)范的情況D及時簽訂或修改審計業(yè)務(wù)約定書【答案】ACD2. 具體審計計劃應(yīng)包括下列內(nèi)容（ ）。 A注冊會計師計劃實(shí)施的風(fēng)險評估

14、程序的性質(zhì)、時間和范圍B注冊會計師計劃實(shí)施的進(jìn)一步審計程序的性質(zhì)、時間和范圍C注冊會計師需要實(shí)施的其他審計程序D導(dǎo)致注冊會計師難以實(shí)施必要審計程序的情形【答案】ABC【解析】具體審計計劃是針對總體審計策略而言的，主要涉及審計取證過程的三個環(huán)節(jié)，用來評估重大錯報風(fēng)險的風(fēng)險評估程序（即選項(xiàng)A），進(jìn)一步審計程序（即選項(xiàng)B），還有財務(wù)報表項(xiàng)目之外的特殊事項(xiàng)審計程序（即選項(xiàng)C）。3. 下列關(guān)于計劃審計工作的說法中，不正確的有（）。A計劃審計工作前需要充分了解被審計單位及其環(huán)境，一旦確定，無需進(jìn)行修改B計劃審計工作通常由項(xiàng)目組中經(jīng)驗(yàn)較多的人完成，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人審核批準(zhǔn)C小型被審計單位無需制定總體審計策略D項(xiàng)目

15、負(fù)責(zé)人和項(xiàng)目組其他關(guān)鍵成員應(yīng)當(dāng)參與計劃審計工作【答案】ABC【解析】了解被審計單位及其環(huán)境貫穿于審計全過程，故選項(xiàng)A不正確；項(xiàng)目負(fù)責(zé)人和項(xiàng)目組其他關(guān)鍵成員應(yīng)當(dāng)參加計劃審計工作，故選項(xiàng)B不正確，選項(xiàng)D正確；小型被審計單位也要制定總體審計策略，故選項(xiàng)C不正確。5. 下列與審計風(fēng)險模型相關(guān)的風(fēng)險概念表述中，正確的有()。A.審計風(fēng)險模型中的重大錯報風(fēng)險是指被審計單位財務(wù)報表在審計后存在重大錯報的可能性B.審計風(fēng)險模型中的審計風(fēng)險是指注冊會計師可接受的審計風(fēng)險C.審計風(fēng)險模型中的檢查風(fēng)險與財務(wù)報表整體相關(guān)D.審計風(fēng)險模型中的各種風(fēng)險注冊會計師能夠控制檢查風(fēng)險從而確保審計風(fēng)險處在可接受的低水平【答案】B

16、D【解析】選項(xiàng)A不正確，重大錯報風(fēng)險是指被審計單位財務(wù)報表在審計前存在重大錯報的可能性；選項(xiàng)B正確，注冊會計師了解被審計單位及其環(huán)境評估重大錯報風(fēng)險，通過合理設(shè)計進(jìn)一步審計程序并有效執(zhí)行進(jìn)一步審計程序控制檢查風(fēng)險，從而使審計風(fēng)險處在可接受的低水平；選項(xiàng)C不正確，檢查風(fēng)險是指某一認(rèn)定存在錯報而注冊會計師未能發(fā)現(xiàn)這種錯報的可能性，檢查風(fēng)險與認(rèn)定相關(guān)；選項(xiàng)D正確，控制風(fēng)險和重大錯報風(fēng)險都是與被審計單位有關(guān)的風(fēng)險，注冊會計師不能控制只能通過了解和評估，而檢查風(fēng)險是注冊會計師可以控制的風(fēng)險，注冊會計師通過設(shè)計和實(shí)施有效的審計程序降低檢查風(fēng)險，從而確保審計風(fēng)險最終處在可接受的低水平。 三、判斷1. 注冊會

17、計師應(yīng)當(dāng)就計劃實(shí)施中的審計程序的性質(zhì)、時間和范圍的詳細(xì)情況直接與被審計單位治理層溝通。（ ）（2007年）【答案】【解析】注冊會計師可以就計劃審計工作的基本情況與被審計單位治理層和管理層溝通，以達(dá)到協(xié)調(diào)某些計劃的審計程序與被審計單位人員工作的關(guān)系，提高審計效率與效果。但不應(yīng)將擬實(shí)施的審計程序的性質(zhì)、時間和范圍的詳細(xì)情況直接與被審計單位治理層溝通。第九章 審計證據(jù)一、單選1. 下列各項(xiàng)中，為獲取適當(dāng)審計證據(jù)所實(shí)施的審計程序與審計目標(biāo)最相關(guān)的是（ ）。（2007年） A從甲公司銷售發(fā)票中選取樣本，追查至對應(yīng)的發(fā)貨單，以確定銷售的完整性 B實(shí)地觀察甲公司固定資產(chǎn)，以確定固定資產(chǎn)的所有權(quán) C對已盤點(diǎn)的

18、甲公司存貨進(jìn)行檢查，將檢查結(jié)果與盤點(diǎn)記錄相核對，以確定存貨的計價正確性 D復(fù)核甲公司編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表，以確定銀行存款余額的正確性 【答案】D【解析】在選項(xiàng)A中，注冊會計師從銷售發(fā)票存根追查至發(fā)貨單與賬簿記錄，可以確定銷售業(yè)務(wù)的完整性，僅查發(fā)貨單不能證明銷售業(yè)務(wù)的少計；在選項(xiàng)B中，注冊會計師實(shí)地觀察固定資產(chǎn)可以獲取固定資產(chǎn)是否存在或是否漏記，不能證明固定資產(chǎn)的所有權(quán)；在選項(xiàng)C中，注冊會計師對已盤點(diǎn)存貨進(jìn)行檢查，可以確定存貨的準(zhǔn)確性或完整性，不能證明存貨的入賬金額是否正確；在選項(xiàng)D中，注冊會計師復(fù)核銀行存款余額調(diào)節(jié)表的目的是證實(shí)銀行存款余額的存在以及余額是否正確。2. 在獲取的下列審計證據(jù)

19、中，可靠性最強(qiáng)的通常是（ ）。（2007年） A甲公司連續(xù)編號的采購訂單 B甲公司編制的成本分配計算表 C甲公司提供的銀行對賬單 D甲公司管理層提供的聲明書【答案】C【解析】審計證據(jù)的可靠性受其來源和性質(zhì)影響，并取決于獲取審計證據(jù)的具體環(huán)境。本小題中選項(xiàng)A、B、D都是內(nèi)部證據(jù)，選項(xiàng)C是外部證據(jù)，顯然，選項(xiàng)C的審計證據(jù)最可靠。3. 下列關(guān)于注冊會計師評價審計證據(jù)的充分性和適當(dāng)性的說法中，不正確的是()。A.審計工作通常不涉及鑒定文件記錄的真?zhèn)?，注冊會計師也不是鑒定文件記錄真?zhèn)蔚膶＜遥珣?yīng)當(dāng)考慮用作審計證據(jù)的信息的可靠性，并考慮與這些信息生成與維護(hù)相關(guān)的控制的有效性B.如果在實(shí)施審計程序時使用被審

20、計單位生成的信息，注冊會計師應(yīng)當(dāng)就這些信息的準(zhǔn)確性和完整性獲取審計證據(jù)C.如果從不同來源獲取的審計證據(jù)或獲取的不同性質(zhì)的審計證據(jù)不一致，表明某項(xiàng)審計證據(jù)不可靠，注冊會計師應(yīng)當(dāng)追加必要的審計程序D.注冊會計師可以考慮獲取審計證據(jù)的成本與所獲取信息的有用性之間的關(guān)系，因此可以減少某些不可替代的審計程序【答案】D【解析】在選項(xiàng)D中，注冊會計師不應(yīng)以獲取審計證據(jù)的困難和成本為由減少不可替代的審計程序。4. 下列關(guān)于審計程序的說法中，不正確的是（ ）。A檢查有形資產(chǎn)可提供權(quán)利和義務(wù)的全部審計證據(jù)B觀察提供的審計證據(jù)僅限于觀察發(fā)生的時點(diǎn)C對于詢問的答復(fù)，注冊會計師應(yīng)當(dāng)通過獲取其他證據(jù)予以佐證D分析程序包括

21、調(diào)查識別出的、與其他相關(guān)信息不一致或與預(yù)期數(shù)據(jù)嚴(yán)重偏離的波動和關(guān)系【答案】A【解析】在選項(xiàng)A中，檢查有形資產(chǎn)主要是證實(shí)該項(xiàng)資產(chǎn)是否存在，直接證明的是“存在”認(rèn)定，不能直接證明“權(quán)利和義務(wù)”認(rèn)定。5. 以下審計程序中，不屬于分析程序的是（ ）。（2006年） A根據(jù)增值稅申報表估算全年主營業(yè)務(wù)收入 B分析樣本誤差后，根據(jù)抽樣發(fā)現(xiàn)的誤差推斷審計對象總體誤差 C將購入的存貨數(shù)量與耗用或銷售的存貨數(shù)量進(jìn)行比較 D將關(guān)聯(lián)方交易與非關(guān)聯(lián)方交易的價格、毛利率進(jìn)行對比，判斷關(guān)聯(lián)方交易的總體合理性 【答案】B【解析】分析程序是注冊會計師通過研究不同財務(wù)數(shù)據(jù)之間及財務(wù)數(shù)據(jù)與非財務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系，對財務(wù)信息作出

22、評價。 在選項(xiàng)A中，注冊會計師通過增值稅申報表內(nèi)的“銷項(xiàng)稅額”和適用的增值稅稅率匡算出主營業(yè)務(wù)收入的“數(shù)據(jù)”，然后將匡算出來的“數(shù)據(jù)”與利潤表內(nèi)的主營業(yè)務(wù)收入“數(shù)據(jù)”進(jìn)行比較，從而評價利潤表內(nèi)的主營業(yè)務(wù)收入“數(shù)據(jù)”的總體合理性； 在選項(xiàng)C中，存貨的“收發(fā)存”三者之間有內(nèi)在聯(lián)動關(guān)系，注冊會計師可以通過入庫存貨與出庫存貨的“數(shù)據(jù)”比較來分析期末存貨和當(dāng)期主營業(yè)務(wù)成本的總體合理性； 在選項(xiàng)D中，注冊會計師往往通過比較銷售價格和毛利率來發(fā)現(xiàn)顯失公允的關(guān)聯(lián)方交易，如果同一產(chǎn)品銷售給一方的售價大大高于銷售給其他各方的售價就很容易發(fā)現(xiàn)該公司存在關(guān)聯(lián)方交易； 但在選項(xiàng)B中，以樣本差異推斷總體誤差不存在“數(shù)據(jù)”

23、之間有什么內(nèi)在關(guān)系的分析比較，僅僅是一種推算，不屬于分析程序。7. 在審計結(jié)束或臨近結(jié)束時，使用分析程序?qū)ω攧?wù)報表進(jìn)行總體復(fù)核的目的是（ ）。（2006年） A針對自上年以來尚未發(fā)生變化的賬戶余額收集證據(jù) B再次測試認(rèn)為有效的內(nèi)部控制，評估控制風(fēng)險 C確定以前尚未識別的異?；蛭搭A(yù)期到的關(guān)系 D確定實(shí)質(zhì)性分析程序?qū)μ囟ㄕJ(rèn)定的適用性【答案】C【解析】注冊會計師在審計報告階段應(yīng)對財務(wù)報表進(jìn)行總體性復(fù)核，其目的在于發(fā)現(xiàn)是否存在異?；蛭搭A(yù)期關(guān)系，如果存在異常或未預(yù)期關(guān)系，注冊會計師必須追加額外的審計程序，以將財務(wù)報表審計風(fēng)險控制在其可接受的低水平。二、多選1. 在對短期借款實(shí)施相關(guān)審計程序后，需對所取得

24、的審計證據(jù)進(jìn)行評價。以下有關(guān)短期借款審計證據(jù)可靠性的論述中，正確的有()。A.從第三方獲取的有關(guān)短期借款的證據(jù)比直接從Q公司獲得的相關(guān)證據(jù)更可靠B.短期借款的控制風(fēng)險為低水平時產(chǎn)生的會計數(shù)據(jù)比控制風(fēng)險為高水平時產(chǎn)生的會計數(shù)據(jù)更為可靠C.短期借款的控制風(fēng)險為高水平時產(chǎn)生的會計數(shù)據(jù)比控制風(fēng)險為低水平時產(chǎn)生的會計數(shù)據(jù)更為可靠D.Q公司提供的短期借款合同盡管有借貸雙方的簽章，但如果沒有其他證據(jù)佐證，也不可靠【答案】ABD【解析】A屬于外部證據(jù)，它比內(nèi)部證據(jù)可靠；B屬于內(nèi)部控制良好產(chǎn)生的證據(jù)比內(nèi)部控制較差產(chǎn)生的證據(jù)可靠；D屬于內(nèi)部證據(jù)，一般其可靠程度較低，所以需其他證據(jù)的佐證。2. 注冊會計師確定是否有必要實(shí)施函證以獲取認(rèn)定層次的充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)應(yīng)當(dāng)考慮以下因素（）。A.評估的財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險B.評估的認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險C.被審計單位的經(jīng)營環(huán)境D.實(shí)施其他審計程序獲取的審計證據(jù)【答案】BD【解析】根據(jù)審計準(zhǔn)則第1312號第五條，注冊會計師確定是否有必要實(shí)施函證以獲取認(rèn)定層次的充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)應(yīng)當(dāng)考慮兩個因素，其一是評估的認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險，其二是實(shí)施其他審計程序獲取的審計證據(jù)，故選項(xiàng)BD正確；函證是為了獲取認(rèn)定層次的審計證據(jù)，故選項(xiàng)A不正確；選項(xiàng)C的被審計單位的經(jīng)營環(huán)境與函證決策沒有直接的聯(lián)系。三、判斷1. 分析程序是指注冊會計師通過研究不同財務(wù)