1、. 精選 北人印刷機(jī)械股份有限公司北人印刷機(jī)械股份有限公司 內(nèi)部控制制度手冊內(nèi)部控制制度手冊 控制分冊控制分冊預(yù)算預(yù)算 二零一一年四月三十日二零一一年四月三十日 北人印刷機(jī)械股份有限公司北人印刷機(jī)械股份有限公司 BEIRENBEIREN PRINTINGPRINTING MACHINERYMACHINERY HOLDINGSHOLDINGS LIMITEDLIMITED . 精選 目目 錄錄 1 1 內(nèi)控概述內(nèi)控概述.1 1 1.1 定義.1 1.2 業(yè)務(wù)流程范圍.1 1.3 控制目標(biāo).1 1.4 主要業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn).2 1.5 主要控制節(jié)點(diǎn).2 1.6 控制政策與方法.2 2 2 組織機(jī)構(gòu)及部門職

2、責(zé)組織機(jī)構(gòu)及部門職責(zé).3 3 2.1 預(yù)算管理委員會(huì).3 2.2 預(yù)算管理辦公室.3 2.3 預(yù)算小組.3 3 3 授權(quán)體系授權(quán)體系.3 3 4 4 預(yù)算編制步驟及控制點(diǎn)預(yù)算編制步驟及控制點(diǎn).4 4 4.1 預(yù)算編制控制.4 4.2 預(yù)算執(zhí)行控制.4 4.3 預(yù)算調(diào)整控制.5 4.4 預(yù)算分析與考核控制.5 5 5 業(yè)務(wù)流程圖業(yè)務(wù)流程圖.5 5 6 6 主要控制點(diǎn)相關(guān)文件主要控制點(diǎn)相關(guān)文件.7 7 . 精選 . 精選 內(nèi)部控制制度內(nèi)部控制制度預(yù)算預(yù)算 1 1 內(nèi)控概述內(nèi)控概述 1.11.1 定義定義 指企業(yè)結(jié)合整體目標(biāo)及資源調(diào)配能力，經(jīng)過合理預(yù)測、綜合計(jì)算和全面平 衡，對(duì)當(dāng)年或者超過一個(gè)年度的

3、生產(chǎn)經(jīng)營和財(cái)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行相關(guān)額度、經(jīng)費(fèi)的計(jì) 劃和安排的過程。 企業(yè)預(yù)算一般包括經(jīng)營預(yù)算、資本預(yù)算和現(xiàn)金流量預(yù)算。 1.21.2 業(yè)務(wù)流程范圍業(yè)務(wù)流程范圍 1.2.11.2.1 所涉及的業(yè)務(wù)范圍所涉及的業(yè)務(wù)范圍 1.2.1.11.2.1.1 年度經(jīng)營預(yù)算年度經(jīng)營預(yù)算 1）業(yè)務(wù)預(yù)算（年度經(jīng)營計(jì)劃） 產(chǎn)品銷售計(jì)劃、生產(chǎn)計(jì)劃 2）財(cái)務(wù)預(yù)算（資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)算和利潤表預(yù)算） 產(chǎn)品銷售收入預(yù)算、產(chǎn)品銷售成本預(yù)算、銷售費(fèi)用預(yù)算、管理費(fèi)用 預(yù)算、財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算、其他業(yè)務(wù)收支預(yù)算、投資收益預(yù)算、資產(chǎn)減 值損失預(yù)算、制造費(fèi)用預(yù)算、產(chǎn)品成本預(yù)算、應(yīng)收賬款預(yù)算、存貨 預(yù)算、職工薪酬預(yù)算等 1.2.1.21.2.1.2 年度資

4、本性預(yù)算年度資本性預(yù)算 設(shè)備更新改造預(yù)算、技術(shù)改造預(yù)算、權(quán)益性投資預(yù)算等 1.2.1.31.2.1.3 年度現(xiàn)金流量預(yù)算年度現(xiàn)金流量預(yù)算 銷售回款預(yù)算、采購付款預(yù)算、各項(xiàng)費(fèi)用支出預(yù)算、職工薪酬支出預(yù)算、 籌資預(yù)算、資本性支出預(yù)算等 . 精選 1.2.21.2.2 所涉及的部門范圍所涉及的部門范圍 股份公司各部室、單張紙和卷筒紙分公司、各子公司 1.31.3 控制目標(biāo)控制目標(biāo) 1）年度經(jīng)營計(jì)劃應(yīng)以公司戰(zhàn)略規(guī)劃為基礎(chǔ)； 2）分公司及各部門預(yù)算符合公司年度經(jīng)營計(jì)劃； 3）計(jì)劃及預(yù)算基于公司實(shí)際狀況，具有可操作； 4）發(fā)現(xiàn)實(shí)際與預(yù)算的偏離程度較大時(shí)，能及時(shí)調(diào)整預(yù)算。 1.41.4 主要業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要業(yè)務(wù)

5、風(fēng)險(xiǎn) 1）預(yù)算體系不健全，崗位職責(zé)分工不合理，預(yù)算編制程序不規(guī)范，可能造 成企業(yè)資源浪費(fèi)和管理效率低下； 2）預(yù)算目標(biāo)不合理，預(yù)算項(xiàng)目不完整，預(yù)算分解和預(yù)算調(diào)整不及時(shí)，可能 造成企業(yè)預(yù)算管理缺乏準(zhǔn)確性； 3）預(yù)算的下達(dá)和執(zhí)行不力，可能造成預(yù)算失去其應(yīng)有的權(quán)威性和嚴(yán)肅性； 4）預(yù)算分析不正確，預(yù)算監(jiān)控和預(yù)算考核不力，對(duì)考核結(jié)果的獎(jiǎng)懲不公平、 不合理，可能造成預(yù)算管理流于形式； 5）預(yù)算管理未經(jīng)適當(dāng)審批或超越授權(quán)審批，可能因重大差錯(cuò)而導(dǎo)致?lián)p失。 1.51.5 主要控制節(jié)點(diǎn)主要控制節(jié)點(diǎn) 1）明確規(guī)范職責(zé)分工、權(quán)限范圍和審批程序，科學(xué)合理地進(jìn)行機(jī)構(gòu)設(shè)置和 人員配備； 2）預(yù)算編制、執(zhí)行、調(diào)整、分析、考

6、核反饋的控制流程清晰嚴(yán)密。 . 精選 1.61.6 控制政策與方法控制政策與方法 1.6.11.6.1 采取股份公司和分公司兩級(jí)預(yù)算、歸口管理、集中平衡采取股份公司和分公司兩級(jí)預(yù)算、歸口管理、集中平衡的方式的方式 1）股份公司各部室在預(yù)算管理委員會(huì)的領(lǐng)導(dǎo)下，負(fù)責(zé)本部室及歸口部門 的業(yè)務(wù)預(yù)算編制工作，并配合預(yù)算管理部門做好企業(yè)預(yù)算的綜合平衡、 控制、分析、考核等工作； 2）分公司在股份公司預(yù)算管理部門指導(dǎo)下，負(fù)責(zé)本單位預(yù)算的編制、執(zhí) 行、控制和分析工作，并接受股份公司的檢查和考核；定期報(bào)送分公 司的月度、季度、年度預(yù)算執(zhí)行情況及相關(guān)分析報(bào)告。 1.6.21.6.2 預(yù)算調(diào)整預(yù)算調(diào)整 1）年度預(yù)算

7、的調(diào)整由董事會(huì)審批； 2）未列入部門預(yù)算的項(xiàng)目，按相應(yīng)程序調(diào)整預(yù)算，提交預(yù)算管理部門審 批。 1.6.31.6.3 預(yù)算分析與考核預(yù)算分析與考核 1）預(yù)算管理辦公室每季度將各部室和分公司的預(yù)算執(zhí)行情況下發(fā)到各預(yù) 算單位，各預(yù)算單位分別就本單位的預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析； 2）預(yù)算管理委員會(huì)定期匯總公司整體預(yù)算的執(zhí)行情況，分析預(yù)算執(zhí)行差 異，并對(duì)各預(yù)算執(zhí)行單位進(jìn)行考核。 2 2 組織機(jī)構(gòu)及部門職責(zé)組織機(jī)構(gòu)及部門職責(zé) 2.12.1 預(yù)算管理委員會(huì)預(yù)算管理委員會(huì) 預(yù)算管理委員會(huì)是公司全面預(yù)算管理的領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)，統(tǒng)領(lǐng)公司全面預(yù)算管理 的工作，下設(shè)預(yù)算管理辦公室和預(yù)算小組。預(yù)算管理委員會(huì)的主要職責(zé)是： 1）確定

8、預(yù)算目標(biāo)，制定預(yù)算管理政策和程序； . 精選 2）審核上報(bào)的部門預(yù)算、各分公司和子公司預(yù)算，調(diào)整預(yù)算； 3）審核超預(yù)算支出及其處理建議，審核與預(yù)算相關(guān)的控制政策和考核標(biāo)準(zhǔn)； 4）審核年度預(yù)算執(zhí)行情況報(bào)告，仲裁有關(guān)預(yù)算沖突。 2.22.2 預(yù)算管理辦公室預(yù)算管理辦公室 預(yù)算管理辦公室由主任和成員組成，預(yù)算主管副總經(jīng)理預(yù)算主管副總經(jīng)理擔(dān)任主任，成員由 財(cái)務(wù)部、企管運(yùn)營部、人力資源部、分公司等組成。預(yù)算管理辦公室的主要職 責(zé)是： 1）組織各責(zé)任單位編制預(yù)算、溝通預(yù)算編制信息； 2）匯總各單位部門預(yù)算，組織公司財(cái)務(wù)預(yù)算的編制工作； 3）對(duì)預(yù)算的實(shí)際執(zhí)行情況進(jìn)行控制、監(jiān)督和分析。 2.32.3 預(yù)算小組

9、預(yù)算小組 預(yù)算小組由分、子公司依據(jù)本單位預(yù)算管理工作要求組建，其主要職責(zé)是： 1）將公司的預(yù)算目標(biāo)分解為本單位的子目標(biāo)； 2）編制、執(zhí)行、調(diào)整、控制、分析本單位的預(yù)算草案。 3 3 授權(quán)體系授權(quán)體系 預(yù)算業(yè)務(wù)授權(quán)，是指公司相關(guān)部門各級(jí)管理人員在其職權(quán)范圍內(nèi)，根據(jù)既 定的權(quán)限及有關(guān)職責(zé)執(zhí)行預(yù)算的各項(xiàng)業(yè)務(wù)。 項(xiàng)目項(xiàng)目發(fā)起部門發(fā)起部門協(xié)商會(huì)簽部門協(xié)商會(huì)簽部門討論討論/ /審核部門審核部門批準(zhǔn)部門批準(zhǔn)部門 年度預(yù)算各預(yù)算單位預(yù)算管理辦公室預(yù)算管理委員會(huì) 總經(jīng)理辦公會(huì) 董事會(huì) . 精選 預(yù)算執(zhí)行各預(yù)算單位 預(yù)算管理辦公室 預(yù)算調(diào)整預(yù)算管理辦公室 預(yù)算管理委員會(huì) 總經(jīng)理辦公會(huì) 董事會(huì) 預(yù)算分析財(cái)務(wù)部預(yù)算管

10、理辦公室 預(yù)算考核企管運(yùn)營部財(cái)務(wù)部 人力資源部 預(yù)算管理委員 會(huì) 4 4 預(yù)算編制步驟及控制點(diǎn)預(yù)算編制步驟及控制點(diǎn) 4.14.1 預(yù)算編制控制預(yù)算編制控制 1）8 月底分公司編制上報(bào)銷售計(jì)劃和生產(chǎn)計(jì)劃；8 月底營銷中心編制上報(bào) 銷 售計(jì)劃，生產(chǎn)管理部編制上報(bào)生產(chǎn)計(jì)劃； 2）9 月初預(yù)算管理委員會(huì)討論、批準(zhǔn)銷售計(jì)劃和生產(chǎn)計(jì)劃，下達(dá)下一年度 預(yù)算工作指導(dǎo)方針和主要預(yù)算目標(biāo)； 3）各預(yù)算單位每年 9 月底完成下年度預(yù)算，上報(bào)預(yù)算管理辦公室，預(yù)算管 理辦公室匯總、綜合各預(yù)算單位編制的預(yù)算； 4）預(yù)算管理委員會(huì)每年 10 月中旬對(duì)下一年度各單位預(yù)算草案進(jìn)行評(píng)審和 質(zhì)詢，10 月底將綜合平衡后的預(yù)算上報(bào)公

11、司經(jīng)理辦公會(huì)討論審核后報(bào) 董事會(huì)審批； 5）經(jīng)公司董事會(huì)批準(zhǔn)后，預(yù)算管理辦公室將預(yù)算下達(dá)到各預(yù)算單位執(zhí)行。 4.24.2 預(yù)算執(zhí)行控制預(yù)算執(zhí)行控制 1）各預(yù)算單位上報(bào)月度資金收支計(jì)劃，并嚴(yán)格執(zhí)行； 2）預(yù)算內(nèi)的資金撥付，按照授權(quán)審批程序執(zhí)行； 3）部門預(yù)算外的支出，對(duì)于不可預(yù)見又確需支出的項(xiàng)目，在不影響公司年 度目標(biāo)的情況下，可申請(qǐng)動(dòng)用機(jī)動(dòng)費(fèi)，報(bào)董事長或總經(jīng)理批準(zhǔn)后執(zhí)行； . 精選 4）對(duì)于無合同、無憑證、無手續(xù)的項(xiàng)目支出，不予支付； 5）建立預(yù)算報(bào)告制度，各預(yù)算執(zhí)行單位定期上報(bào)預(yù)算的執(zhí)行情況，編制預(yù) 算執(zhí)行情況報(bào)告。 4.34.3 預(yù)算調(diào)整控制預(yù)算調(diào)整控制 1)銷售收入、利潤等主要預(yù)算指標(biāo)與

12、年度預(yù)算發(fā)生重大偏差時(shí)，預(yù)算管理 辦公室提出預(yù)算調(diào)整申請(qǐng)，詳細(xì)說明客觀因素變化情況及其對(duì)預(yù)算執(zhí)行 造成的影響程度，提出預(yù)算指標(biāo)的調(diào)整幅度； 2)預(yù)算管理委員會(huì)審核分析預(yù)算調(diào)整申請(qǐng)，編制企業(yè)年度（財(cái)務(wù)）預(yù)算調(diào) 整方案，提交總經(jīng)理辦公會(huì)審核； 3)總經(jīng)理辦公會(huì)審核后，報(bào)公司董事會(huì)審議批準(zhǔn)； 4)公司董事會(huì)審議批準(zhǔn)后，下達(dá)執(zhí)行。 4.44.4 預(yù)算分析與考核控制預(yù)算分析與考核控制 1)公司財(cái)務(wù)部每季度向預(yù)算執(zhí)行單位提供預(yù)算執(zhí)行情況、預(yù)算執(zhí)行差異等 信息； 2)預(yù)算管理辦公室審核預(yù)算執(zhí)行情況，解決預(yù)算執(zhí)行過程中存在的問題， 提出改進(jìn)措施，并向預(yù)算管理委員會(huì)提交預(yù)算執(zhí)行情況； 3)以企業(yè)正式下達(dá)的預(yù)算為

13、標(biāo)準(zhǔn)，或以有關(guān)部門審定的預(yù)算執(zhí)行報(bào)告為依 據(jù)，定期考核預(yù)算執(zhí)行情況； 4)預(yù)算管理委員會(huì)向董事會(huì)提交年度預(yù)算完成情況報(bào)告。 5 5 業(yè)務(wù)流程圖業(yè)務(wù)流程圖 業(yè)務(wù)目標(biāo)業(yè)務(wù)目標(biāo)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)控制點(diǎn)監(jiān)督檢查方法監(jiān)督檢查方法業(yè)務(wù)流程業(yè)務(wù)流程 1 1、預(yù)算編制控制、預(yù)算編制控制1、年度經(jīng)營 計(jì)劃應(yīng)以公司 戰(zhàn)略規(guī)劃為基 礎(chǔ)； 1、預(yù)算體系不 健全，崗位職 責(zé)分工不合理， 預(yù)算編制程序 1.1 8 月底營銷中心 編制上報(bào)銷售計(jì)劃， 生產(chǎn)管理部編制上 檢查銷售計(jì)劃和生 產(chǎn)計(jì)劃是否經(jīng)過預(yù) 算管理委員會(huì)審批 預(yù)算編制 預(yù)算調(diào)整 預(yù)算執(zhí)行 預(yù)算分析與考核 . 精選 報(bào)生產(chǎn)計(jì)劃； 1.2 9 月初預(yù)算管理 委員

14、會(huì)討論、批準(zhǔn) 銷售計(jì)劃和生產(chǎn)計(jì) 劃，下達(dá)下一年度 預(yù)算工作指導(dǎo)方針 和主要預(yù)算目標(biāo)。 檢查主要預(yù)算目標(biāo) 1.3 預(yù)算管理委員 會(huì)每年 10 月中旬 對(duì)下一年度各單位 預(yù)算草案進(jìn)行評(píng)審 和質(zhì)詢，10 月底將 綜合平衡后的預(yù)算 上報(bào)公司經(jīng)理辦公 會(huì)討論審核后報(bào)董 事會(huì)審批。 檢查預(yù)算草案是否 經(jīng)過預(yù)算管理委員 會(huì)的評(píng)審 2 2、預(yù)算執(zhí)行控制、預(yù)算執(zhí)行控制 2.1 各預(yù)算單位上 報(bào)月度資金收支計(jì) 劃，并嚴(yán)格執(zhí)行。 檢查月度資金收支 計(jì)劃的編制及執(zhí)行 2.2 部門預(yù)算外的 支出，對(duì)于不可預(yù) 見又確需支出的項(xiàng) 目，在不影響公司 年度目標(biāo)的情況下， 可申請(qǐng)動(dòng)用機(jī)動(dòng)費(fèi)， 報(bào)董事長或總經(jīng)理 批準(zhǔn)后執(zhí)行。 檢查

15、不可預(yù)見又確 需支出項(xiàng)目的預(yù)算 是否經(jīng)過董事長或 總經(jīng)理批準(zhǔn) 2.3 建立預(yù)算報(bào)告 制度，各預(yù)算執(zhí)行 單位定期上報(bào)預(yù)算 的執(zhí)行情況，編制 預(yù)算執(zhí)行情況報(bào)告。 檢查是否建立預(yù)算 報(bào)告制度、編制預(yù) 算報(bào)告 3 3 預(yù)算調(diào)整控制預(yù)算調(diào)整控制 3.1 銷售收入、利 潤等主要預(yù)算指標(biāo) 與年度預(yù)算發(fā)生重 大偏差時(shí)，預(yù)算管 理辦公室提出預(yù)算 調(diào)整申請(qǐng)，詳細(xì)說 明客觀因素變化情 況及其對(duì)預(yù)算執(zhí)行 造成的影響程度， 提出預(yù)算指標(biāo)的調(diào) 整幅度。 檢查預(yù)算調(diào)整申請(qǐng) 的內(nèi)容 2、分公司及 各部門預(yù)算符 合公司年度經(jīng) 營計(jì)劃； 3、計(jì)劃及預(yù) 算基于公司實(shí) 際狀況，具有 可操作； 4、發(fā)現(xiàn)實(shí)際 與預(yù)算的偏離 程度較大時(shí)，

16、 能及時(shí)調(diào)整預(yù) 算。 不規(guī)范，可能 造成企業(yè)資源 浪費(fèi)和管理效 率低下； 2、預(yù)算目標(biāo)不 合理，預(yù)算項(xiàng) 目不完整，預(yù) 算分解和預(yù)算 調(diào)整不及時(shí)， 可能造成企業(yè) 預(yù)算管理缺乏 準(zhǔn)確性； 3、預(yù)算的下達(dá) 和執(zhí)行不力， 可能造成預(yù)算 失去其應(yīng)有的 權(quán)威性和嚴(yán)肅 性； 4、預(yù)算分析不 正確，預(yù)算監(jiān) 控和預(yù)算考核 不力，對(duì)考核 結(jié)果的獎(jiǎng)懲不 公平、不合理， 可能造成預(yù)算 管理流于形式； 5、預(yù)算管理未 經(jīng)適當(dāng)審批或 超越授權(quán)審批， 可能因重大差 錯(cuò)而導(dǎo)致?lián)p失。 3.2 預(yù)算管理委員 會(huì)審核分析預(yù)算調(diào) 整申請(qǐng)，編制企業(yè) 年度（財(cái)務(wù)）預(yù)算 調(diào)整方案，提交總 經(jīng)理辦公會(huì)審核。 檢查預(yù)算調(diào)整申請(qǐng) 是否通過預(yù)算管理 委員會(huì)審核 3.3 總經(jīng)理辦公會(huì) 審核后，報(bào)公司董 事會(huì)審議批準(zhǔn)。 檢查預(yù)算調(diào)整申請(qǐng) 表是否通過總經(jīng)理 辦公會(huì)審核 4 4 預(yù)算分析與考核預(yù)算分析與考核 . 精選 控制控制 4.1 公司財(cái)務(wù)部每 季度向預(yù)算執(zhí)行單 位提供預(yù)算