1、.,知識結(jié)構(gòu),主要內(nèi)容,學(xué)習(xí)目標(biāo),本章小結(jié),思考練習(xí),第二章 貨幣資金,.,知識目標(biāo) 通過學(xué)習(xí)，了解貨幣資金概念和內(nèi)容，理解庫存 現(xiàn)金、銀行存款的管理內(nèi)容和內(nèi)部控制方法，掌握庫 存現(xiàn)金收支的核算及清查、現(xiàn)行銀行支付結(jié)算方式、 銀行存款收付的核算及清查、其他貨幣資金的內(nèi)容及 核算。 能力目標(biāo) 能夠熟練辦理現(xiàn)金收付和銀行結(jié)算業(yè)務(wù)，嚴(yán)格按 照國家有關(guān)現(xiàn)金管理和銀行結(jié)算制度的規(guī)定及單位財(cái) 務(wù)審批暫行辦法，辦理款項(xiàng)收付。能夠準(zhǔn)確登記現(xiàn)金 和銀行存款日記賬。具備出納員應(yīng)有的職業(yè)能力。,.,重點(diǎn)難點(diǎn) （1）庫存現(xiàn)金管理與核算； （2）銀行存款收付的核算； （3）現(xiàn)行銀行支付結(jié)算方式； （4）其他貨幣資金的內(nèi)

2、容及核算。,.,第一節(jié) 貨幣資金,第二節(jié) 支付結(jié)算,.,第一節(jié) 貨幣資金,.,貨幣資金的概念,貨幣資金是指企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中處于貨幣 形態(tài)的資金（見圖2-1）。,圖2-1 貨幣資金包含的內(nèi)容,.,庫存現(xiàn)金,.,庫存現(xiàn)金是指存放在企業(yè)財(cái)會(huì)部門、 由出納人員經(jīng)管的貨幣資金，是流動(dòng)性 最強(qiáng)的資產(chǎn)。,一、庫存現(xiàn)金的管理,國務(wù)院現(xiàn)金管理暫行條例,.,（一）庫存現(xiàn)金的限額,庫存現(xiàn)金的限額，是指為了保證企業(yè)日 常零星開支的需要，允許企業(yè)留存庫存現(xiàn)金 的最高數(shù)額。由開戶銀行根據(jù)企業(yè)規(guī)模的大 小、距離銀行的遠(yuǎn)近、現(xiàn)金收付的多少來核 定的，一般按照企業(yè)35天的日常零星開支 的需要量確定，邊遠(yuǎn)地區(qū)和交通不便地區(qū)企

3、業(yè)的庫存現(xiàn)金限額，可以多于 5 天，但最長 不得超過 15 天日常零星開支。,.,（二）現(xiàn)金的收付范圍,現(xiàn)金的收付范圍（見圖2-3）。,圖2-3 現(xiàn)金的收付范圍,.,（二）現(xiàn)金的收付范圍,.,（三）不準(zhǔn)“坐支”現(xiàn)金,“坐支”現(xiàn)金，是指企業(yè)從本企業(yè) 的現(xiàn)金收入中直接支付現(xiàn)金的行為。,.,（四）合法憑證是依據(jù),當(dāng)面點(diǎn)清是制度，收付加戳隨記賬， 日清月結(jié)賬實(shí)相符。,.,（五）現(xiàn)金管理的其他規(guī)定,不得“白條抵庫”； 不準(zhǔn)謊報(bào)用途套取現(xiàn)金； 不準(zhǔn)用銀行賬戶代其他單位和個(gè)人存入或 支取現(xiàn)金； 不準(zhǔn)將單位收入的現(xiàn)金以個(gè)人名義搞儲(chǔ)蓄； 不得“公款私存”，不得私設(shè)“小金庫”等。,.,貨幣資金的內(nèi)部控制制度（見圖

4、2-2）。,貨幣資金的內(nèi)部控制制度,圖2-2 貨幣資金的內(nèi)部控制制度,.,（一）庫存現(xiàn)金的總分類核算 為了總括地反映庫存現(xiàn)金的增減變動(dòng)情況， 企業(yè)應(yīng)設(shè)置“庫存現(xiàn)金”賬戶進(jìn)行核算。企業(yè)內(nèi)部 各部門周轉(zhuǎn)使用的備用金，通過“其他應(yīng)收款”賬 戶核算，或者單獨(dú)設(shè)置“備用金”賬戶核算，不在 本賬戶核算。如有外幣現(xiàn)金的企業(yè)，應(yīng)按人民幣 和外幣分戶進(jìn)行核算。,二、庫存現(xiàn)金的核算,.,為了全面、系統(tǒng)、連續(xù)、詳細(xì)地反映庫存現(xiàn)金的收支情況，企業(yè)應(yīng)設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”進(jìn)行序時(shí)核算，由出納人員根據(jù)審核無誤的收付款憑證，逐日逐筆順序登記，每日終了，應(yīng)計(jì)算現(xiàn)金收入合計(jì)、現(xiàn)金支出合計(jì)及現(xiàn)金結(jié)存數(shù)并將結(jié)存數(shù)與實(shí)際庫存現(xiàn)金數(shù)進(jìn)行核

5、對，保證賬款相符。,（二）庫存現(xiàn)金的序時(shí)核算,.,例2-1 齊魯公司，20年12月1日發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè) 務(wù)： （1）開出現(xiàn)金支票，從開戶銀行提取現(xiàn)金2 000元備 用，根據(jù)支票存根。作如下會(huì)計(jì)分錄： 借：庫存現(xiàn)金 2 000 貸：銀行存款 2 000 （2）銷售材料貨款500元，增值稅85元，共計(jì)收到 585元，根據(jù)銷貨發(fā)票。作如下會(huì)計(jì)分錄： 借：庫存現(xiàn)金 585 貸：其他業(yè)務(wù)收入 500 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 85,二、庫存現(xiàn)金的核算,.,（3）將上述銷貨款送存銀行，根據(jù)“ 現(xiàn)金交 款單 ”。作如下會(huì)計(jì)分錄： 借：銀行存款 585 貸：庫存現(xiàn)金 585 （4）企業(yè)管理部門職工張三出差

6、預(yù)借差旅費(fèi) 1 200 元，以現(xiàn)金付訖，根據(jù)借款單。作如下會(huì) 計(jì)分錄： 借：其他應(yīng)收款張三 1 200 貸：庫存現(xiàn)金 1 200,二、庫存現(xiàn)金的核算,.,（5）職工劉六上月出差借款1000元，實(shí)報(bào)差旅費(fèi) 800元，剩余現(xiàn)金 200元交回，根據(jù)差旅費(fèi)報(bào)銷單等有 關(guān)單據(jù)。作如下會(huì)計(jì)分錄： 借：庫存現(xiàn)金 200 管理費(fèi)用 800 貸：其他應(yīng)收款劉六 1000 （6）行政管理部門從某超市購買零星辦公用品費(fèi) 460 元，以現(xiàn)金付訖，根據(jù)某超市發(fā)票。作如下會(huì)計(jì) 分錄： 借：管理費(fèi)用 460 貸：庫存現(xiàn)金 460,二、庫存現(xiàn)金的核算,.,庫存現(xiàn)金清查包括每日終了前出納人員進(jìn)行 的現(xiàn)金賬款核對和清查小組進(jìn)行的

7、定期或不定期 的庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)、核對。庫存現(xiàn)金清查一般采用 實(shí)地盤點(diǎn)法。清查小組清查時(shí)，出納人員必須在 場，清查后應(yīng)編制“現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告單”。如有現(xiàn)金 短款或長款時(shí)，應(yīng)通過“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”賬戶核 算。,三、庫存現(xiàn)金的清查,.,三、庫存現(xiàn)金的清查,.,例2-2 齊魯公司，庫存現(xiàn)金清查中，庫存現(xiàn)金實(shí)存 數(shù)為2 014元，賬面余額為2 060元。經(jīng)查，上述現(xiàn)金短 缺屬于出納員趙四的責(zé)任，應(yīng)由其賠償。 （1）庫存現(xiàn)金清查，發(fā)現(xiàn)短款時(shí)。作如下會(huì)計(jì)分 錄： 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 46 貸：庫存現(xiàn)金 46 （2）經(jīng)查，應(yīng)由出納員趙四賠償時(shí)。作如下會(huì)計(jì) 分錄： 借：其他應(yīng)收款趙四 46 貸：待處

8、理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 46,（一）庫存現(xiàn)金短款,.,（一）現(xiàn)金的短款,.,（二）庫存現(xiàn)金長款,.,（二）庫存現(xiàn)金長款,待處理財(cái)產(chǎn)損溢,現(xiàn)金長款,營業(yè)外收入,.,銀行存款,.,一、銀行存款的管理,（一）銀行存款賬戶的種類 銀行存款，是指企業(yè)存放在銀行或其他 金融機(jī)構(gòu)的貨幣資金。企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定在 其所在地銀行開設(shè)賬戶，進(jìn)行存款、取款以 及各種收支轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的結(jié)算。,.,銀行結(jié)算賬戶種類（見圖2-4）。,一、銀行存款的管理,圖2-4 銀行結(jié)算賬戶種類,.,一、銀行存款的管理,.,（二）銀行存款賬戶的管理,銀行結(jié)算賬戶的開立和使用應(yīng)當(dāng)遵守法律、行政法 規(guī)的規(guī)定（見圖2-5）。,圖2-5 銀行存

9、款賬戶的管理,.,二、銀行存款的核算,（一）銀行存款的總分類核算 為了總括反映銀行存款的增減變動(dòng)情況， 企業(yè)應(yīng)設(shè)置“銀行存款”賬戶進(jìn)行核算。如有 外幣銀行存款的企業(yè)，應(yīng)按人民幣和外幣分 戶進(jìn)行核算。,.,（二）銀行存款的序時(shí)分類核算,為了全面、系統(tǒng)、連續(xù)、詳細(xì)地反映有關(guān) 銀行存款收支的情況，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照開戶銀行 和其他金融機(jī)構(gòu)、存款種類等，設(shè)置 “ 銀行存 款日記賬 ” ，由出納人員逐日逐筆順序登記。,.,（二）銀行存款的序時(shí)分類核算,.,例2-3 齊魯公司，20年12月份發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè) 務(wù)： （1）銷售給本市某超市商品一批，價(jià)款20 000元， 增值稅 3 400元，收到轉(zhuǎn)賬支票一張，填寫進(jìn)

10、賬單，送 存銀行，根據(jù)進(jìn)賬單回單聯(lián)，作如下會(huì)計(jì)分錄： （2）將超過庫存限額的 2 000元現(xiàn)金送存銀行。根 據(jù)“ 現(xiàn)金交款單 ”回單聯(lián)。作如下會(huì)計(jì)分錄： 借：銀行存款 2000 貸：庫存現(xiàn)金 2000,二、銀行存款的核算,借：銀行存款 23 400 貸：主營業(yè)務(wù)收入 20 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 3 400,.,（3）以銀行存款支付行政管理部門電話費(fèi) 8 000元，根據(jù)電信局付費(fèi)單據(jù)。作如下會(huì)計(jì)分 錄： 借：管理費(fèi)用 8 000 貸：銀行存款 8 000 （4）接銀行轉(zhuǎn)來信匯憑證收賬通知，外地 某單位前欠貨款4000元，已收妥入賬。根據(jù)信 匯憑證收賬通知，作如下會(huì)計(jì)分錄： 借：

11、銀行存款 4 000 貸：應(yīng)收賬款 4 000,二、銀行存款的核算,.,（5）以銀行存款購買原材料一批，貨款5000 元，增值稅850元，開出轉(zhuǎn)賬支票。根據(jù)支票存 根，作如下會(huì)計(jì)分錄： 借：原材料 5 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）850 貸：銀行存款 5 850 （6）開出匯兌憑證，匯出款項(xiàng) 35 100元支付 前欠光明公司貨款。根據(jù)信（電）匯憑證回單和 有關(guān)單據(jù)，作如下會(huì)計(jì)分錄： 借：應(yīng)付賬款 35 100 貸：銀行存款 35 100,二、銀行存款的核算,.,三、銀行存款的清查,銀行存款的清查，是指企業(yè)銀行存款日記賬 與銀行對賬單進(jìn)行的核對。企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期或不定 期地與銀行進(jìn)行核對，

12、一般每月至少一次。 雙方余額不一致的原因： 記賬錯(cuò)誤：進(jìn)行更正； 未達(dá)賬項(xiàng)：是指企業(yè)與銀行之間由于憑證的 傳遞和雙方入賬時(shí)間不一致，而發(fā)生的一方已經(jīng) 登記入賬，而另一方尚未入賬的款項(xiàng)。,.,例2-5 華盛有限責(zé)任公司， 20年 12月31日銀行 存款日記賬的余額為 215 312 元，銀行轉(zhuǎn)來對賬單的余 額為 281 262 元。經(jīng)逐筆核對，發(fā)現(xiàn)以下未達(dá)賬項(xiàng)： 企業(yè)送存轉(zhuǎn)賬支票 23 400元，并已登記銀行存款 增加，但銀行尚未記賬； 企業(yè)開出轉(zhuǎn)賬支票 5 850元，但持票單位尚未到 銀行辦理轉(zhuǎn)賬，銀行尚未記賬； 企業(yè)委托銀行代收某公司購貨款 89 500元，銀行 已收妥并登記入賬，但企業(yè)尚未

13、收到收款通知，尚未記 賬； 銀行從企業(yè)存款戶中扣取借款利息6 000元，銀行 已登記企業(yè)銀行存款減少，但企業(yè)尚未收到銀行付款通 知，尚未記賬。,三、銀行存款的清查,.,根據(jù)上述資料編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”， 如表2-2所示。,三、銀行存款的清查,表2-2 銀行存款余額調(diào)節(jié)表 20年12月31日,.,三、銀行存款的清查,.,其他貨幣資金,.,一、其他貨幣資金的概念和內(nèi)容,其他貨幣資金是指企業(yè)除庫存現(xiàn)金、銀行 存款以外的各種貨幣 資金（見圖2-21）。,圖2-21 其他貨幣資金的內(nèi)容,.,二、其他貨幣資金的核算,為了反映和監(jiān)督其他貨幣資金的增減 變動(dòng)情況，企業(yè)應(yīng)設(shè)置“其他貨幣資金”賬 戶進(jìn)行核算

14、。 賬戶名稱：其他貨幣資金 賬戶性質(zhì)：資產(chǎn)類 賬戶的內(nèi)容：用業(yè)反映和監(jiān)督其他貨 幣資金的增減變動(dòng)情況； 明細(xì)賬的設(shè)置：按其他貨幣資金的種 類開設(shè)。,.,賬戶的結(jié)構(gòu)（見圖2-22）。,二、其他貨幣資金的核算,圖2-22 賬戶的結(jié)構(gòu),.,例2-6 華盛有限責(zé)任公司20年12月份發(fā) 生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)： （1）12月3日，公司填寫匯款委托書，委托 銀行將款項(xiàng) 20 000 元匯往采購地開立專戶。根 據(jù)匯出款項(xiàng)憑證，作如下會(huì)計(jì)分錄： 借：其他貨幣資金外埠存款 20 000 貸：銀行存款 20000,二、其他貨幣資金的核算,.,（2）12月3日，收到采購人員轉(zhuǎn)來供應(yīng)單位 發(fā)票賬單等報(bào)銷憑證時(shí)，注明采購材料價(jià)

15、款 16000元，增值稅2720元。作如下會(huì)計(jì)分錄： 借：原材料 16000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）2720 貸：其他貨幣資金外埠存款 18720 （3）12月12日，采購?fù)戤吺栈厥Ｓ嗫铐?xiàng)1280 元，根據(jù)銀行收賬通知，作如下會(huì)計(jì)分錄： 借：銀行存款 1280 貸：其他貨幣資金外埠存款 1280,二、其他貨幣資金的核算,.,例2-7 華盛有限責(zé)任公司20年12月份發(fā) 生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)： （1）12月9日，公司委托銀行辦理30 000元 銀行匯票，填寫“ 銀行匯票申請書 ”、將款項(xiàng)交 存銀行，取得銀行匯票，根據(jù)銀行蓋章退回的 申請書存根聯(lián)，作如下會(huì)計(jì)分錄： 借：其他貨幣資金銀行匯票存款 3

16、0 000 貸：銀行存款 30 000,二、其他貨幣資金的核算,.,（2）12月11日，公司持銀行匯票購貨、收到有關(guān) 發(fā)票賬單時(shí)，注明采購材料價(jià)款 25 000 元，增值稅 4250元。作如下會(huì)計(jì)分錄： 借：材料采購 25 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 4 250 貸：其他貨幣資金銀行匯票存款 29 250 （3）12月28日，采購?fù)戤吺栈厥Ｓ嗫铐?xiàng)750元，根 據(jù)銀行的多余款項(xiàng)收賬通知，作如下會(huì)計(jì)分錄： 借：銀行存款 750 貸：其他貨幣資金銀行匯票存款 750,二、其他貨幣資金的核算,【案例討論】貨幣資金業(yè)務(wù)的處理,星海公司出納員小王剛參加工作不久，對于貨幣資金業(yè)務(wù)管理和核算的相關(guān)

17、規(guī)定不甚了解，有兩件事情讓他印象深刻，至今記憶猶新。 第一件事是在2006年6月8日和10日兩天的現(xiàn)金業(yè)務(wù)結(jié)束后例行的現(xiàn)金清查中，分別發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺50元和現(xiàn)金溢余20元的情況，對此他經(jīng)過反復(fù)思考也弄不明白原因。為了保全自己的面子和息事寧人，同時(shí)又考慮到兩次賬實(shí)不符的金額又很小，他決定采取下列辦法進(jìn)行處理：現(xiàn)金短缺50元。自掏腰包補(bǔ)齊；現(xiàn)金溢余20元，暫時(shí)收起。 第二件事是星海公司經(jīng)常對其銀行存款的實(shí)有額心中無數(shù)，甚至有時(shí)會(huì)影響到公司日常業(yè)務(wù)的結(jié)算，公司經(jīng)理因此指派有關(guān)人員檢查一下小王的工作，結(jié)果發(fā)現(xiàn)，他每次編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表時(shí)，只根據(jù)公司銀行存款日記賬的余額加或減對賬單中企業(yè)的未達(dá)賬款項(xiàng)來

18、確定公司銀行存款的實(shí)有數(shù)，而且每次做完此項(xiàng)工作以后，小王就立即將這些未入賬的款項(xiàng)登記入帳。,1小王對上述兩項(xiàng)業(yè)務(wù)的處理是否正確？為什么？ 2說出你對這兩件事情的處理辦法。,.,第二節(jié) 支付結(jié)算,.,一 、支付結(jié)算紀(jì)律和原則,1、結(jié)算紀(jì)律 單位和個(gè)人辦理支付結(jié)算，不準(zhǔn)簽發(fā)沒有資金保障的票據(jù)或遠(yuǎn)期支票，套取銀行信用；不準(zhǔn)簽發(fā)、取得和轉(zhuǎn)讓沒有真實(shí)交易和債權(quán)債務(wù)的票據(jù)，套取銀行和他人資金；不準(zhǔn)無理拒絕付款，任意占用他人資金；不準(zhǔn)違反規(guī)定開立和使用賬戶。 2結(jié)算原則 支付結(jié)算辦法規(guī)定了單位、個(gè)人和銀行辦理支付結(jié)算必須遵守的原則：恪守信用，履約付款，誰的錢進(jìn)誰的賬，由誰支配，銀行不墊款。,.,二、支付結(jié)算

19、的相關(guān)規(guī)定和一般 程序,.,支票的定義 支票是出票人簽發(fā)的，委托辦理支票存款 業(yè)務(wù)的銀行在見票時(shí)無條件支付確定金額給收 款人或者持票人的票據(jù)。 支票的適用范圍 單位和個(gè)人在同一票據(jù)交換區(qū)域的各種款 項(xiàng)結(jié)算，均可以使用支票。,（一）支票,.,支票的種類（見圖2-10）。,（一）支票,圖2-10 支票的種類,用于提取現(xiàn)金,用于轉(zhuǎn)賬,既可提現(xiàn)，也可轉(zhuǎn)賬,.,支票的有關(guān)規(guī)定（見圖2-11）。,（一）支票,圖2-11 支票的有關(guān)規(guī)定,.,支票的票樣 現(xiàn)金支票正面（見圖2-12）。,（一）支票,圖2-12 現(xiàn)金支票（正面）,.,（一）支票,支票的票樣 現(xiàn)金支票反面（見圖2-13）。,圖2-13 現(xiàn)金支票（

20、背面）,.,.,轉(zhuǎn)賬支票正面（見圖2-14）。,（一）支票,圖2-14 轉(zhuǎn)賬支票（正面）,.,轉(zhuǎn)賬支票正面（見圖2-15）。,（一）支票,圖2-15 轉(zhuǎn)賬支票（背面）,.,（一）支票,支票流轉(zhuǎn)程序圖,付 款 單 位(出票人),收 款 單 位 (持票人),付款單位開戶行(付款人),收款單位開戶行,收妥入賬,銀行間清算,送存支票,出票,.,（二）銀行本票,1. 銀行本票的有關(guān)規(guī)定，如表2-1所示。,表2-1 銀行本票的有關(guān)規(guī)定,.,2. 銀行本票票樣（見圖2-9）。,（二）銀行本票,圖2-9 銀行本票票樣,.,（二）銀行本票,圖2-9 銀行本票票樣,付款單位 （申請人）,收款單位 （持票人、背書人

21、）,被背收人 （持票人）,收款單位開戶行 （持票開戶行）,付款單位開戶行 （出票銀行）,申請簽發(fā)本票,出票,銀行間清算,持票結(jié)算,背書轉(zhuǎn)讓,送存本票,通知收賬,送存本票,通知收賬,.,（二）銀行本票,（）付款單位填寫“銀行本票申請書”，送交銀行，根據(jù)銀行本票申請書回單聯(lián)。 借：其他貨幣資金銀行本票 貸：銀行存款 （）持票結(jié)算時(shí)，根據(jù)有關(guān)發(fā)票賬單 借：物資采購 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：其他貨幣資金銀行本票 收款單位收到銀行本票，應(yīng)填寫“進(jìn)賬單”送存銀行，根據(jù)“進(jìn)賬單”回單聯(lián)及有關(guān)單證等 借：銀行存款 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）,.,1. 銀行匯票定義 銀行匯票是

22、指由出票銀行簽發(fā)的，由其在見票時(shí)按 照實(shí)際結(jié)算金額無條件支付給收款人或者持票人的票據(jù) 銀行匯票可以用于 轉(zhuǎn)賬，填明 “ 現(xiàn)金 ” 字樣的銀行匯票 （僅限于個(gè)人使用） 也可以用于支取現(xiàn) 金（銀行匯票票樣 見圖2-6和圖2-7）。,（三）銀行匯票,圖2-6 銀行匯票票樣（正面）,.,（三）銀行匯票,圖2-7 銀行匯票票樣（背面）,.,2. 銀行匯票的基本規(guī)定（見圖2-8）。,（三）銀行匯票,圖2-8 銀行匯票的基本規(guī)定,.,（三）銀行匯票,匯 款 單 位 (申請人),持票結(jié)算,申請簽發(fā)匯票,銀行出票,退回多余款,被 背 書 人 (持票人),匯款單位開戶行 (出票人、付款人),銀行間清算,辦理進(jìn)賬,

23、通知收賬,背書轉(zhuǎn)讓,收款單位開戶行(持票人開戶行),辦理進(jìn)賬,通知收賬,收 款 單 位 (持票人、背書人),銀行匯票結(jié)算程序圖,.,（三）銀行匯票,（）付款單位填寫“銀行匯票申請書”，送交銀行，根據(jù)銀行匯票申請書回單聯(lián)。 借：其他貨幣資金銀行匯票 貸：銀行存款 （）持票結(jié)算時(shí)，根據(jù)有關(guān)發(fā)票賬單 借：物資采購 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：其他貨幣資金銀行匯票,.,（三）銀行匯票,（）收到銀行轉(zhuǎn)來的多余款項(xiàng)收賬通知聯(lián) 借：銀行存款 貸：其他貨幣資金銀行匯票 （4）收款單位收到銀行匯票，應(yīng)填寫“進(jìn)賬單”送存銀行，根據(jù)“進(jìn)賬單”回單聯(lián)及有關(guān)單證等 借：銀行存款 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增

24、值稅（銷項(xiàng)稅額）,.,商業(yè)匯票，是出票人簽發(fā)的，委托銀行在指 定日期無條件支付確定的金額給收款人或者票據(jù) 持有人的票據(jù)。 商業(yè)匯票必須經(jīng)過承兌，即由承兌人在匯票 上簽上“承兌”字樣并蓋章，一經(jīng)承兌，承兌人即 負(fù)有到期無條件付款的責(zé)任。 商業(yè)匯票的適用范圍：適用于同城或異地在 銀行開立賬戶的法人之間以及其他組織之間具有 真實(shí)的交易關(guān)系或債權(quán)債務(wù)關(guān)系的款項(xiàng)結(jié)算。,（四）商業(yè)匯票,.,商業(yè)匯票的分類（見圖2-16）。,（四）商業(yè)匯票,圖2-16 商業(yè)匯票的分類,.,商業(yè)匯票的有關(guān)規(guī)定（見圖2-17）。,（四）商業(yè)匯票,圖2-17 商業(yè)匯票的有關(guān)規(guī)定,.,銀行承兌匯票結(jié)算程序（見圖）。,銀行承兌匯票結(jié)

25、算程序圖,（四）商業(yè)匯票,.,商業(yè)承兌匯票結(jié)算程序（見圖2-18）。,圖2-18 商業(yè)承兌匯票結(jié)算程序圖,（四）商業(yè)匯票,.,票據(jù)結(jié)算比較,.,票據(jù)結(jié)算比較,.,（五）匯兌,匯兌是指匯款人委托銀行將其款項(xiàng)支付 給收款人的結(jié)算方式。匯兌分為信匯、電匯 兩種，由匯款人根據(jù)需要選擇使用。適用范 圍：適用于異地單位和個(gè)人各種款項(xiàng)的結(jié)算。,.,（五）匯兌,付 款 單 位(匯款人),委托銀行匯款,銀行受理退回回單,匯 出 款 項(xiàng),通知收款,收款單位開戶行,收款單 位,付款單位開戶行,.,（五）匯兌,（）付款單位填寫匯兌憑證交開戶銀行 （）銀行辦理匯兌業(yè)務(wù) 付款單位根據(jù)銀行受理后退回的信（電）匯憑證回單聯(lián)，

26、 借記有關(guān)賬戶，貸記“銀行存款”賬戶。 （）匯出款項(xiàng) （）收款單位開戶行通知收款單位收款收款單位根據(jù)銀行轉(zhuǎn)來的信（電）匯憑證收款通知，借記“銀行存款“賬戶，貸記有關(guān)賬戶。,.,（六）托收承付,托收承付是指收款單位根據(jù)購銷合同發(fā) 貨后委托銀行向異地付款單位收取款項(xiàng)，由 付款單位向銀行承認(rèn)付款的一種結(jié)算方式。 托收承付結(jié)算款項(xiàng)的劃回方法，分郵寄 和電報(bào)兩種，由收款單位選擇使用。,.,托收承付結(jié)算方式的主要規(guī)定： 必須有合法的購銷合同； 代銷、寄銷、賒銷商品的款項(xiàng)，不得辦理托 收承付結(jié)算； 適用于異地訂有合同的商品交易以及因商品 交易而產(chǎn)生的勞務(wù)供應(yīng)款項(xiàng)的結(jié)算； 托收承付結(jié)算每筆的金額起點(diǎn)為10 0

27、00元。 新華書店系統(tǒng)每筆結(jié)算的金額起點(diǎn)為1 000元。,（六）托收承付,.,托收承付結(jié)算方式的結(jié)算程序分為托收 和承付兩個(gè)階段。承付階段的有關(guān)規(guī)定（見 圖2-19）。,（六）托收承付,圖2-19 承付階段的有關(guān)規(guī)定,.,（六）托收承付,托收承付程序流轉(zhuǎn)圖,.,（）銷貨方根據(jù)購銷雙方簽定的經(jīng)濟(jì)合同將貨物發(fā)出; （）銷貨方填寫托收承付結(jié)算單據(jù)委托銀行收款 （）銀行受理，退回回單 收款單位（銷貨單位）辦妥委托銀行收款手續(xù)； 根據(jù)托收承付結(jié)算憑證回單聯(lián)等有關(guān)憑證， 借：“應(yīng)收賬款”賬戶， 貸：“主營業(yè)務(wù)收入” “應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)”等賬戶 （）收款單位開戶銀行將托收承付結(jié)算單傳遞給付 款

28、單位開戶銀行,（六）托收承付,.,（）付款單位開戶銀行向付款單位開戶行收款 （）付款單位通知付款單位開戶行支付貨款付款 單位根據(jù)銀行轉(zhuǎn)來的托收承付結(jié)算憑證付款通知有關(guān) 憑證，承付貨款時(shí)： 借：材料采購 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)等賬戶 貸：銀行存款 （）付款單位開戶行將款項(xiàng)劃轉(zhuǎn)到收款單位開戶行 （）收款單位開戶行通知收款單位收款款項(xiàng)收回 時(shí)，收款單位根據(jù)銀行轉(zhuǎn)來的托收承付結(jié)算憑證收款 通知等有關(guān)憑證： 借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款。,（六）托收承付,.,（七）委托收款,委托收款是指收款單位委托銀行向付款單位 收取款項(xiàng)的結(jié)算方式。 委托收款結(jié)算款項(xiàng)的劃回方式，分郵寄和電 報(bào)兩種，由收款單位選用； 適用于同城、異地各種款項(xiàng)的結(jié)算，單位和 個(gè)人憑已承兌商業(yè)匯票、債券、存單等付款單位 債務(wù)證明款項(xiàng)的結(jié)算，也可以使用委托收款結(jié)算 方式。,.,（七）委托收款,委托銀行收款,銀行受理退回回單,銀行傳遞憑證,通知付款,付款單位開戶行,收款單位開戶行,通知款項(xiàng)已收妥,收款單位,劃轉(zhuǎn)款項(xiàng),付款單位,承付貨款,委托收款結(jié)算流程圖,.,（七）委托收款,（）銷貨方填寫委托收款結(jié)算單據(jù)委托銀行收款 （）銀行受理，