1、.1、張某為一中國公民，2015年1月至12月從中國境內(nèi)每月取得工資、薪金收入3700元（人民幣， 下同），當年取得稿酬收入2000元，當年還從A國取得特許權使用費收入8000元，從B國取得利息收入3000元。該納稅人已按A國、B國稅法規(guī)定分別繳納了個人所得稅1400元和500元。要求計算：（1）中國境內(nèi)工薪收入應納稅額=12(3700-3500)3%=72（2） 中國境內(nèi)稿酬應納稅額=(2000-800)20%(1-30%)=168（3） A國收入按我國稅法規(guī)定應補稅情況抵扣限額=8000（1-20%）20%=1280（元）因其實際境外納稅1400元,境外已納稅款可抵扣1280元，不需在我國

2、補稅：（4） B國收入按我國稅法規(guī)定應補稅情況抵扣限額=300020%=600（元）因其實際境外納稅500元，未超限額，境外已納稅款可全額抵扣，并需在我國補稅：應補稅=600-500=100（元）（5） 該納稅人2015年應納個人所得稅稅額 =72+168+100=340元2、中國公民李系自由職業(yè)者，2015年收入情況如下：（1）出版中篇小說一部，取得稿酬50000元，后因小說加印和報刊連載，分別取得出版社稿酬10000元和報社稿酬3800元。（2）受托對一電影劇本進行審核，取得審稿收入15000元。（3）臨時擔任會議翻譯，取得收入3000元。（4）在A國講學取得收入30000元，在B國進行書

3、畫展賣，現(xiàn)場作畫取得收入70000元，已分別按收入來源國稅法規(guī)定繳納了個人所得稅5000元和18000元。要求：計算孫某2015年應繳納的個人所得稅。參考答案：（1）小說稿酬納稅的計算。出版小說和小說加印應合并為一次收入計算繳納個人所得稅：（50000+10000）（1-20%）20%（1-30%）=6720。小說連載應納個人所得稅：（3800-800）20%（1-30%）=420（元）（2）審稿收入屬于勞務報酬所得，應納個人所得稅： 15000（1-20%）20%=2400（元）（3）臨時翻譯收入屬于勞務報酬所得，應納個人所得稅：（3000-800）20%=440（元）（4）境外收入分國分項

4、計算稅款抵扣限額，再計算在我國應納稅額。A國講學收入屬勞務報酬收入，按我國稅法規(guī)定計算的應納稅額（即抵扣限額），注意畸高收入加征計算：抵扣限額=30000（1-20%）30%-2000=5200（元）因其實際境外納稅5000元未超限額，境外已納稅款可全額抵扣，并需在我國補稅：應補稅=5200-5000=200（元）B國書畫展賣收入屬勞務報酬收入，按我國稅法規(guī)定計算的應納稅額（即抵扣限額），注意畸高收入加征計算：抵扣限額=70000（1-20%）40%-7000=15400（元）因其實際境外納稅18000元超過限額，境外已納稅款只可抵扣15400元，并不需在我國補稅，超限額部分的2600元不得影

5、響A國計算，也不得在本年度應納稅額中抵扣，只能在以后5個納稅年度內(nèi)，從來自B國所得的未超限額的部分中補扣。（5）孫某2015年應納個人所得稅=6720+420+2400+440+200=10180（元）。 計算題1：中國公民王某2012年1月自單位取得當月工資3000元，同時領取全年考核獎金20000元。在不考慮其他因素情況下，計算王某該筆獎金應納的個人所得稅款王某當月工資低于3500元的費用減除標準，故其每月平均獎金=20000（35003000）12=1625元，對照工資、薪金所得稅率表，確定適用稅率和速算扣除數(shù)分別為10%、105。王某應納稅額= 20000（3500-3000）10%105=1950010%105=1845（元）計算題2：某大學教師李某2012年7月份利用假期外出提供勞務，取得以下收入：從A公司取得一筆工程設計費50000元，從B公司取得業(yè)務咨詢費3000元。在不考慮其他稅費情況下，計算李某7月份應繳納的個人所得稅款。1. 設計費的應納稅款2. 應納稅所得額=50000（120%）=40000（元）應納稅額=4000030%2000=10000（元