1、.某自營出口的生產(chǎn)企業(yè)是增值稅一般納稅人，出口貨物的征稅率為17%，扣除率為13%。 本月的經(jīng)營業(yè)務(wù)是，購買原材料，在取得的增值稅專用發(fā)票上寫明價款300萬元，進(jìn)口稅額51萬元，商品經(jīng)檢驗入庫。 上月末保留稅額為6萬元的本月，國內(nèi)銷售貨物含稅為150萬元，收款為175.5萬元。 本月出口貨物離岸價35萬美元，市場匯率1美元=8元人民幣，計算該企業(yè)本月“免除、抵抗、返還”稅額。免除退稅和扣除稅額=358(17%-13%)=11.2 (萬元)生產(chǎn)企業(yè)的免除、扣除、扣除計算和會計處理的例子本期納稅額=25.5-(51-11.2)-6=-20.3 (萬元)，也就是說本期的保留稅額為20.3萬元不可退稅

2、=35813%=36.4 (萬元)本期期末的保留稅額本期免稅扣除額時：本期應(yīng)納稅額=20.3 (萬元)本期免稅=36.4-20.3=16.1 (萬元)會計處理：購買原材料時借：原材料三百萬應(yīng)納稅金應(yīng)納增值稅(入項稅額) 51萬貸款：銀行存款351萬在國內(nèi)銷售商品的情況下借：銀行存款175.5萬貸款：主營業(yè)務(wù)收入內(nèi)銷收入150萬應(yīng)納稅金應(yīng)納增值稅(銷售額) 25.5萬貨物出口時借：銀行存款280萬貸款：主營業(yè)務(wù)收入出口收入280萬計算本期出口物資不免除、扣除、退還的稅額借：主要營業(yè)成本為11.2萬美元貸款：應(yīng)該交稅應(yīng)該交增值稅(所得稅的轉(zhuǎn)出)為11.2萬人計算本期應(yīng)扣除的稅額借：繳納稅金應(yīng)該支付

3、增值稅(出口減去國內(nèi)銷售產(chǎn)品的稅金) 20.3萬信用：支付稅金支付增值稅(出口退稅) 20.3萬與扣除相應(yīng)的稅額大于稅金量而沒有全額扣除的情況下，應(yīng)該按照規(guī)定返還的稅金借方：應(yīng)收賬款為20.3萬美元信用：納稅支付增值稅(出口退稅) 20.3萬領(lǐng)取稅金。借：銀行存款20.3萬貸款：應(yīng)收賬款為20.3萬美元上例購買原材料取得的增值稅專用發(fā)票上明確注明價款400萬元，進(jìn)口稅額68萬元的，其他條件不變，計算該企業(yè)本月“免除抵消返還”稅額。不可退稅的免除和可退稅=358(17%-13%)=11.2 (萬元)本期稅額=25.5-(68-11.2)-6=-37.3 (萬元)，即本期保留稅額為37.3萬元不可

4、退稅額=35813%=36.4 (萬元)本期期末保留稅額本期免稅扣除額時：本期課稅扣除額=36.4本期免稅=0結(jié)轉(zhuǎn)到下一期繼續(xù)扣除的稅額=37.3-36.4=0.9 (萬元)購買原材料時借：原材料三百萬應(yīng)納稅金應(yīng)納增值稅(入項稅額) 51萬貸款：銀行存款351萬在國內(nèi)銷售商品的情況下借：銀行存款75.5萬貸款：主營業(yè)務(wù)收入內(nèi)銷收入150萬應(yīng)納稅金應(yīng)納增值稅(銷售額) 25.5萬貨物出口時借來：銀行存款280萬貸款：主營業(yè)務(wù)收入出口收入280萬計算本期出口物資不免除、扣除、退還的稅額借：主要營業(yè)成本為11.2萬美元貸款：應(yīng)該交稅應(yīng)該交增值稅(所得稅的轉(zhuǎn)出)為11.2萬人扣除的稅額大于稅金量而沒有全額扣除的情況下，應(yīng)該按照規(guī)定返還的稅金借方：應(yīng)收賬款