1、企業(yè)所得稅匯算清繳及新政策培訓(xùn)，主講人：劉晨，主要內(nèi)容，第一部分，匯算清繳管理要點(diǎn)，1。申報(bào)前需要辦理的涉稅事項(xiàng)。報(bào)告數(shù)據(jù)的審計(jì)，3。賬戶管理，4。最終結(jié)算考核指標(biāo)、*、1。申報(bào)(審批)前需辦理的涉稅事項(xiàng)，000 (1)申報(bào)(審批)涉稅優(yōu)惠待遇，根據(jù)湖北省國(guó)家稅務(wù)局企業(yè)所得稅優(yōu)惠待遇管理辦法(試行)(2011年7號(hào)公告)的有關(guān)規(guī)定，享受稅收優(yōu)惠待遇的納稅人應(yīng)協(xié)助做好相關(guān)申報(bào)(審批)工作。原則上，備案(審批)工作應(yīng)在4月30日前完成，稅務(wù)服務(wù)大廳、稅源管理部門和所得稅部門應(yīng)及時(shí)受理、審批。最終，所有紙質(zhì)材料將被傳送到稅務(wù)管理部門備案。2.享受R&D費(fèi)用加扣除優(yōu)惠待遇的納稅人，其提供的申報(bào)材料必須

2、包含市、州以上科技部門對(duì)R&D項(xiàng)目的評(píng)審意見(jiàn)。3。享受資源綜合利用減征優(yōu)惠收入的納稅人，其提供的申報(bào)材料必須包括省發(fā)改委出具的資源綜合利用證明和省物價(jià)局確認(rèn)享受相關(guān)優(yōu)惠待遇的通知。(2)資產(chǎn)損失稅前扣除申報(bào)(1)企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，應(yīng)按照規(guī)定的程序和要求向國(guó)家主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)，方可稅前扣除。未申報(bào)的損失不得稅前扣除。2.企業(yè)申報(bào)后，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)稅源部門應(yīng)對(duì)申報(bào)進(jìn)行評(píng)估；所得稅管理部門應(yīng)當(dāng)及時(shí)對(duì)稅源管理部門的評(píng)估進(jìn)行審查。3.總行及其分支機(jī)構(gòu)發(fā)生的資產(chǎn)損失，應(yīng)按專項(xiàng)申報(bào)和清單申報(bào)的有關(guān)規(guī)定分別向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。4.經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)復(fù)核的單筆金額(或單項(xiàng))在2000萬(wàn)元(含)以上的企業(yè)發(fā)生的資

3、產(chǎn)損失，應(yīng)在復(fù)核完成后5個(gè)工作日內(nèi)報(bào)市、州稅務(wù)局所得稅管理部門復(fù)核，市、州稅務(wù)局應(yīng)在30個(gè)工作日內(nèi)完成復(fù)核，出具復(fù)核報(bào)告，并報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)行。5.企業(yè)的銷售收入低于銷售成本，即企業(yè)在正常經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中以公允價(jià)格出售、轉(zhuǎn)讓和出售非貨幣資產(chǎn)的損失。對(duì)于這種情況下的企業(yè)，各地要注意核查。對(duì)于確實(shí)發(fā)生的情況，應(yīng)提醒企業(yè)申報(bào)清單。(3)政策搬遷備案：1。企業(yè)應(yīng)當(dāng)自搬遷開(kāi)始之日起至次年5月31日向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)(包括遷出地和遷入地)提交政策性搬遷依據(jù)、搬遷計(jì)劃等相關(guān)材料。逾期不報(bào)的，除因特殊原因并經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)外，按非政策性搬遷，不得執(zhí)行本辦法的規(guī)定。2.企業(yè)搬遷完成當(dāng)年，在向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交企業(yè)所得

4、稅年度納稅申報(bào)表時(shí)，還應(yīng)提交損益表和企業(yè)政策性搬遷清算的相關(guān)材料。(四)非稅收入的申報(bào)；1.納稅人應(yīng)在5月31日前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。2.申報(bào)材料應(yīng)包括：附稅務(wù)報(bào)告；資金分配文件；資金管理措施或具體管理要求；依法必須有政府性基金和行政事業(yè)性收費(fèi)依據(jù)的文件。其中，要特別注意資金管理的方法和要求。(五)發(fā)生特殊重組和特殊稅收待遇的，重組業(yè)務(wù)完成當(dāng)年企業(yè)所得稅年度申報(bào)時(shí)，當(dāng)事人應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交書面申報(bào)材料，證明其符合各項(xiàng)特殊重組規(guī)定的要求。如果一個(gè)企業(yè)失敗了第二，申請(qǐng)數(shù)據(jù)的審核，審核中的兩個(gè)關(guān)鍵表：企業(yè)所得稅匯算清繳受理數(shù)據(jù)表、企業(yè)所得稅匯算清繳審核表，第二，申請(qǐng)數(shù)據(jù)的審核，(1)數(shù)據(jù)完整性審核

5、，審核重點(diǎn)，(1)數(shù)據(jù)完整性審核，最后，在大廳審核后，根據(jù)不同的情況，對(duì)企業(yè)申報(bào)進(jìn)行如下處理：符合要求的大廳應(yīng)簽字認(rèn)可，其中，如果錯(cuò)誤信息不能導(dǎo)入，不得強(qiáng)行導(dǎo)入電子數(shù)據(jù)。如果數(shù)據(jù)不完整或?qū)氲臄?shù)據(jù)有誤，則返回?cái)?shù)據(jù)并通知更正一次；納稅人拒不改正的，不予受理，并通知稅源部門；如果由于納稅人未報(bào)告的原因?qū)е聦?dǎo)入的數(shù)據(jù)有誤，則紙質(zhì)數(shù)據(jù)和電子數(shù)據(jù)應(yīng)被接受，并移交給稅源部門，由運(yùn)行維護(hù)部門進(jìn)行處理。大廳受理后2個(gè)工作日內(nèi)，將申請(qǐng)材料和企業(yè)所得稅匯算清繳受理數(shù)據(jù)表傳送至稅源管理部門。(2)申報(bào)數(shù)據(jù)的“三字”審核。稅源部門收到大廳申報(bào)數(shù)據(jù)后，應(yīng)對(duì)納稅人年度納稅申報(bào)表的邏輯性、內(nèi)容完整性和計(jì)算準(zhǔn)確性進(jìn)行檢查，重

6、點(diǎn)檢查以下幾個(gè)方面：1 .申報(bào)數(shù)據(jù)和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的一致性審計(jì)。注意企業(yè)的申報(bào)收入是否大于或等于利潤(rùn)表的總收入；注意企業(yè)申報(bào)表的利潤(rùn)總額是否大于或等于損益表的利潤(rùn)額。2.收入和成本控制審計(jì)。注意企業(yè)附表1和附表2中相應(yīng)欄目的收入是否低于成本，并核實(shí)收入是否低于成本。其中，如果是錯(cuò)誤，有必要幫助企業(yè)更正申報(bào)；是客觀事實(shí)，提醒企業(yè)申報(bào)清單。(2)申報(bào)數(shù)據(jù)的“三性”審核，(3)納稅調(diào)整表的申報(bào)審核。首先，注意企業(yè)業(yè)務(wù)招待費(fèi)是否調(diào)整；二是結(jié)合主表、附表9和附表10，注意資產(chǎn)項(xiàng)目的減少；第三，注意企業(yè)非稅收入減少后，非稅收入成本是否增加；第四，注意企業(yè)是否填寫了調(diào)節(jié)稅表“其他”項(xiàng)目的數(shù)據(jù)。對(duì)于灌裝，要認(rèn)真研究

7、原因；五是規(guī)定稅前扣除比例的事項(xiàng)，如工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、福利經(jīng)費(fèi)、宣傳費(fèi)用、捐贈(zèng)等。有必要仔細(xì)審查企業(yè)申報(bào)的稅額是否準(zhǔn)確。(2)應(yīng)用數(shù)據(jù)的“三字”審核，以及(4)應(yīng)用數(shù)據(jù)和歸檔數(shù)據(jù)的一致性審核。根據(jù)企業(yè)的備案(申報(bào))數(shù)據(jù)，檢查企業(yè)上報(bào)的優(yōu)惠數(shù)據(jù)和財(cái)產(chǎn)損失數(shù)據(jù)是否與備案數(shù)據(jù)一致。5.審查損失賠償金額。將企業(yè)的損失賠償金額與損失賠償臺(tái)賬數(shù)據(jù)進(jìn)行對(duì)比，驗(yàn)證企業(yè)的損失賠償金額是否真實(shí)。稅源部門的審核應(yīng)在受理納稅人年度納稅申報(bào)后5個(gè)工作日內(nèi)完成。審核人員應(yīng)認(rèn)真填寫企業(yè)所得稅匯算清繳審核表，并由稅源部門存檔。稅源管理部門在審核過(guò)程中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，應(yīng)當(dāng)及時(shí)通知納稅人更正申報(bào)；納稅義務(wù)人在申報(bào)期限屆滿后未改正

8、的，應(yīng)當(dāng)通知納稅義務(wù)人補(bǔ)充申報(bào)，涉及補(bǔ)充納稅的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定收取滯納金。(三)經(jīng)所得稅管理部門復(fù)核。從5月1日起，縣、區(qū)兩級(jí)國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)所得稅管理部門每五個(gè)工作日將企業(yè)申報(bào)電子數(shù)據(jù)導(dǎo)入涉稅通信軟件，并對(duì)企業(yè)基本情況和申報(bào)數(shù)據(jù)進(jìn)行復(fù)核。如企業(yè)基本情況有問(wèn)題，通知稅源管理部門在2個(gè)工作日內(nèi)對(duì)稅源管理信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)進(jìn)行處理，并將糾正后的數(shù)據(jù)導(dǎo)入涉稅溝通，確保3.各級(jí)評(píng)估檢查部門在完成評(píng)估或檢查工作后，應(yīng)對(duì)參與調(diào)整前幾年虧損的企業(yè)在每次評(píng)估或檢查結(jié)案后完成錄入工作。三、三級(jí)臺(tái)賬管理，(一)登錄內(nèi)容1?！凹{稅人申報(bào)數(shù)據(jù)”。包括所得稅優(yōu)惠賬戶中的所得稅減免稅金額、所得稅減免稅金額以及所得稅減免稅賬戶中當(dāng)年稅

9、前扣除申報(bào)數(shù)量；2.“稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)數(shù)據(jù)”。包括所得稅優(yōu)惠賬戶中稅務(wù)機(jī)關(guān)的減免稅核銷、所得稅稅前扣除賬戶中稅務(wù)機(jī)關(guān)的核銷數(shù)據(jù)、所得稅虧損賬戶中稅源管理部門的核銷號(hào)；3.“評(píng)估、檢查和調(diào)整數(shù)據(jù)”是指管理部門或檢查部門對(duì)納稅人進(jìn)行評(píng)估或檢查時(shí)，對(duì)上一年度損失進(jìn)行評(píng)估、檢查和核實(shí)后的損失數(shù)據(jù)，包括經(jīng)檢查部門核實(shí)的所得稅補(bǔ)償損失賬戶中的數(shù)字。三、3、3大賬戶管理，(2)登錄崗1，“納稅人申報(bào)數(shù)據(jù)”，按照“誰(shuí)受理，誰(shuí)錄入”的原則，當(dāng)企業(yè)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送備案審批材料時(shí)，受理部門負(fù)責(zé)錄入與年度申報(bào)表一并報(bào)送的相關(guān)數(shù)據(jù)，并打印稅務(wù)事項(xiàng)通知單。2、“稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)數(shù)據(jù)”，按照“誰(shuí)審核，誰(shuí)錄入”的原則，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)

10、核實(shí)并確認(rèn)企業(yè)提交的信息后，審計(jì)部門負(fù)責(zé)錄入相關(guān)的核實(shí)數(shù)據(jù)。3.“評(píng)估、檢查和調(diào)整數(shù)據(jù)”。如果管理部門或檢查部門在對(duì)企業(yè)進(jìn)行評(píng)估和檢查時(shí)，調(diào)整了企業(yè)前幾年的損失額，按照“誰(shuí)調(diào)整，誰(shuí)進(jìn)入”的原則，由評(píng)估或檢查部門負(fù)責(zé)輸入相關(guān)數(shù)據(jù)。根據(jù)襄陽(yáng)市國(guó)家稅務(wù)局去年新修訂的企業(yè)所得稅管理考核辦法，與最終結(jié)算相關(guān)的考核指標(biāo)主要有：1。企業(yè)所得稅貢獻(xiàn)率、2。預(yù)付稅率，3。最終結(jié)算利率，4。審計(jì)署征收企業(yè)年度稅收。年稅收。減稅和免稅。所得稅虧損掛帳登記準(zhǔn)確性：(1)企業(yè)所得稅貢獻(xiàn)率，計(jì)算公式：所得稅貢獻(xiàn)率=應(yīng)交所得稅/營(yíng)業(yè)收入100%標(biāo)準(zhǔn)：全市平均水平；(2)查賬征收企業(yè)的年計(jì)稅，其中，營(yíng)利性企業(yè)是指根據(jù)主表第2

11、3行納稅調(diào)整后的收入確定的企業(yè)是否為營(yíng)利性企業(yè)，當(dāng)調(diào)整后的收入為0時(shí)，為營(yíng)利性企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)：45%，(3)年計(jì)稅，計(jì)算公式：年計(jì)稅=(查賬納稅的營(yíng)利性企業(yè)數(shù))/實(shí)際參與最終結(jié)算支付的企業(yè)數(shù)為100%。標(biāo)準(zhǔn)：55%，(4)其他指標(biāo)采用“減免稅審批備案率”、“資產(chǎn)損失稅前扣除申報(bào)率”和“損失賠償臺(tái)賬登記準(zhǔn)確率”第二部分：梳理13年新政策；1.財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于R&D費(fèi)用稅前扣除政策問(wèn)題的通知(財(cái)稅201370號(hào))；1.R&D費(fèi)用的扣除范圍有所擴(kuò)大。按照國(guó)務(wù)院或者省人民政府有關(guān)主管部門規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)，增加了企業(yè)為直接從事R&D活動(dòng)的職工繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)

12、、生育保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金等五項(xiàng)新的稅前扣除費(fèi)用；操作、維護(hù)、調(diào)整、檢查和修理專門用于R&D活動(dòng)的儀器和設(shè)備；不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品、原型和一般測(cè)試手段的采購(gòu)成本；新藥開(kāi)發(fā)的臨床試驗(yàn)費(fèi)；研發(fā)成果鑒定費(fèi)。一、財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前扣除政策問(wèn)題的通知(財(cái)稅201370號(hào))(一(3)執(zhí)行時(shí)間。該文件將于2013年1月1日起實(shí)施。第二部分是13年新政策，第二部分是13年新政策，第二部分是國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于商業(yè)零售企業(yè)存貨損失稅前扣除的公告(國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第3號(hào))。其中，由零星盜竊、報(bào)廢、廢棄、過(guò)期、破損、腐敗、鼠咬、顧客退貨、換貨等正常因素造成的損失。是存貨的正常損耗，應(yīng)由清單

13、來(lái)申報(bào)；因風(fēng)、火、雷、地震等自然災(zāi)害、儲(chǔ)運(yùn)事故、重大案件等異常因素造成的損失不屬于異常損失，適用特別聲明；如果單個(gè)(單項(xiàng))存貨損失超過(guò)500萬(wàn)元，應(yīng)進(jìn)行特別申報(bào)。(2)執(zhí)行時(shí)間。本公告適用于2013年及以后的企業(yè)所得稅申報(bào)。三。國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入減征免征企業(yè)所得稅有關(guān)問(wèn)題的公告(2013年國(guó)家稅務(wù)總局公告第62號(hào))(1)明確了技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入中可包含的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)和技術(shù)培訓(xùn)收入的范圍。即屬于轉(zhuǎn)讓方為使受讓方掌握轉(zhuǎn)讓技術(shù)投入使用并實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)化而提供的必要的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)和技術(shù)培訓(xùn)所產(chǎn)生的收入，并應(yīng)符合以下條件：技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同中約定的與技術(shù)轉(zhuǎn)讓相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)和技術(shù)培訓(xùn)；技術(shù)咨

14、詢、技術(shù)服務(wù)和技術(shù)培訓(xùn)的收入應(yīng)當(dāng)與技術(shù)轉(zhuǎn)讓項(xiàng)目的收入一并收取。(2)執(zhí)行時(shí)間。本公告自2013年11月1日起施行。以前已經(jīng)進(jìn)行過(guò)企業(yè)所得稅處理的相關(guān)業(yè)務(wù)不進(jìn)行納稅調(diào)整。第二部分：梳理13年來(lái)的新政策；第四部分：國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)政策性搬遷所得稅有關(guān)問(wèn)題的公告(國(guó)家稅務(wù)總局公告2013年第11號(hào))；第一部分：澄清新舊資產(chǎn)購(gòu)買政策之間的聯(lián)系。國(guó)家稅務(wù)總局2012年第40號(hào)公告生效前已簽訂搬遷協(xié)議且未完成搬遷清算的企業(yè)政策性搬遷項(xiàng)目，企業(yè)在改建或恢復(fù)生產(chǎn)過(guò)程中購(gòu)買的各類資產(chǎn)可作為搬遷費(fèi)用，從搬遷收入中扣除。但購(gòu)買的各種資產(chǎn)，在扣除搬遷補(bǔ)償收入后，應(yīng)作為資產(chǎn)的計(jì)稅依據(jù)，并按規(guī)定計(jì)算折舊或費(fèi)用攤銷。國(guó)

15、家稅務(wù)總局2012年第40號(hào)公告生效后已簽訂搬遷協(xié)議的政策性搬遷項(xiàng)目，按照國(guó)家稅務(wù)總局2012年第40號(hào)公告的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。(2)明確資產(chǎn)置換的稅務(wù)處理。企業(yè)政策對(duì)被征用資產(chǎn)進(jìn)行搬遷，資產(chǎn)被置換的，交換資產(chǎn)的應(yīng)納稅成本按照被征用資產(chǎn)的凈值加上交換資產(chǎn)所支付的稅費(fèi)(包括溢價(jià)，也包括溢價(jià))計(jì)算確定。十三年新政策的第二部分，5。國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)混合投資業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理的公告(國(guó)家稅務(wù)總局公告2013年第41號(hào))(1)明確混合投資業(yè)務(wù)按債權(quán)投資范圍處理1。被投資企業(yè)接受投資后，需要按投資合同或協(xié)議約定的利率定期支付利息(或定期支付擔(dān)保利息、固定利潤(rùn)和固定股息，下同)；2.有明確的投資期限或具體投

16、資條件，投資期滿或符合具體投資條件后，被投資企業(yè)需要贖回投資或償還本金；3.投資企業(yè)對(duì)被投資企業(yè)的凈資產(chǎn)沒(méi)有所有權(quán)；4.投資企業(yè)沒(méi)有選舉權(quán)和被選舉權(quán)；5.投資投資到期或滿足一定條件后，被投資企業(yè)按照投資合同或協(xié)議約定的價(jià)格贖回的，應(yīng)分別處理以下情況：當(dāng)實(shí)際贖回價(jià)格高于投資成本時(shí)，投資企業(yè)應(yīng)將贖回價(jià)格與投資成本的差額確認(rèn)為贖回時(shí)的債務(wù)重組收入，并計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額；被投資企業(yè)應(yīng)將贖回價(jià)格與投資成本的差額確認(rèn)為當(dāng)期贖回期的債務(wù)重組損失，并允許稅前扣除。當(dāng)實(shí)際贖回價(jià)格低于投資成本時(shí)，投資企業(yè)應(yīng)將贖回價(jià)格與投資成本的差額確認(rèn)為當(dāng)前贖回期的債務(wù)重組損失，并允許稅前扣除；被投資企業(yè)應(yīng)將贖回價(jià)格與投資成本之間的差額確認(rèn)為當(dāng)期贖回期的債務(wù)重組收入，并計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。第二部分：梳理13年來(lái)的新政策；第五部分：