1、2020/7/7,基礎會計,1,第九章 財產(chǎn)清查,目的與要求：財產(chǎn)清查是會計核算的一種專門方法。本章主要闡述了財產(chǎn)清查的含義和分類，財產(chǎn)清查的組織與方法、財產(chǎn)清查結果的賬務處理。通過本章學習，要求理解財產(chǎn)清查的意義，了解財產(chǎn)清查的組織和方法，掌握財產(chǎn)清查結果的賬務處理。 第一節(jié) 財產(chǎn)清查的意義 第二節(jié) 財產(chǎn)清查的組織與方法 第三節(jié) 財產(chǎn)清查結果的賬務處理,目錄,2020/7/7,基礎會計,2,第一節(jié) 財產(chǎn)清查的意義,一、財產(chǎn)清查的含義 二、賬存與實存不一致的原因 三、財產(chǎn)清查的意義,本章目錄,2020/7/7,基礎會計,3,財產(chǎn)清查是指通過對實物、現(xiàn)金的實地盤點和對銀行存款、債權人、債務的核對

2、，確定各項財產(chǎn)物資貨幣資金、債權、債務的實存數(shù)，以查明賬存數(shù)與實存數(shù)是否相符的一種專門方法。,一、 財產(chǎn)清查的含義,本節(jié)目錄,2020/7/7,基礎會計,4,二、賬存與實存不一致的原因,（一）客觀原因 1、氣候因素造成的財產(chǎn)物資的升溢。 2、下料切割等工藝技術造成的損耗。 （二）主觀原因 1、收發(fā)財產(chǎn)物資時，由于計量不準確，造成品種、數(shù)量或質量上的差錯。 2、管理不善或責任者的過失，造成財產(chǎn)物資的損失等。 3、記賬上的錯誤，如：重計、漏計、錯計。 4、貪污盜竊、營私舞弊而發(fā)生的財產(chǎn)物資的損失。,本節(jié)目錄,2020/7/7,基礎會計,5,三、財產(chǎn)清查的意義,保證賬實相符，使會計資料真實可靠； 改

3、進保管工作，保護財產(chǎn)安全； 挖掘財產(chǎn)潛力，加速資金周轉。,本章目錄,2020/7/7,基礎會計,6,第二節(jié) 財產(chǎn)清查的內(nèi)容與方法,本章目錄,一、財產(chǎn)清查的內(nèi)容 二、對 賬 三、財產(chǎn)清查前的準備工作 四、財產(chǎn)清查的方法,2020/7/7,基礎會計,7,一、財產(chǎn)清查的內(nèi)容,1、全面清查：是指對屬于本單位或存放在本單位的全部財產(chǎn)物資、貨幣資金和各項債權、債務進行核對。,全面清查的對象一般包括： 1）貨幣資金。 2）財產(chǎn)物資。 3）債權、債務。,全面清查一般在以下幾種情況下進行： 1）年終決算前。2）單位撤消、合并或改變隸屬關系。明確經(jīng)濟責任。3）中外合資、國內(nèi)聯(lián)營。4）開展清產(chǎn)核資，摸清家底，準確的

4、核定資金。,2、局部清查：是指根據(jù)需要對一部分財產(chǎn)進行清查。其清查對象主要是流動性較大的財產(chǎn)。如現(xiàn)金、銀行存款、庫存商品、材料物資、包裝物等。,（一）按照清查對象范圍分為：全面清查和局部清查。,2020/7/7,基礎會計,8,定期清查是指按規(guī)定或預先計劃的時間對財產(chǎn)所進行的清查。 不定期清查是指根據(jù)需要所進行的臨時清查。 （1）有關人員的更換。 （2）發(fā)生自然災害和意外損失。 （3）會計檢查或審計。 （4）臨時性的清產(chǎn)核資。 （5）單位的撤消合并，隸屬關系的變更等。,一、財產(chǎn)清查的內(nèi)容,（二）按照清查的時間分為：定期清查和不定期清查。,本節(jié)目錄,2020/7/7,基礎會計,9,二、對 賬,對賬

5、的含義 對賬，也就是核對賬目。 對賬的內(nèi)容 賬證核對 賬賬核對 賬實核對,本節(jié)目錄,2020/7/7,基礎會計,10,三、財產(chǎn)清查前的準備工作,建立財產(chǎn)清查領導小組 有關帳目全部登記入帳 財產(chǎn)物資的整理以便盤點核對 工具的準備。,本節(jié)目錄,2020/7/7,基礎會計,11,包括對原材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品、固定資產(chǎn)等清查。 1、為了明確經(jīng)濟責任，盤點時實物保管人員必須在場。 2、清查方法主要為實地盤點 （1）逐一清點數(shù)量或用計量儀器確定。 （2）利用量方、計尺等技術方法，來推算結存量。 3、應注意對質量的清查。 4、對盤點的結果，應如實登記“盤存單”等憑證。,四、財產(chǎn)清查的方法,（一）財產(chǎn)物資的清

6、查方法,2020/7/7,基礎會計,12,對于委托外單位加工、保管的財產(chǎn)物資，可通過信件詢證的辦法來證實。對代其他單位保管和受托加工的物資，應認真履行受托代管責任。在清查和盤點后，對發(fā)生盤盈、盤虧情況，應分清責任，分別處理。,積壓變質報告單（與盤存單基本相同）,本節(jié)目錄,2020/7/7,基礎會計,13,1、現(xiàn)金的清查方法 現(xiàn)金的清查一般采用突擊實地盤點的方法。 清查前，出納應將全部收付業(yè)務入帳，并結出帳面余額； 清查時，出納必須在場，將庫存現(xiàn)金的實存數(shù)與現(xiàn)金日記賬的帳面余額相核對，查明賬款是否相符以及長余與短缺情況。 在清查時，注意不能以不具法律效力的借條、收據(jù)沖抵庫存現(xiàn)金。 清查結束后，應

7、填寫現(xiàn)金盤點表，并由盤點人員和出納員簽章。,四、財產(chǎn)清查的方法,（二）貨幣資金的清查方法,2020/7/7,基礎會計,14,采取與開戶銀行送來的對賬單進行核對。 逐筆核對時，若發(fā)現(xiàn)錯、漏賬應及時查清更正。 因結算憑證傳遞的時間差，常會出現(xiàn)“未達賬項”，使銀行存款日記賬與銀行對賬單的余額不一致。 所謂未達賬項：單位與銀行之間由于結算憑證傳遞時間差，而造成一方入賬，而另一方尚未入賬的款項。 未達賬項有以下四種情況： （1）企業(yè)已收銀行未收。（2）銀行已收企業(yè)未收。 （3）企業(yè)已付銀行未付。（4）銀行已付企業(yè)未付。 發(fā)現(xiàn)未達賬項，應編制“銀行存款余額調節(jié)表，確定單位與銀行雙方記賬是否一致，帳面余額是

8、否相等。,2、銀行存款的清查方法,2020/7/7,基礎會計,15,例：某企業(yè)2004年10月31日銀行存款日記賬帳面余額為國為36500元；銀行對賬單余額為38750元，經(jīng)查有以下未達賬項： （1）10月29日，企業(yè)送存銀行一張轉賬支票，金額4000元，銀行尚未入賬。 （2）10月30日銀行收取企業(yè)借款利息426元，企業(yè)尚未收到付款通知。 （3）10月31日企業(yè)委托銀行收款4576元銀行已入帳，企業(yè)尚未收到收款通知。 （4）10月31日企業(yè)開出轉帳支票一張，金額2100元，持票單位尚未到銀行辦理手續(xù)。,2020/7/7,基礎會計,16,銀行存款余額調節(jié)表 2004年10月31日,注意：銀行存

9、款余額調節(jié)表不能做為登帳的原始憑證。,2020/7/7,基礎會計,17,各項結算往來款項的清查，一般采用函證核對方法，通過編制往來款項對賬單來進行。,（三）結算往來款項清查的方法,往來款項對賬單 單位： 你單位2003 年9月12日到我公司購A產(chǎn)品800件，貨款29800元尚未支付，請核對后，將回聯(lián)單寄回。 清查單位：（蓋章） 2003年12月20日,往來款項對賬單（回聯(lián)） 清查單位： 你單位寄來的“往來款項對賬單”已收到，經(jīng)核對相符無誤。 單位 ：（蓋章） 2003年12月24日,本章目錄,2020/7/7,基礎會計,18,第三節(jié) 財產(chǎn)清查結果的賬務處理,一、財產(chǎn)清查結果的處理步驟 二、“待

10、處理財產(chǎn)損溢”帳戶 三、存貨清查結果的賬務處理 四、固定資產(chǎn)清查結果的賬務處理,本章目錄,2020/7/7,基礎會計,19,財產(chǎn)清查后，若發(fā)現(xiàn)盤盈或盤虧、毀損情況，應核準數(shù)字，明確經(jīng)濟責任，提出相應的處理意見，按規(guī)定的程序批準后，才能進行處理。 財產(chǎn)清查結果的賬務處理分兩步進行。 1、根據(jù)已查明屬實的財產(chǎn)盤盈、盤虧或毀損的實際數(shù)額編制“實存、賬存對比表”，填制記賬憑證，登記帳簿，調整帳簿記錄。將財產(chǎn)清查報告報告有關領導和部門。 2、根據(jù)有關領導的批復意見進行賬務處理，編制記賬憑證，登記帳簿，并追回由于責任人原因造成的損失。,一、財產(chǎn)清查結果的處理步驟,本節(jié)目錄,2020/7/7,基礎會計,20

11、,二、“待處理財產(chǎn)損溢”帳戶,（1） 發(fā)現(xiàn)盤虧,待處理損失,待處理溢余,本節(jié)目錄,2020/7/7,基礎會計,21,一般的處理方法是：定額內(nèi)的盤虧應增加費用；責任事故造成的損失，應由過失人負責賠償；自然災害等非常原因造成的損失，在扣除保險賠款和殘料價值后，經(jīng)批準作為營業(yè)外支出。如果發(fā)生盤盈，一般沖減費用。 1、存貨的盤盈 例：某企業(yè)在財產(chǎn)清查中，盤盈材料652元。 在批準前： 借：原材料： 652 貸：待處理財產(chǎn)損益 待處理流動資產(chǎn)損益 652 報批后沖減費用： 借：待處理財產(chǎn)損益 待處理流動資產(chǎn)損益 652 貸：管理費用 652,三、存貨清查結果的賬務處理,2020/7/7,基礎會計,22,

12、例：某企業(yè)在財產(chǎn)清查中盤虧材料1260元。 批準前： 借：待處理財產(chǎn)損益 待處理流動資產(chǎn)損益 1260 貸：原材料 1260 上述盤虧材料經(jīng)批準作如下處理： 盤虧中有500元為定額內(nèi)自然損耗，列為管理費用；有300元為保管不善所致，由有關責任人賠償，有460元屬于自然災害造成的非常損失，列為營業(yè)外支出： 借：管理費用 500 其他應收款人 300 營業(yè)外支出 460 貸：待處理財產(chǎn)損益 待處理流動資產(chǎn)損益 1260,2、存貨的盤虧,本節(jié)目錄,2020/7/7,基礎會計,23,1、固定資產(chǎn)盤盈 批準后列作營業(yè)外收入。 例：某企業(yè)在財產(chǎn)清查中，發(fā)現(xiàn)賬外機器一臺，重置價值為15000元，按其新舊程度估計已提折舊6000元，凈值為9000元。 報批前： 借：固定資產(chǎn)使用中的固定資產(chǎn) 9000 貸：待處理財產(chǎn)損益待處理固定資產(chǎn)損益 9000 批準后；列為營業(yè)外收入 借：待處理財產(chǎn)損益待處理固定資產(chǎn)損益 9000 貸：營業(yè)外收入 9000,四、固定資產(chǎn)清查結果的賬務處理,2020/7/7,基礎會計,24,一般的方法是：自然災害等非常事故造成的固定資產(chǎn)毀損，在扣