1、第四章,流動資產(chǎn),流動資產(chǎn),流動資產(chǎn)是企業(yè)可以在一年或超過一年的一個營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或者被耗用的資產(chǎn)，主要包括庫存現(xiàn)金、銀行存款、交易性金融資產(chǎn)、應(yīng)收及預(yù)付款項和存貨等。,流動資產(chǎn),貨幣資金 短期投資 應(yīng)收及預(yù)付款項 存貨,第一節(jié) 貨幣資金,貨幣資金,貨幣資金是企業(yè)資金周轉(zhuǎn)過程中以貨幣形式表現(xiàn)的流動資產(chǎn)。貨幣資金是指廣義的現(xiàn)金，包括庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。,庫存現(xiàn)金,銀行存款,其他貨幣資金,貨幣資金,貨幣資金,一、庫存現(xiàn)金,庫存現(xiàn)金是指出納員保管的、按規(guī)定作為經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)零星開支之用的現(xiàn)款。 在貨幣資金中，庫存現(xiàn)金的流動性最大。,（一）現(xiàn)金的內(nèi)部控制,現(xiàn)金的使用范圍 庫存現(xiàn)金限額 現(xiàn)金日常

2、收支管理,現(xiàn)金的使用范圍,(1)職工工資、津貼。 (2)個人的勞務(wù)報酬。 (3)根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎金。 (4)各種勞保、福利費(fèi)用及國家規(guī)定的對個人的其他支出。 (5)向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價款。 (6)出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)。 (7)結(jié)算起點(1000元)以下的零星支出。 (8)中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。 除此之外，一律通過銀行進(jìn)行轉(zhuǎn)賬結(jié)算。,庫存現(xiàn)金限額,一般開戶單位，由銀行核定35天日常零星開支作為所需的庫存現(xiàn)金限額；,日常收支控制,企業(yè)不得擅自坐支現(xiàn)金。 建立錢賬分管制度，即“管錢不管賬，管賬不管錢”。,（二）現(xiàn)金收支的核

3、算,設(shè)置“庫存現(xiàn)金”科目。 “庫存現(xiàn)金”科目屬于資產(chǎn)類科目。 借方登記現(xiàn)金的增加（收入數(shù)），貸方登記現(xiàn)金的減少（付出數(shù)），期末余額在借方，反映現(xiàn)金庫存數(shù)額。 對現(xiàn)金的序時核算，需設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”，由出納員根據(jù)記賬憑證和原始憑證登記。,企業(yè)收入現(xiàn)金的主要途徑有： 職工交回的差旅費(fèi)剩余款 收取銷售給不能轉(zhuǎn)賬的集體或個人銷貨款 收取轉(zhuǎn)賬起點以下的小額銷售款 從銀行提取現(xiàn)金等。 企業(yè)收入現(xiàn)金時，根據(jù)審核無誤的記賬憑證： 借：庫存現(xiàn)金 貸:有關(guān)科目（舉例見教材59頁）,現(xiàn)金收支的核算,現(xiàn)金收支的核算,企業(yè)支出現(xiàn)金時，根據(jù)審核無誤的記賬憑證: 借:有關(guān)科目 貸:庫存現(xiàn)金（舉例見教材59頁）,二、銀行存款

4、,銀行存款是指企業(yè)存放在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的貨幣資金。,（一）銀行存款的管理,銀行存款賬戶的開設(shè) 支付結(jié)算方式 銀行結(jié)算紀(jì)律,銀行存款賬戶的開設(shè),賬戶類型 作用 基本存款賬戶 企業(yè)辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付的賬戶 企業(yè)的工資、獎金等現(xiàn)金的支取只能通過 該賬戶； 一般存款賬戶 企業(yè)可通過本賬戶辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金繳 存，但不能辦理現(xiàn)金支??； 臨時存款賬戶 企業(yè)因臨時經(jīng)營活動需要開立的賬戶； 專用存款賬戶 企業(yè)因特定用途需要開立的賬戶。 一個企業(yè)只能開立一個基本存款賬戶，在同一銀行只能開立一個一般存款賬戶,不準(zhǔn)簽發(fā)沒有資金保證的票據(jù)或遠(yuǎn)期支票，套取銀行信用； 不準(zhǔn)簽發(fā)、取得和轉(zhuǎn)讓沒有真實交易和債權(quán)債

5、務(wù)的票據(jù)，套取銀行和他人資金； 不準(zhǔn)違反規(guī)定開立和使用賬戶。,銀行結(jié)算紀(jì)律,（二）銀行結(jié)算方式,（三）銀行存款的核算,設(shè)置“銀行存款”科目。 “銀行存款”科目屬于資產(chǎn)類科目。 借方登記銀行存款的增加，貸方登記銀行存款的減少，期末余額在借方，反映企業(yè)銀行存款的結(jié)余數(shù)額。 此外，企業(yè)還需設(shè)置“銀行存款日記賬”進(jìn)行登記。,（1）銀行存款收入的核算。 企業(yè)收入銀行存款時，根據(jù)銀行存款收款憑證及有關(guān)單據(jù)，借記“銀行存款”科目，貸記有關(guān)科目。 （2）銀行存款支出的核算。 企業(yè)支出銀行存款時，根據(jù)銀行存款付款憑證及有關(guān)單據(jù)，借記有關(guān)科目，貸記“銀行存款”科目。 （舉例見教材62頁）,（二）銀行存款的核算,1

6、. 企業(yè)銷售產(chǎn)品，銷售收入2000元，增值稅340元，共計2340元，收到支票存入銀行。 2. 企業(yè)預(yù)收銷貨款4000元存入銀行。 3. 收回上月賒銷產(chǎn)品的貨款5850元存入銀行。 4.該企業(yè)購進(jìn)原材料8000元，支付進(jìn)項稅1360元，貨款共計9360元，以轉(zhuǎn)賬支票付訖。 5. 從銀行提取現(xiàn)金4700元準(zhǔn)備發(fā)工資。,課堂練習(xí),（三）銀行存款的清查 （略）,1、核對賬目 2、未達(dá)賬項處理,1、核對賬目,2、未達(dá)賬項處理,未達(dá)賬項，是指在企業(yè)和銀行之間，由于憑證傳遞上的時間差，造成一方已登記入賬，而另一方尚未入賬的賬款。,(1)銀行已記作企業(yè)的存款增加，而企業(yè)尚未收到收款通知，因而尚未記賬的款項，

7、如托收貨款、存款利息等（銀行已收而企業(yè)未收）。 (2)銀行已記作企業(yè)存款減少，而企業(yè)尚未收到付款通知，因而尚未記賬的款項，如銀行代企業(yè)支付公用事業(yè)費(fèi)、向企業(yè)收取的借款利息等（銀行已付而企業(yè)未付）。 (3)企業(yè)已記作銀行存款增加，而銀行尚未辦妥入賬手續(xù)的款項，如企業(yè)存入的轉(zhuǎn)賬支票（企業(yè)已收而銀行未收）。 (4)企業(yè)已記銀行存款減少，而銀行尚未支付的款項，如企業(yè)已開出的轉(zhuǎn)賬支票，對方尚未到銀行辦理轉(zhuǎn)賬手續(xù)的款項等（企業(yè)已付而銀行未付）。,未達(dá)賬款分以下四種情況,課堂練習(xí),某企業(yè)2006年10月30日銀行存款日記賬賬面余額為51510元，銀行對賬單余額為53150元。經(jīng) 查對發(fā)現(xiàn)有以下未達(dá)賬項： （

8、1）10月28日企業(yè)送存銀行一張轉(zhuǎn)賬支票，金額3900元，銀行尚未入賬； （2）10月29日，銀行收取企業(yè)借款利息406元，企業(yè)尚未收到付款通知； （3）10月30日，企業(yè)委托銀行收款4196元，銀行已入賬，企業(yè)尚未收到收款通知； （4）10月30日，企業(yè)開出轉(zhuǎn)賬支票一張，金額1750元，持票單位尚未到銀行辦理手續(xù)。,銀行存款余額調(diào)節(jié)表,三、其他貨幣資金,企業(yè)中有些貨幣資金存放地點和用途與庫存現(xiàn)金和銀行存款不同，需要設(shè)置“其他貨幣資金”賬戶反映這些除現(xiàn)金和銀行存款以外的各種資金。 在“其他貨幣資金”賬戶下，各種資金分別設(shè)置相應(yīng)的明細(xì)賬戶進(jìn)行核算。,1. 外埠存款 2. 銀行匯票存款 3. 銀行

9、本票存款 4. 信用卡存款 5. 信用證保證金存款 6. 存出投資款,其他貨幣資金,1. 外埠存款,外埠存款指企業(yè)到外地臨時或零星采購時，匯到外地銀行開立的采購專戶中的存款。其會計處理如下：,2. 銀行匯票存款,銀行匯票存款指企業(yè)為取得銀行匯票而存入銀行的款項。其會計處理如下： (1) 按規(guī)定將款項存入銀行，取得銀行匯票。（例題見教材63頁）,借：其他貨幣資金銀行匯票存款 貸：銀行存款,2. 銀行匯票存款,(2) 企業(yè)使用銀行匯票后，憑發(fā)票賬單等入賬。,借：原材料 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 貸：其他貨幣資金銀行匯票,(3) 匯票使用完畢轉(zhuǎn)銷余額或因超過付款期而退回款項。,借：銀行存款 貸

10、：其他貨幣資金銀行匯票,3、銀行本票存款,銀行本票存款指企業(yè)為取得銀行本票而存入銀行的款項 4、信用卡存款 信用卡存款指企業(yè)為取得信用卡而存入銀行信用卡專戶的款項。,5、信用證保證金存款,為開具信用證而存入銀行的信用證保證金賬戶的款項 6、存出投資款 企業(yè)已存入證券公司等金融機(jī)構(gòu)，但尚未進(jìn)行短期投資的資金。,一、單選題,1、根據(jù)現(xiàn)金管理暫行條例規(guī)定，下列各項中開戶單位不可以使用現(xiàn)金的是( ) A、個人勞務(wù)報酬 B、差旅費(fèi) C、購置設(shè)備 D、向農(nóng)民收購農(nóng)副產(chǎn)品,二、多選題,1、資產(chǎn)分為（）。 A、流動資產(chǎn) B、長期資產(chǎn) C、固定資產(chǎn) D、無形資產(chǎn) E、其他資產(chǎn) 2、流動資產(chǎn)分為（）。 A、貨幣資金 B、短期投資 C、應(yīng)收及預(yù)付款項 D、