1、2020/7/9,浙江財經(jīng)學(xué)院會計學(xué)院 趙敏,1,第四章 業(yè)務(wù)循環(huán),第一節(jié) 資金籌集業(yè)務(wù)的核算 第二節(jié) 生產(chǎn)準(zhǔn)備業(yè)務(wù)的核算 第三節(jié) 生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算 第四節(jié) 銷售業(yè)務(wù)的核算 第五節(jié) 財務(wù)成果形成與分配業(yè)務(wù)的核算,2020/7/9,浙江財經(jīng)學(xué)院會計學(xué)院 趙敏,2,第一節(jié) 資金籌集業(yè)務(wù)的核算,一、資金籌集業(yè)務(wù)的賬戶設(shè)置 二、資金籌集業(yè)務(wù)的核算,2020/7/9,浙江財經(jīng)學(xué)院會計學(xué)院 趙敏,3,一、資金籌集業(yè)務(wù)的賬戶設(shè)置,1、 實收資本（股本）,2020/7/9,浙江財經(jīng)學(xué)院會計學(xué)院 趙敏,4,2、 短期借款,2020/7/9,浙江財經(jīng)學(xué)院會計學(xué)院 趙敏,5,3、 長期借款,2020/7/9,浙江財經(jīng)

2、學(xué)院會計學(xué)院 趙敏,6,4、 庫存現(xiàn)金,2020/7/9,浙江財經(jīng)學(xué)院會計學(xué)院 趙敏,7,5、 銀行存款,2020/7/9,浙江財經(jīng)學(xué)院會計學(xué)院 趙敏,8,二、資金籌集業(yè)務(wù)的核算,1、接受投資者投入的資本： 借：銀行存款 固定資產(chǎn) 原材料 庫存商品 貸：實收資本（股本）,2020/7/9,浙江財經(jīng)學(xué)院會計學(xué)院 趙敏,9,2、從銀行借入短期借款： 借：銀行存款 貸：短期借款 3、從銀行借入長期借款：借：銀行存款 貸：長期借款,2020/7/9,浙江財經(jīng)學(xué)院會計學(xué)院 趙敏,10,【例1】甲公司接受宏興公司投入的資金200000元，已通過銀行收訖。 借：銀行存款 200000 貸：實收資本 2000

3、00 【例2】甲公司接受乙公司投入全新的設(shè)備一臺，價值150000元。 借：固定資產(chǎn) 150000 貸：實收資本 150000,2020/7/9,浙江財經(jīng)學(xué)院會計學(xué)院 趙敏,11,【例3】甲公司向銀行借入一筆6個月期的借款300000元，已存入銀行賬戶。 借：銀行存款 300000 貸：短期借款 300000 【例4】甲公司向向銀行借入一筆3年期的借款100萬元，已存入銀行賬戶。 借：銀行存款 1000000 貸：長期借款 1000000,2020/7/9,浙江財經(jīng)學(xué)院會計學(xué)院 趙敏,12,第二節(jié) 生產(chǎn)準(zhǔn)備業(yè)務(wù)的核算,一、固定資產(chǎn)購入業(yè)務(wù)的核算 二、材料采購業(yè)務(wù)的核算 三、材料發(fā)出成本的計價,

4、2020/7/9,浙江財經(jīng)學(xué)院會計學(xué)院 趙敏,13,固定資產(chǎn),一、固定資產(chǎn)購入業(yè)務(wù)的核算,2020/7/9,浙江財經(jīng)學(xué)院會計學(xué)院 趙敏,14,【例1】某企業(yè)購入不需安裝的設(shè)備一臺，其價稅款為117000元，款項已通過銀行支付。 借：固定資產(chǎn) 117000 貸：銀行存款 117000,2020/7/9,浙江財經(jīng)學(xué)院會計學(xué)院 趙敏,15,二、材料采購業(yè)務(wù)的核算,材料采購成本買價采購費用 采購費用包括：運雜費、裝卸費、保險費等,2020/7/9,浙江財經(jīng)學(xué)院會計學(xué)院 趙敏,16,（一）賬戶的設(shè)置,1、 材料采購,2020/7/9,浙江財經(jīng)學(xué)院會計學(xué)院 趙敏,17,2、 原材料,2020/7/9,浙江

5、財經(jīng)學(xué)院會計學(xué)院 趙敏,18,3、 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅,2020/7/9,浙江財經(jīng)學(xué)院會計學(xué)院 趙敏,19,當(dāng)期應(yīng)納增值稅當(dāng)期銷項稅額當(dāng)期進項稅額 銷項稅額無稅銷售額增值稅率 如果銷售額含稅，則應(yīng)調(diào)整為不含稅： 無稅銷售額含稅銷售額（1+17%） 進項稅額無稅買價增值稅率 同一筆增值稅，對銷貨方而言，稱“銷項稅額”；對購買方而言，稱“進項稅額”,2020/7/9,浙江財經(jīng)學(xué)院會計學(xué)院 趙敏,20,4、 應(yīng)付賬款,2020/7/9,浙江財經(jīng)學(xué)院會計學(xué)院 趙敏,21,5、 預(yù)付賬款,2020/7/9,浙江財經(jīng)學(xué)院會計學(xué)院 趙敏,22,（二）核算,【例2】大地企業(yè)向中華公司購入甲、乙兩種材料： 甲材

6、料10元，共計20000元， 乙材料15元，共計30000元， 增值稅額8500元?？铐椌锤?。 借：材料采購甲材料 20000 乙材料 30000 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額）8500 貸：應(yīng)付賬款中華公司 58500,2020/7/9,浙江財經(jīng)學(xué)院會計學(xué)院 趙敏,23,【例3】用現(xiàn)金支付上述甲、乙材料的運費500元，按材料的買價比例分配。 分配率共同負擔(dān)的費用分配的標(biāo)準(zhǔn) 500（20000+30000）=0.01 甲應(yīng)負擔(dān)的運費200000.01=200（元） 乙應(yīng)負擔(dān)的運費300000.01=300（元） 借：材料采購甲材料 200 乙材料 300 貸：庫存現(xiàn)金 500,2020/7/

7、9,浙江財經(jīng)學(xué)院會計學(xué)院 趙敏,24,【例4】上述甲、乙材料已驗收入庫，結(jié)轉(zhuǎn)其實際成本。 借：原材料甲材料 20200 乙材料 30300 貸：材料采購甲材料 20200 乙材料 30300,2020/7/9,浙江財經(jīng)學(xué)院會計學(xué)院 趙敏,25,【例5】大地公司用存款支付前欠宏偉公司的貨款100000元。 借：應(yīng)付賬款宏偉公司 100000 貸：銀行存款 100000,2020/7/9,浙江財經(jīng)學(xué)院會計學(xué)院 趙敏,26,【例5】大地公司預(yù)付給紅星公司丙材料的貨款20000元，已用存款支付。 借：預(yù)付賬款紅星公司 20000 貸：銀行存款 20000,2020/7/9,浙江財經(jīng)學(xué)院會計學(xué)院 趙敏,

8、27,【例6】收到紅星公司發(fā)來的丙材料，貨款共計50000元。當(dāng)即用存款補付余款。貨物已驗收入庫。增值稅率17。 借：原材料丙材料 50000 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額）8500 貸：預(yù)付賬款紅星公司 20000 銀行存款 38500,2020/7/9,浙江財經(jīng)學(xué)院會計學(xué)院 趙敏,28,三、材料發(fā)出成本的計價,1、加權(quán)平均法 加權(quán) 期初結(jié)存材料成本本期購入材料成本平均 單價 期初結(jié)存材料數(shù)量本期購入材料數(shù)量 發(fā)出材料的成本發(fā)出材料的數(shù)量單價 期末材料的成本 期末結(jié)存材料的數(shù)量單價 期初結(jié)存材料成本本期購入材料成本發(fā)出材料的成本,2020/7/9,浙江財經(jīng)學(xué)院會計學(xué)院 趙敏,29,2、移動平

9、均法 移動 上次材料結(jié)存金額本次購入材料金額 平均 單價 上次材料結(jié)存數(shù)量本次購入材料數(shù)量,2020/7/9,浙江財經(jīng)學(xué)院會計學(xué)院 趙敏,30,3、先進先出法 先進先出法是假定先進來的材料先發(fā)出去，留在期末庫存的材料是最后一批材料。 4、后進先出法 后進先出法是假定后進的材料先發(fā)出去，留在期末庫存的材料是最早一批材料。,2020/7/9,浙江財經(jīng)學(xué)院會計學(xué)院 趙敏,31,5、個別計價法 個別計價法是以每批材料的實際購進成本作為發(fā)出成本的方法。,2020/7/9,浙江財經(jīng)學(xué)院會計學(xué)院 趙敏,32,第三節(jié) 產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算,一、產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)應(yīng)設(shè)置的賬戶 二、產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算 三、產(chǎn)品生產(chǎn)成本的

10、計算,2020/7/9,浙江財經(jīng)學(xué)院會計學(xué)院 趙敏,33,一、產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)應(yīng)設(shè)置的賬戶,產(chǎn)品的生產(chǎn)成本直接費用間接費用 1、 生產(chǎn)成本,2020/7/9,浙江財經(jīng)學(xué)院會計學(xué)院 趙敏,34,2、制造費用,2020/7/9,浙江財經(jīng)學(xué)院會計學(xué)院 趙敏,35,3、應(yīng)付職工薪酬,職工薪酬： 職工工資、獎金、津貼和補貼 職工福利 社會保險費：醫(yī)療保險、養(yǎng)老保險、失業(yè)保險、工傷保險、生育保險 住房公積金 工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費 非貨幣行福利 辭退福利 股份支付,2020/7/9,浙江財經(jīng)學(xué)院會計學(xué)院 趙敏,36,應(yīng)付職工薪酬,2020/7/9,浙江財經(jīng)學(xué)院會計學(xué)院 趙敏,37,4、 管理費用,2020/7

11、/9,浙江財經(jīng)學(xué)院會計學(xué)院 趙敏,38,5、 財務(wù)費用,2020/7/9,浙江財經(jīng)學(xué)院會計學(xué)院 趙敏,39,6、 固定資產(chǎn) 7、 累計折舊,2020/7/9,浙江財經(jīng)學(xué)院會計學(xué)院 趙敏,40,8、 庫存商品,2020/7/9,浙江財經(jīng)學(xué)院會計學(xué)院 趙敏,41,二、產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算,【例1】某企業(yè)倉庫發(fā)出以下材料：單位：元,2020/7/9,浙江財經(jīng)學(xué)院會計學(xué)院 趙敏,42,借：生產(chǎn)成本A產(chǎn)品 5000 B產(chǎn)品 2500 制造費用 800 管理費用 1100 貸：原材料甲材料 4400 乙材料 5000,2020/7/9,浙江財經(jīng)學(xué)院會計學(xué)院 趙敏,43,【例2】月末分配本月工資： 生產(chǎn)A產(chǎn)品

12、工人工資30000元 生產(chǎn)B產(chǎn)品工人工資20000元 車間管理人員工資 5000元 廠部管理人員工資 4000元 合 計 59000元 借：生產(chǎn)成本A產(chǎn)品 30000 B產(chǎn)品 20000 制造費用 5000 管理費用 4000 貸：應(yīng)付職工薪酬 59000,2020/7/9,浙江財經(jīng)學(xué)院會計學(xué)院 趙敏,44,【例3】以現(xiàn)金發(fā)放工資59000元。 借：應(yīng)付工資 59000貸：庫存現(xiàn)金 59000,2020/7/9,浙江財經(jīng)學(xué)院會計學(xué)院 趙敏,45,【例4】計提本月固定資產(chǎn)折舊6000元，其中車間折舊4000元，廠部折舊2000元。 借：制造費用 4000 管理費用 2000 貸：累計折舊 600

13、0,2020/7/9,浙江財經(jīng)學(xué)院會計學(xué)院 趙敏,46,【例5】以存款支付下半年的財產(chǎn)保險費1200元。 借：管理費用 1200 貸：銀行存款 1200,2020/7/9,浙江財經(jīng)學(xué)院會計學(xué)院 趙敏,47,【例6】以存款支付本月短期借款利息150元。 借：財務(wù)費用 150 貸：銀行存款 150,2020/7/9,浙江財經(jīng)學(xué)院會計學(xué)院 趙敏,48,【例7】以現(xiàn)金購買辦公用品800元，其中車間辦公用品500元，廠部辦公用品300元。 借：制造費用 500 管理費用 300 貸：庫存現(xiàn)金 800,2020/7/9,浙江財經(jīng)學(xué)院會計學(xué)院 趙敏,49,【例8】以存款支付購入全新固定資產(chǎn)的價款200000

14、元，增值稅34000元。 借：固定資產(chǎn) 234000 貸：銀行存款 234000,2020/7/9,浙江財經(jīng)學(xué)院會計學(xué)院 趙敏,50,【例9】計算并結(jié)轉(zhuǎn)制造費用。（制造費用按產(chǎn)品的工時分配，其中A產(chǎn)品6000工時,B產(chǎn)品5000工時）制造費用800+5000+700+4000+500=11000元分配率11000（6000+5000）=1（元/工時）A產(chǎn)品應(yīng)負擔(dān)的制造費用60001=6000（元）B產(chǎn)品應(yīng)負擔(dān)的制造費用50001=5000（元）借：生產(chǎn)成本A產(chǎn)品 6000 B產(chǎn)品 5000 貸：制造費用 11000,2020/7/9,浙江財經(jīng)學(xué)院會計學(xué)院 趙敏,51,【例10】本月完工A產(chǎn)品8

15、000元，B產(chǎn)品7000元。產(chǎn)品已驗收入庫，結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品的成本。 借：庫存商品A產(chǎn)品 8000 B產(chǎn)品 7000 貸：生產(chǎn)成本A產(chǎn)品 8000 B產(chǎn)品 7000,2020/7/9,浙江財經(jīng)學(xué)院會計學(xué)院 趙敏,52,三、產(chǎn)品生產(chǎn)成本的計算,產(chǎn)品生產(chǎn)成本計算，是指將企業(yè)在生產(chǎn)過程中發(fā)生的生產(chǎn)費用，按照一定的成本計算對象進行歸集和分配，以確定各成本計算對象的總成本和單位成本。成本計算的一般程序：1、確定成本計算對象。2、按產(chǎn)品成本項目歸集和分配生產(chǎn)費用。 直接材料 成本項目 直接人工 制造費用3、計算產(chǎn)品生產(chǎn)的總成本和單位成本。,2020/7/9,浙江財經(jīng)學(xué)院會計學(xué)院 趙敏,53,第四節(jié) 產(chǎn)品銷售業(yè)

16、務(wù)的核算,一、產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)應(yīng)設(shè)置的賬戶 二、產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)的核算,2020/7/9,浙江財經(jīng)學(xué)院會計學(xué)院 趙敏,54,一、產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)應(yīng)設(shè)置的賬戶 1、 主營業(yè)務(wù)收入,2020/7/9,浙江財經(jīng)學(xué)院會計學(xué)院 趙敏,55,2、 主營業(yè)務(wù)成本,2020/7/9,浙江財經(jīng)學(xué)院會計學(xué)院 趙敏,56,3、 營業(yè)稅金及附加,2020/7/9,浙江財經(jīng)學(xué)院會計學(xué)院 趙敏,57,4、 應(yīng)收賬款,2020/7/9,浙江財經(jīng)學(xué)院會計學(xué)院 趙敏,58,5、 預(yù)收賬款,2020/7/9,浙江財經(jīng)學(xué)院會計學(xué)院 趙敏,59,6、 銷售費用,2020/7/9,浙江財經(jīng)學(xué)院會計學(xué)院 趙敏,60,二、核算【例1】某企業(yè)銷售A、B

17、產(chǎn)品給紅星公司。A產(chǎn)品100件，單價200元，B產(chǎn)品200件，單價150元。增值稅率17%,代購貨方墊付的運費1000元。所有款項均未收。借：應(yīng)收賬款紅星公司 59500 貸：主營業(yè)務(wù)收入A產(chǎn)品 20000 B產(chǎn)品 30000 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）8500 銀行存款 1000,2020/7/9,浙江財經(jīng)學(xué)院會計學(xué)院 趙敏,61,【例2】收到中華公司預(yù)付的貨款20000元，已存入銀行。 借：銀行存款 20000 貸：預(yù)收賬款中華公司 20000,2020/7/9,浙江財經(jīng)學(xué)院會計學(xué)院 趙敏,62,【例3】上述收到的貨款，現(xiàn)已發(fā)貨，共計 價款35000元，增值稅5950元。補收貨款209

18、50元。 借：預(yù)收賬款中華公司 20000 銀行存款 20950 貸：主營業(yè)務(wù)收入 A 35000 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 5950,2020/7/9,浙江財經(jīng)學(xué)院會計學(xué)院 趙敏,63,【例4】月末，結(jié)轉(zhuǎn)已售產(chǎn)品的生產(chǎn)成本。其中A產(chǎn)品15000元，B產(chǎn)品20000元。借：主營業(yè)務(wù)成本A產(chǎn)品 15000 B產(chǎn)品 20000 貸：庫存商品A產(chǎn)品 15000 B產(chǎn)品 20000,2020/7/9,浙江財經(jīng)學(xué)院會計學(xué)院 趙敏,64,【例5】計算應(yīng)交納的消費稅3000元。 借：營業(yè)稅金及附加 3000 貸：應(yīng)交稅費 應(yīng)交消費稅 3000,2020/7/9,浙江財經(jīng)學(xué)院會計學(xué)院 趙敏,65,【例6

19、】用存款交納應(yīng)交消費稅3000元。 借：應(yīng)交稅費 應(yīng)交消費稅 3000 貸：銀行存款 3000,2020/7/9,浙江財經(jīng)學(xué)院會計學(xué)院 趙敏,66,【例7】用存款支付產(chǎn)品的廣告費4000元。 借：銷售費用 4000 貸：銀行存款 4000,2020/7/9,浙江財經(jīng)學(xué)院會計學(xué)院 趙敏,67,第五節(jié) 財務(wù)成果的核算,2020/7/9,浙江財經(jīng)學(xué)院會計學(xué)院 趙敏,68,利潤構(gòu)成,1.營業(yè)利潤 營業(yè)收入營業(yè)成本營業(yè)稅金及附加銷售費用管理費用財務(wù)費用資產(chǎn)減值損失公允價值變動收益投資收益 主營業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成營業(yè)稅金及附加銷售費用管理費用財務(wù)費用資產(chǎn)減值損失公允價值變動收益投資

20、收益,2020/7/9,浙江財經(jīng)學(xué)院會計學(xué)院 趙敏,69,2.利潤總額營業(yè)利潤營業(yè)外收入營業(yè)外支出 3.凈利潤利潤總額所得稅費用,2020/7/9,浙江財經(jīng)學(xué)院會計學(xué)院 趙敏,70,二、期間費用的核算 銷售費用 管理費用 財務(wù)費用,2020/7/9,浙江財經(jīng)學(xué)院會計學(xué)院 趙敏,71,三、營業(yè)外收支的核算1、 營業(yè)外收入,2020/7/9,浙江財經(jīng)學(xué)院會計學(xué)院 趙敏,72,2、 營業(yè)外支出,2020/7/9,浙江財經(jīng)學(xué)院會計學(xué)院 趙敏,73,【例1】以現(xiàn)金收到罰款200元。 借：庫存現(xiàn)金 200 貸：營業(yè)外收入 200 【例2】對外捐贈2000元，用存款支付。 借：營業(yè)外支出 2000 貸：銀行

21、存款 2000,2020/7/9,浙江財經(jīng)學(xué)院會計學(xué)院 趙敏,74,3、 所得稅費用,2020/7/9,浙江財經(jīng)學(xué)院會計學(xué)院 趙敏,75,4、本年利潤,2020/7/9,浙江財經(jīng)學(xué)院會計學(xué)院 趙敏,76,【例3】結(jié)轉(zhuǎn)有關(guān)損益類賬戶。 1、結(jié)轉(zhuǎn)收入賬戶 借：主營業(yè)務(wù)收入 85000 營業(yè)外收入 200 貸：本年利潤 85200 2、結(jié)轉(zhuǎn)費用賬戶 借：本年利潤 52210 貸：主營業(yè)務(wù)成本 35000 營業(yè)稅金及附加 3000 銷售費用 4000 管理費用 8060 財務(wù)費用 150 營業(yè)外支出 2000,2020/7/9,浙江財經(jīng)學(xué)院會計學(xué)院 趙敏,77,管理費用1100+40005602000

22、100300=80603、本月實現(xiàn)的利潤8520052210=32990元 所得稅費用3299033%10886.70元 凈利潤3299010886.7022103.30元,2020/7/9,浙江財經(jīng)學(xué)院會計學(xué)院 趙敏,78,4、計算所得稅費用借：所得稅費用 10886.70 貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交所得稅 10886.70 結(jié)轉(zhuǎn)所得稅借：本年利潤 10886.70 貸：所得稅費用 10886.70 上交所得稅借：應(yīng)交稅費應(yīng)交所得稅10886.70 貸：銀行存款 10886.70,2020/7/9,浙江財經(jīng)學(xué)院會計學(xué)院 趙敏,79,五、凈利潤分配的核算 （一）凈利潤分配的內(nèi)容和程序 1、提取法定盈余公積。（按稅后利潤10%計提） 2、提取任意盈余公積。 3、分配給投資者的股利和利潤。 4、彌補虧損。 用以后年度實現(xiàn)的利潤彌補 用以前年度實現(xiàn)的未分配利潤彌補 用以前年度計提的盈余公積彌補,2020/7/9,浙江財經(jīng)學(xué)院會計學(xué)院 趙敏,80,（二）應(yīng)設(shè)置的賬戶1、 利潤分配提取盈余公積,2020/7/9,浙江財經(jīng)學(xué)院會計學(xué)院 趙敏,81,2、 利潤分配應(yīng)付股利,