1、城市建設(shè)建設(shè)稅收法律、城市建設(shè)稅收法律、1 .概念城市建設(shè)建設(shè)稅是指從事工商經(jīng)營(yíng)，繳納增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅的單位和個(gè)人所得稅。 二.城市維護(hù)建設(shè)稅的特點(diǎn)1 .納稅專用：征收的費(fèi)用要求保證城市公共項(xiàng)目和公共設(shè)施的維護(hù)和建設(shè)。 2 .以納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅、銷項(xiàng)稅稅額為計(jì)算稅金依據(jù)的追加費(fèi)用。 3 .不同城鎮(zhèn)規(guī)模的比例稅率不同：城鎮(zhèn)規(guī)模大，稅率高，反而低。 4 .征收范圍廣：以增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅額為稅基，從這個(gè)意義上講，城市整備建設(shè)幾乎對(duì)所有納稅人征稅。 城市建設(shè)建設(shè)稅收法律、城市建設(shè)建設(shè)稅的作用1 .彌補(bǔ)城市建設(shè)本身的不足2 .限制對(duì)企業(yè)的攤派3 .調(diào)動(dòng)了地方政府城市建設(shè)和建設(shè)的

2、積極性，城市建設(shè)稅收法律、納稅義務(wù)人城市建設(shè)稅義務(wù)人是指負(fù)有增值稅、消費(fèi)稅、銷項(xiàng)稅“三稅”義務(wù)的公司和個(gè)人，國(guó)有企業(yè)、集團(tuán)企業(yè)、私人公司、 包括股份制公司、其他企業(yè)和行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會(huì)團(tuán)體、其他單位，以及個(gè)人事業(yè)單位和其他個(gè)人。 但是，現(xiàn)在外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)支付的“三稅”沒(méi)有征收城建稅。 城市建設(shè)稅收法律、稅率是納稅人應(yīng)支付的城市建設(shè)稅稅額與納稅人實(shí)際支付的“三稅”稅額的比率。 根據(jù)納稅人所在地，設(shè)定三級(jí)地轄區(qū)的差異比例稅率： (一)納稅人所在地為市區(qū)時(shí)：7% (二)納稅人所在地為縣城、建町時(shí)：5% (三)納稅人所在地為市區(qū)、縣城、 建設(shè)鎮(zhèn)的情況：對(duì)于1%以下的兩種情況，可

3、以按“三稅”所在地的規(guī)定稅率在當(dāng)?shù)乩U納城建稅1 .受托人代理繳納，代扣代繳代理繳納的“三稅”單位和個(gè)人，代理繳納的城建稅在受托人所在地使用稅率執(zhí)行2 .沒(méi)有流動(dòng)經(jīng)營(yíng)等固定納稅場(chǎng)所的公司和個(gè)人城市建設(shè)稅收法律、核算稅金是城市建設(shè)稅的核算依據(jù)，是納稅人實(shí)際支付的“三稅”稅，按“三稅”和云同步征收。 執(zhí)行中： 1 .納稅人違反“三稅”有關(guān)稅收法律征收的滯納金和罰款，是稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人違法行為的經(jīng)濟(jì)制裁，不能作為城建稅核算的依據(jù)，納稅人被處以“三稅”和罰款的，應(yīng)當(dāng)對(duì)云同步偷稅漏稅的城建稅增稅，征收滯納金和罰款2 .免除“三稅”和減稅的話，也要免除城市建設(shè)稅和減稅。 3、供應(yīng)企業(yè)向出口企業(yè)和對(duì)外貿(mào)易企業(yè)

4、銷售出口產(chǎn)品時(shí)，計(jì)算增值稅本期銷售稅額扣除收入稅額后的剩馀額，繳納城市建設(shè)稅。 但對(duì)出口產(chǎn)品返還增值稅、消費(fèi)稅的，不返還已繳納的城建稅。 4 .自4.2005年1月1日起，本期免除的增值稅稅額列入城建稅和教育費(fèi)附加的計(jì)稅范圍，分別按規(guī)定的稅率加在城建稅和教育費(fèi)上。 城市維護(hù)建設(shè)稅收法律、城建稅納稅人的應(yīng)納稅額大小由納稅人實(shí)際納稅的“三稅”稅額確定的應(yīng)納稅額的計(jì)算：應(yīng)納稅額=納稅人實(shí)際納稅的增值稅、消費(fèi)稅、銷項(xiàng)稅稅額適用稅率例1 .某市區(qū)企業(yè)2009年3月實(shí)際繳納增值稅300000元、消費(fèi)稅400000元、消費(fèi)稅200000元該企業(yè)3月份應(yīng)支付的城市維修建設(shè)稅是多少(300000 400000

5、200000) 7%=63000元例2 .某縣城一運(yùn)輸公司2002年獲得運(yùn)輸收入120萬(wàn)元，裝卸收入20萬(wàn)元，該公司2002年繳納城市維修建設(shè)稅()萬(wàn)元。 (120 20)350.21萬(wàn)元，城市保守建設(shè)稅收法律、稅收優(yōu)惠城市建設(shè)稅原則上不個(gè)別減免，但由于具有附加性質(zhì)，如果主要稅減免，城市建設(shè)稅將相應(yīng)減免。城建稅的稅收減免具體如下：1.城建稅可按減免后實(shí)際繳納的“三稅”稅額征收，歲“三稅”減免。 2 .如果為了減稅需要返還“三稅”，城建稅也可以返還給云同步。 3 .海關(guān)對(duì)進(jìn)口產(chǎn)品不征收增值稅、消費(fèi)稅、城市建設(shè)稅。 4 .為鼎力相助三峽工程建設(shè)，對(duì)三峽工程建設(shè)基金，在2004年1月1日的2009年

6、12月31日期間，免除城市建設(shè)稅和教育費(fèi)。 5 .對(duì)“三稅”實(shí)施先征后退、先征后退，即退還方法時(shí)，追加“三稅”附帶的城建稅和教育費(fèi)，不一律退還。 城市建設(shè)稅收法律、征收管理一.納稅環(huán)節(jié)城市建設(shè)稅的納稅環(huán)節(jié)是納稅人繳納“三稅”的環(huán)節(jié)。 納稅人只要發(fā)生“三稅”的納稅義務(wù)，就必須在同一環(huán)節(jié)，分別計(jì)算繳納城市建設(shè)稅。 二.納稅地點(diǎn)為交納“三稅”的納稅地點(diǎn)。 但是，以下情況的納稅場(chǎng)所是： 1 .代扣代繳代納、代納代納“三稅”的單位和個(gè)人，也是城市建稅的代扣代繳代納、代納代納義務(wù)人，城市建稅的納稅場(chǎng)所在代扣代繳代納地。 2、對(duì)跨省開(kāi)采的油田，如果下屬生產(chǎn)部門和會(huì)計(jì)部門不在一個(gè)省內(nèi)，其生產(chǎn)的原油在油井所在地

7、繳納增值稅，其納稅款由會(huì)計(jì)部門根據(jù)各油井的產(chǎn)量和規(guī)定稅率，匯款繳納各油井。 因此，各油井應(yīng)繳納的城建稅，由核算單位計(jì)算，和增值稅一起撥打油井所在地，油井繳納增值稅和云同步，繳納城建稅。 3 .管道局進(jìn)口油部分的收入，由獲得收入的各管道局在所在地繳納銷項(xiàng)稅。 因此，必須交納城建稅，得到收入的各管理局在所在地交納營(yíng)業(yè)稅時(shí)也必須交納。 4 .對(duì)于沒(méi)有流動(dòng)經(jīng)營(yíng)等固定納稅場(chǎng)所的公司和個(gè)人，必須與三稅一起在經(jīng)營(yíng)地按適用稅率繳納。 城市維護(hù)建設(shè)稅收法律，三.納稅期限是城建稅由納稅人支付“三稅”和云同步支付，其納稅期限必須與“三稅”一致，教育費(fèi)必須附加，一.概念教育費(fèi)對(duì)同繳納增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅的單位和個(gè)人，計(jì)算實(shí)際繳納的稅額二、征收范圍及納稅計(jì)算范圍及征收依據(jù)對(duì)繳納增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅的單位和個(gè)人征收，以實(shí)際繳納的增值稅為納稅計(jì)算依據(jù)，分別繳納增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅和云同步。 三.征收比率從1986年開(kāi)始1% 1990年5月規(guī)定現(xiàn)在的征收比率為3%，附加了教育費(fèi)，一.附加了教育費(fèi)的計(jì)算：應(yīng)納稅額=納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅、銷項(xiàng)稅稅額適用稅率例：某市區(qū)某企業(yè)5月增值稅200000元、消費(fèi)稅300000元我會(huì)計(jì)算那家企業(yè)應(yīng)該支付的教育費(fèi)的附加金額。 (200000300000