1、1、第十二章財(cái)務(wù)報(bào)表、2、第一節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)告概述、第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表、第三節(jié)損益表、第四節(jié)現(xiàn)金流量表、第五節(jié)所有者權(quán)益變動(dòng)表、第六節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)表附注、內(nèi)容、3、1。財(cái)務(wù)報(bào)告的內(nèi)容是由正式披露或表達(dá)財(cái)務(wù)信息的摘要性書面文件提供的信息：1。經(jīng)濟(jì)資源信息。業(yè)務(wù)績效3?，F(xiàn)金流信息。管理當(dāng)局的信托責(zé)任信息。非財(cái)務(wù)信息和未來信息，第一節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)告概述，4。二，財(cái)務(wù)報(bào)告的作用財(cái)務(wù)報(bào)告(或財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告)的目標(biāo)是向財(cái)務(wù)報(bào)告的使用者，包括投資者、債權(quán)人、政府及其相關(guān)部門和公眾等，提供與企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量有關(guān)的會(huì)計(jì)信息。1.幫助投資者和債權(quán)人做出合理的決策。3、體現(xiàn)企業(yè)管理機(jī)關(guān)的委托管理責(zé)任。幫助企業(yè)管理當(dāng)局改善

2、管理。幫助國家有關(guān)部門實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)目標(biāo)。3.財(cái)務(wù)報(bào)告的披露方法，一般意義上的財(cái)務(wù)報(bào)告包括“財(cái)務(wù)報(bào)表”和“其他財(cái)務(wù)報(bào)告”，6。(1)財(cái)務(wù)報(bào)表以公認(rèn)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則為基礎(chǔ)。財(cái)務(wù)報(bào)表至少應(yīng)包括資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益(或股東權(quán)益)變動(dòng)表和附注。(二)其他財(cái)務(wù)報(bào)告根據(jù)當(dāng)前國際慣例，其他財(cái)務(wù)報(bào)告的內(nèi)容主要包括：管理分析與討論、預(yù)測報(bào)告、價(jià)格變動(dòng)影響報(bào)告、社會(huì)責(zé)任報(bào)告等。財(cái)務(wù)報(bào)表的分類財(cái)務(wù)報(bào)表按照不同的標(biāo)準(zhǔn)分類：1 .根據(jù)反映的內(nèi)容動(dòng)態(tài)報(bào)告靜態(tài)報(bào)告2。中期報(bào)告的編制時(shí)間年度報(bào)告3?；緜€(gè)別報(bào)告的綜合報(bào)告。五、財(cái)務(wù)報(bào)告的編制原則1。真實(shí)可靠的報(bào)告內(nèi)容。信息的相關(guān)性。利大于弊的原則。財(cái)務(wù)報(bào)告列報(bào)的

3、基本要求。演示基礎(chǔ)是連續(xù)操作2。重要性和項(xiàng)目演示3。正常商業(yè)周期4。操作9的終止。一、資產(chǎn)負(fù)債表的概念和功能資產(chǎn)負(fù)債表反映企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日(或報(bào)告期末)的所有資產(chǎn)和負(fù)債，是反映企業(yè)在某一時(shí)間點(diǎn)財(cái)務(wù)狀況的靜態(tài)報(bào)告。1.反映企業(yè)的經(jīng)濟(jì)資源及其分布，以及企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)。2.評(píng)估和預(yù)測企業(yè)的短期償債能力。3.評(píng)估和預(yù)測企業(yè)的長期償債能力。4.幫助評(píng)估和預(yù)測企業(yè)的財(cái)務(wù)靈活性。5.幫助評(píng)估和預(yù)測企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績。第2節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表，10，2。資產(chǎn)負(fù)債表的局限性。資產(chǎn)項(xiàng)目的估價(jià)方法不統(tǒng)一。一些有價(jià)值的經(jīng)濟(jì)資源沒有在資產(chǎn)負(fù)債表中報(bào)告。資產(chǎn)負(fù)債表信息包含許多主觀判斷和估計(jì)。理解資產(chǎn)負(fù)債表的意義必須依靠報(bào)告讀者的判

4、斷，11。三.資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)(1)資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的分類方法1。按流動(dòng)性、資產(chǎn)、負(fù)債、流動(dòng)資產(chǎn)、非流動(dòng)資產(chǎn)和流動(dòng)負(fù)債分類。資產(chǎn)負(fù)債表1的格式。報(bào)告資產(chǎn)負(fù)債表2。賬戶資產(chǎn)負(fù)債表3。中國目前的資產(chǎn)負(fù)債表格式在左邊顯示資產(chǎn)，在右邊顯示負(fù)債和所有者權(quán)益?？偟膩碚f，它體現(xiàn)了“資產(chǎn)=負(fù)債所有者權(quán)益”的會(huì)計(jì)等式。注意各種格式的優(yōu)缺點(diǎn)，13、4資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目中所列的內(nèi)容和“年初余額”欄中的數(shù)字應(yīng)根據(jù)“去年年末余額”欄中所列的數(shù)字填寫。資產(chǎn)負(fù)債表“期末余額”欄中的數(shù)字應(yīng)根據(jù)資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的期末情況填列。填制方式主要包括：直接填制相應(yīng)的總賬金額，計(jì)算相關(guān)的總賬金額(如貨幣資金、存貨)，分析計(jì)算相關(guān)的明細(xì)賬

5、金額，根據(jù)總賬賬戶和明細(xì)賬(如長期借款、長期應(yīng)付款)的余額分析計(jì)算填制P280，計(jì)算相關(guān)賬戶及其備抵賬戶等。14、資產(chǎn)負(fù)債表編制單位：華聯(lián)實(shí)業(yè)有限公司2007年12月31日單位：人民幣15、16、1“貨幣資金”項(xiàng)目，反映企業(yè)期末持有的現(xiàn)金、銀行存款及其他貨幣資金的總額，應(yīng)按期末現(xiàn)金、銀行存款及其他貨幣資金的借方余額總額填列。2 .“交易性金融資產(chǎn)”項(xiàng)目反映企業(yè)持有的交易性金融資產(chǎn)的期末價(jià)值，即以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，包括為交易目的持有的債券投資、股票投資、基金投資和權(quán)證投資，以及直接指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。、17。本項(xiàng)目根據(jù)交易性金融資產(chǎn)賬戶期

6、末借方余額填列。3“應(yīng)收票據(jù)”項(xiàng)目反映企業(yè)在期末因銷售商品、產(chǎn)品和提供服務(wù)而持有的到期未收、未貼現(xiàn)給銀行的應(yīng)收票據(jù)的期末價(jià)值，包括商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。本項(xiàng)目根據(jù)應(yīng)收票據(jù)期末借方余額填列。4“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目反映企業(yè)期末持有的銷售商品、產(chǎn)品和提供勞務(wù)等經(jīng)營活動(dòng)中應(yīng)收取的款項(xiàng)的實(shí)際價(jià)值?！皯?yīng)收賬款”項(xiàng)目應(yīng)按“應(yīng)收賬款”和“預(yù)收賬款”相關(guān)明細(xì)科目期末借方余額減去壞賬準(zhǔn)備凈額填列。5“預(yù)付款”項(xiàng)目反映期末企業(yè)根據(jù)采購合同向供應(yīng)商預(yù)付的金額。如果相關(guān)明細(xì)賬戶末有貸方余額，應(yīng)在本表“應(yīng)付賬款”項(xiàng)中反映。如果“應(yīng)付賬款”明細(xì)賬戶有借方余額，也應(yīng)計(jì)入本項(xiàng)目。6“應(yīng)收利息”項(xiàng)目，反映企業(yè)持有的貸款、持有至

7、到期投資、可供出售金融資產(chǎn)和存入中央銀行的資金應(yīng)收取的利息。企業(yè)一次性還本付息購買的持有至到期投資的應(yīng)收利息不反映在“持有至到期投資”項(xiàng)目中。7“應(yīng)收股利”項(xiàng)目反映企業(yè)持有的現(xiàn)金股利和其他單位分配的利潤的期末價(jià)值，這也反映在本項(xiàng)目中。8 .“其他應(yīng)收款”反映企業(yè)期末持有的其他應(yīng)收款的實(shí)際價(jià)值，以扣除壞賬準(zhǔn)備后的凈額填列。9“庫存”項(xiàng)目，反映期末庫存、在途和在制品庫存的實(shí)際價(jià)值。19、包括各類材料、庫存商品、在制品、半成品、周轉(zhuǎn)材料(或包裝物和低值易耗品)、發(fā)出商品、委托加工材料等。本項(xiàng)目根據(jù)存貨賬戶期末余額和扣除提取的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備后的凈額填列。存貨賬戶期末余額包括材料采購(或在途貨物)、原材料

8、、庫存貨物、加工材料、包裝材料、低值易耗品、材料成本差異(或進(jìn)銷存價(jià)差)、生產(chǎn)成本、發(fā)出商品和加工材料的期末余額。注：生產(chǎn)成本賬戶的期末余額也列在庫存項(xiàng)目中。，20，10“其他流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目反映除上述流動(dòng)資產(chǎn)外，企業(yè)持有的其他流動(dòng)資產(chǎn)的期末價(jià)值。企業(yè)期末“衍生工具”、“套期工具”和“套期項(xiàng)目”的期末借方余額應(yīng)反映在本項(xiàng)目中。11“可供出售金融資產(chǎn)”項(xiàng)目反映的是企業(yè)持有的可供出售金融資產(chǎn)的期末價(jià)值，包括金融資產(chǎn)12“持有至到期投資”項(xiàng)目反映企業(yè)期末持有至到期投資的實(shí)際價(jià)值。企業(yè)委托銀行或其他金融機(jī)構(gòu)向其他單位貸款的金額也包含在本項(xiàng)目中。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“持有至到期投資”科目的期末余額扣除“持有至到期

9、投資減值準(zhǔn)備”科目的余額后填列。13 長期應(yīng)收款項(xiàng)目，反映企業(yè)融資租賃產(chǎn)生的應(yīng)收款和以遞延方式銷售貨物和提供融資性服務(wù)產(chǎn)生的應(yīng)收款。長期應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的，本項(xiàng)目以扣除壞賬準(zhǔn)備后的凈額填列。、21。本項(xiàng)目按扣除相應(yīng)“未實(shí)現(xiàn)融資收入”期末余額后的金額填列。一年內(nèi)到期的長期應(yīng)收款部分，在“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目中反映。14 .“長期股權(quán)投資”項(xiàng)目反映企業(yè)期末持有的長期股權(quán)投資的實(shí)際價(jià)值，采用成本法和權(quán)益法核算。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“長期股權(quán)投資”科目期末余額，扣除“長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備”科目的余額后填列。15“投資性房地產(chǎn)”項(xiàng)目反映企業(yè)期末持有的投資性房地產(chǎn)的實(shí)際價(jià)值，包括成本模型計(jì)量的投資性房

10、地產(chǎn)和公允價(jià)值模型計(jì)量的投資性房地產(chǎn)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“投資性房地產(chǎn)”科目的期末余額扣除“投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目的期末余額后填列。16 .“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目，反映期末企業(yè)持有的固定資產(chǎn)的實(shí)際價(jià)值。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)固定資產(chǎn)賬戶期末余額扣除固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備賬戶余額后填列。17“在建工程”項(xiàng)目反映期末企業(yè)基本建設(shè)、更新改造等在建工程的價(jià)值。與企業(yè)固定資產(chǎn)相關(guān)的后續(xù)費(fèi)用，包括日常維修費(fèi)用、大修理費(fèi)用、裝修費(fèi)用、房屋裝修費(fèi)用等。其中符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的也反映在本項(xiàng)目中；不符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的不反映在本項(xiàng)目中。本項(xiàng)目應(yīng)按“在建工程”科目的期末余額填列。在建工程計(jì)提減值準(zhǔn)備的，還應(yīng)當(dāng)扣除減值準(zhǔn)備金額。18 工

11、程材料項(xiàng)目反映企業(yè)為在建項(xiàng)目準(zhǔn)備的各種材料的價(jià)值，包括尚未安裝的工程材料、設(shè)備以及為生產(chǎn)準(zhǔn)備的工具和儀器的最終價(jià)值。本項(xiàng)目根據(jù)“工程材料”科目期末余額填列。工程材料計(jì)提減值準(zhǔn)備的，還應(yīng)當(dāng)扣除減值準(zhǔn)備金額。19 .“固定資產(chǎn)清算”項(xiàng)目反映因出售、報(bào)廢、毀損、對外投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等原因轉(zhuǎn)入清算的固定資產(chǎn)價(jià)值，以及清算期間發(fā)生的費(fèi)用。本項(xiàng)目應(yīng)按“清理固定資產(chǎn)”科目的期末余額填列。其中，因固定資產(chǎn)清算造成的凈損失應(yīng)填列“損失”?！吧a(chǎn)性生物資產(chǎn)”項(xiàng)目反映企業(yè)(農(nóng)業(yè))持有的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)期末的實(shí)際價(jià)值。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)”科目的期末余額，扣除生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的累計(jì)折舊后填列。生產(chǎn)

12、性生物資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備的，還應(yīng)當(dāng)扣除計(jì)提的減值準(zhǔn)備金額。21 .“油氣資產(chǎn)”項(xiàng)目，反映企業(yè)持有的采礦權(quán)和權(quán)益(油氣開采)以及油氣井及相關(guān)設(shè)施的實(shí)際價(jià)值。與企業(yè)油氣開采活動(dòng)(油氣開采)相關(guān)的輔助設(shè)備和設(shè)施反映在“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目中，但不反映在本項(xiàng)目中。根據(jù)“油氣資產(chǎn)”期末余額，“余額”按成本模型計(jì)量的租賃土地使用權(quán)和持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)，反映在“投資性房地產(chǎn)”項(xiàng)目中，不反映在本項(xiàng)目中。24.本項(xiàng)目應(yīng)按“無形資產(chǎn)”期末余額扣除“累計(jì)攤銷”和“無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”后的余額填列。23 .“開發(fā)支出”項(xiàng)目，反映無形資產(chǎn)研究開發(fā)過程中發(fā)生的各項(xiàng)支出的最終價(jià)值。本項(xiàng)目應(yīng)按“研發(fā)支出”期末余額填列。2

13、4“商譽(yù)”項(xiàng)目，反映企業(yè)合并形成的商譽(yù)的最終價(jià)值。本項(xiàng)目可根據(jù)“商譽(yù)”的期末余額填列。如果企業(yè)單獨(dú)設(shè)置“商譽(yù)減值準(zhǔn)備”賬戶計(jì)算商譽(yù)減值，則該項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“商譽(yù)”賬戶期末余額扣除“商譽(yù)減值準(zhǔn)備”賬戶余額后填列。25“長期待攤費(fèi)用”項(xiàng)目，反映企業(yè)已發(fā)生但應(yīng)由本期和以后各期承擔(dān)、分?jǐn)偲诔^一年的費(fèi)用，如經(jīng)營租賃固定資產(chǎn)發(fā)生的改良費(fèi)用。將在一年內(nèi)攤銷的“長期待攤費(fèi)用”部分，應(yīng)當(dāng)在一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)中反映?！斑f延所得稅資產(chǎn)”項(xiàng)目反映企業(yè)按照所得稅標(biāo)準(zhǔn)確認(rèn)的可抵扣暫時(shí)性差異產(chǎn)生的所得稅資產(chǎn)的期末價(jià)值。根據(jù)稅法規(guī)定，未來年度稅前利潤可以彌補(bǔ)的虧損所產(chǎn)生的所得稅資產(chǎn)也反映在本項(xiàng)目中。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)遞延所得稅資

14、產(chǎn)的期末余額填列。27 .“其他非流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目，反映企業(yè)除上述資產(chǎn)以外的其他非流動(dòng)資產(chǎn)。如企業(yè)期末持有的公益性生物資產(chǎn)，應(yīng)在“其他非流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目中反映。28 .“短期貸款”項(xiàng)目，反映企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的期限不超過1年(含1年)的各種貸款。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“短期貸款”科目的期末余額填列。29“交易性金融負(fù)債”項(xiàng)目反映企業(yè)承擔(dān)的交易性金融負(fù)債的公允價(jià)值，以及企業(yè)持有的直接指定以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“交易性金融負(fù)債”科目的期末余額填列?！皯?yīng)付票據(jù)”項(xiàng)目反映企業(yè)為采購物資、貨物和接受勞務(wù)而簽發(fā)和承兌的商業(yè)票據(jù)，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“

15、應(yīng)付票據(jù)”的期末余額填列。31“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目反映企業(yè)為采購物資、商品、接受勞務(wù)等經(jīng)營活動(dòng)應(yīng)支付的金額。該項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)應(yīng)付賬款的期末余額填列。施工承包商“工程施工”的期末余額與“工程結(jié)算”賬戶的期末余額之間的差額也反映在本項(xiàng)目中。32“預(yù)收款”項(xiàng)目，反映企業(yè)按照合同向采購方支付的預(yù)收款。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)預(yù)收款賬戶所屬各子公司期末貸方余額合計(jì)填列。如果“預(yù)收賬款”科目的每個(gè)明細(xì)科目都有借方余額，則應(yīng)填寫在本表“應(yīng)收賬款”項(xiàng)中；如果“應(yīng)收賬款”的每個(gè)子科目都有貸方余額，也應(yīng)包括在本項(xiàng)目中。33“應(yīng)付職工工資”項(xiàng)目，反映企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)付職工的各種工資。27.本項(xiàng)目還反映了外商投資企業(yè)按規(guī)定從凈利潤中提取的員工激勵(lì)和福利資金。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付職工薪酬”科目的期末余額填列。如果“應(yīng)付職工工資”期末轉(zhuǎn)為債權(quán)，則應(yīng)填寫“.”。34 .“應(yīng)交稅金”項(xiàng)目反映企業(yè)按照規(guī)定應(yīng)繳納的各種稅金企業(yè)不需要估算應(yīng)納稅額，如印花稅和耕地