1、會計學(xué)基礎(chǔ)與原理 張紀(jì)雄 2009/4/28,理解復(fù)式記帳法: 從身邊的事來理解會計原理 理解資金的形式與狀態(tài): 資金的轉(zhuǎn)換分析 會計重要概念的形成原因: 深入理解會計 設(shè)計一套會計體系 用會計的方法記錄預(yù)算管理,理解復(fù)式記帳法:,身邊的會計,某項目組4月1日啟動。經(jīng)項目管理部協(xié)調(diào)安排，共有項目成員10人。其中項目經(jīng)理1人，方案人員2人，開發(fā)人員3人，實施人員4名。他們分別來自實施部5人，開發(fā)部2人，產(chǎn)品管理部3人。 請設(shè)計一個表格報給主管總經(jīng)理，反映上述信息。,XX項目組人員情況表 2009年4月1日,*注意概念的和定義準(zhǔn)確性*,4月20，由于項目需要增加1名測試人員，從開發(fā)部協(xié)調(diào)1人去支援

2、。 2009/4/20,5月8，開發(fā)工作結(jié)束，項目組的2名開發(fā)人員返回開發(fā)部，1名開發(fā)人員返回實施部。 2009/5/8,5月18，項目正式上線，方案人員全部撤回公司產(chǎn)品管理部，剩下的人員除項目經(jīng)理外全作為運(yùn)維人員。 2009/5/18,上述表格的特點：,分為兩維：“來源”和“運(yùn)用”。天然平衡。 來源=應(yīng)用?；ハ喙椿阌趯?兩邊同時增加，或者兩邊同時減少； 一邊中兩個項目同數(shù)增加和減少 時點。（？與時段相區(qū)別） 存量。（？與流量相區(qū)別） 任何一次變動，都涉及到兩個方面。 這個表就叫:Balance Sheet,Balance Sheet優(yōu)點與不足 優(yōu)點： 及時反映當(dāng)前的狀態(tài)。 不足： 不能

3、反映某一具體的事項的變動情況。 是一個狀態(tài)/分布圖，不是一個過程歷史圖。,我們還需要一個流量表。如 來自開發(fā)部門人員變動表,該表雖然可以反映一段時期內(nèi)人數(shù)動態(tài)變化。但沒法保數(shù)據(jù)是正確的。該方法叫增減記帳法。單式,復(fù)式記帳法,一個業(yè)務(wù)，記兩個或以上的帳戶上。 用復(fù)式記帳法能保證數(shù)據(jù)有效核對。 理論基礎(chǔ)是： 來源=應(yīng)用，恒等式 事物之間普遍聯(lián)系的 沒有無緣無故的變動，總有來龍去脈 一個變化一定引起另個一個變動,在丁字帳中 平衡表中左的項目（運(yùn)用）： 左邊登記增加 右邊登記減少 平衡表中右的項目（來源）： 右邊登記增加 左邊登記減少,4月20，由于項目需要增加1名測試人員，從開發(fā)部協(xié)調(diào)1人去支援。,

4、5月8，開發(fā)工作結(jié)束，項目組的2名開發(fā)人員返回開發(fā)部，1名開發(fā)人員返回實施部。,5月18，項目正式上線，方案人員全部撤回公司產(chǎn)品管理部，剩下的人員除項目經(jīng)理外全作為運(yùn)維人員。,能否總結(jié)出上述記帳法的特點？,左是借， 右是貸， 就變成了“借貸記帳法”。,4月20，由于項目需要增加1名測試人員，從開發(fā)部協(xié)調(diào)1人去支援。 2009/4/20,借：測試人員 1 貸：開發(fā)部人員 1,有借必有貸，借貸必相等,看懂中國貨幣當(dāng)局資產(chǎn)負(fù)債表 會讀財務(wù)數(shù)字: 1,106,365,441,320.00 thousand（千）, million（百萬） billion（十億）, trillion（萬億）,看懂中國貨幣

5、當(dāng)局資產(chǎn)負(fù)債表,思考: 某公司出口一批貨物，收到100美金，到銀行換回700人民幣。請問在央行的資產(chǎn)負(fù)責(zé)表如何反映？,理解資金的形式與狀態(tài),從“資金運(yùn)用”和“資金來源”兩個維度理解資金 資金運(yùn)用資金來源 難點：如何在于區(qū)分？,資金運(yùn)用,資金來源,資產(chǎn),費(fèi)用,收入,負(fù)債,所有 者權(quán)益,看得見,看不見,VS,會計要素,資金是運(yùn)動的，在不斷變換其狀態(tài)。 記錄運(yùn)動過程，報告運(yùn)動結(jié)果。 -這就是會計,經(jīng)濟(jì)學(xué)視角-投入要素的分類。 勞動 （古典經(jīng)濟(jì)學(xué)，勞動價值理論） 資本 承認(rèn)資本主義 土地 承認(rèn)地主 企業(yè)家 企業(yè)家精神：冒險與創(chuàng)新精神 （新古典經(jīng)濟(jì)學(xué)，邊際效用理論） 制度（制度經(jīng)濟(jì)學(xué)） 中國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的原

6、因。（*建國以來經(jīng)濟(jì)政策的內(nèi)在邏輯*） 信息（信息經(jīng)濟(jì)學(xué)） 信息是知識差,原材料 + 資產(chǎn)耗損 + 勞動 + 稅 + 利潤 = 市場價格,附加值,增加值,GDP/GNP,NDP/NNP,資金運(yùn)動過程簡圖,貨幣資金,原材料,在產(chǎn)品,半成品,產(chǎn)成品,商品,存貨,固定資產(chǎn),債 權(quán),投 資,成本/費(fèi)用,折舊,資產(chǎn) vs 費(fèi)用 費(fèi)用是對資產(chǎn)的耗費(fèi)。費(fèi)用增加，資產(chǎn)減少。 費(fèi)用一般指當(dāng)期的,而資產(chǎn)是一種“長期費(fèi)用”,在以后的各期內(nèi)形成費(fèi)用。 在會計上，費(fèi)用科目，是臨時的、過渡科目,2008年12月31日，用友軟件的市值是： 市值=46668.35萬股*22元=103億。 市值 vs 資產(chǎn) 103億 vs 3

7、1億 市盈率=市值/年利潤=103/3.95=20.8 思考：為什么市值與資產(chǎn)之間相差這么大？,練習(xí)幾個會計分錄。 XX報銷差旅費(fèi)1200元，沖以前借款。 借：差旅費(fèi) 1200 貸：其他應(yīng)收款 1200 軟件銷售10,000元，已開發(fā)票，但未收到款。 借：應(yīng)收帳款 10,000 貸：銷售收入 10,000 收到投資人1,000,000元的投資款。 借：銀行存款 1,000,000 貸：股本 1,000,000,會計重要概念的形成原因,會計工作 確認(rèn) 是否記、何時記、記什么。 是否報告、何時報告、報告什么 計量 歷史成本，流入 重置成本，流入 公允價值，流出 可變現(xiàn)凈值，預(yù)計未來 現(xiàn)值,預(yù)計未來

8、,會計假設(shè),會計假設(shè) 會計主體 持續(xù)經(jīng)營 會計分期 貨幣計量,會計工作 確認(rèn) 計量,會計分期,許多重要的會計事項都是由“會計分期”引起的 兩個重要記帳基礎(chǔ)。 權(quán)責(zé)發(fā)生制 收付實現(xiàn)制 短期與長期 一年以內(nèi) 一年以上,會計分期,資產(chǎn)類 應(yīng)收 預(yù)付 遞延 待攤 負(fù)債類 應(yīng)付 預(yù)收 預(yù)提,會計分期,折舊 準(zhǔn)備 壞帳準(zhǔn)備 跌價準(zhǔn)備 減值準(zhǔn)備 特殊的資產(chǎn)類的科目，但借貸方向相反。,結(jié)帳 過度帳戶 過度帳號清零,回答前的問題 練習(xí)幾個會計分錄 按規(guī)則查詢: 如何發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金發(fā)工資的行為?,設(shè)計一套會計體系,京都市財政局，設(shè)預(yù)算處，行政政法處（主管市機(jī)關(guān)事務(wù)局，市政法系統(tǒng)），教科文衛(wèi)處（主管科技局、教衛(wèi)局）三個處室。 09年1月，全市安排預(yù)算1000億，其中下達(dá)指標(biāo)給市機(jī)關(guān)事務(wù)局100億、市政法系統(tǒng)150億，科技局200億、教衛(wèi)局250億。行政政法處預(yù)留50億，教科文衛(wèi)處預(yù)留50留。其余全在預(yù)算處預(yù)留。這些預(yù)算，來自本市財政收入800億，中央補(bǔ)助100億，上年結(jié)余資金100億。,3月份，中央增加補(bǔ)助20億，用于醫(yī)改方案實施，市財政局直接下達(dá)給教衛(wèi)局。 4月份，由于部分項目取消，教科文衛(wèi)處調(diào)減收回科技局指標(biāo)50億。 5月份，預(yù)算處協(xié)調(diào)，教科文衛(wèi)處轉(zhuǎn)移10億指標(biāo)到行政政法處。 6月份，預(yù)算處又分別追加行政政法處、教科文處20億。,問題： 根據(jù)所學(xué)的會計原理知識，給京都市