1、目標(biāo)成本管理的報(bào)告資料，廣東省大寶山礦業(yè)有限公司的實(shí)踐與探索，2003年七月二十四日，第一部分：探討目標(biāo)成本管理的可行性，廣東礦業(yè)冶金有限公司，3，公司概況，歷史沿革延主營業(yè)務(wù)：公司主營鐵礦石、銅精礦、黃正光、電解等產(chǎn)品。分公司：反動鐵礦、索道運(yùn)輸、鐵路運(yùn)輸、汽車運(yùn)輸、水電、建設(shè)、機(jī)械維修、營銷、工務(wù)站、財(cái)產(chǎn)等11個(gè)2級分公司。廣東礦業(yè)冶金有限公司，4，生產(chǎn)規(guī)模：85萬噸/年成品鐵礦石8000噸/年銅金屬；25萬噸黃正光。財(cái)權(quán)職員：公司現(xiàn)有在職職員3455人，其中工程技術(shù)人員260人。廣東礦業(yè)冶金有限公司，5，分公司：潘東鐵礦，索道運(yùn)輸，鐵路運(yùn)輸，汽車運(yùn)輸，水電，建設(shè)，機(jī)械維修，營銷，工務(wù)站，

2、房地產(chǎn)等11個(gè)二級分公司。廣東礦業(yè)冶金有限公司，6，面臨的主要問題，大量進(jìn)口鐵礦石在國內(nèi)市場，公司主要產(chǎn)品壓產(chǎn)，產(chǎn)品銷售價(jià)格下降；原材料價(jià)錢上漲、工資上漲、稅收、折舊、清算核儲備(不良)凈損失礦產(chǎn)資源結(jié)構(gòu)發(fā)生變化，礦石品位下降，雜質(zhì)增多。廣東礦業(yè)冶金有限公司，7，要采取的措施，建立適合市場經(jīng)濟(jì)的運(yùn)行機(jī)制和管理模式，實(shí)施目標(biāo)成本管理，“市場會計(jì)模擬，成本否決”，確保礦業(yè)下達(dá)的利潤目標(biāo)實(shí)現(xiàn)，廣東礦業(yè)冶金有限公司，8，審查歷史業(yè)績，廣東礦業(yè)冶金，廣東礦業(yè)冶金有限公司，10，加強(qiáng)原材料管理，實(shí)施采購、保管、供應(yīng)統(tǒng)一管理。加強(qiáng)期間費(fèi)用管理，部分變動費(fèi)用實(shí)行定額管理?？刂茽I業(yè)外支出。建立嚴(yán)格的成本評價(jià)制度

3、，完善激勵(lì)和約束機(jī)制，廣東礦業(yè)冶金有限公司，11、實(shí)施目標(biāo)成本的效果管理，努力向高效細(xì)致的方向發(fā)展。公司從上到下，從領(lǐng)導(dǎo)到員工，觀念發(fā)生了很大變化，費(fèi)用自我意識、費(fèi)用責(zé)任感有了很大提高。公司主要產(chǎn)品鐵礦石成本從1998年的65.39韓元/噸下降到2002年的53.83韓元/噸，減少率為11.56韓元/噸，減少率為19.16%，銅精礦成本從1998年的9530.56韓元/噸下降到2002年的8510.32韓元。第二部分：鐵礦分公司的目標(biāo)成本制度，廣東礦業(yè)冶金有限公司，13，分公司概況，基本情況：北采工具，粉碎廠，生產(chǎn)車輛三大基本生產(chǎn)單位水力管理站，機(jī)器維修廠兩個(gè)輔助單位，還有五個(gè)功能級室。到20

4、02年底為止，分行有固定資產(chǎn)原額1.03億韓元。凈0.40億元；在籍工人人數(shù)528人。廣東礦業(yè)冶金有限公司，14，泛東礦區(qū)面臨的情況：經(jīng)過30多年的開采，工作面廣，礦體分散，資源變化，產(chǎn)量逐年下降。固定費(fèi)用比重逐年增加，對鐵礦石分公司的成本施加了巨大壓力。改革措施體系創(chuàng)新，管理創(chuàng)新；推進(jìn)目標(biāo)成本管理。廣東光工業(yè)冶金有限公司，15，實(shí)施效果，1998-2002年年產(chǎn)量，目標(biāo)成本評價(jià)情況，廣東光工業(yè)冶金有限公司，16，具體措施，改進(jìn)成本會計(jì)網(wǎng)絡(luò)點(diǎn)，逐步實(shí)現(xiàn)以財(cái)務(wù)部門為中心的三級成本會計(jì)網(wǎng)絡(luò)。財(cái)務(wù)科對分公司目標(biāo)成本的組織及管理中心工具、工廠組，成本管理的重要聯(lián)系班底是成本會計(jì)的基本，廣東光工冶金有限

5、公司，17，堅(jiān)持成本分析制度，成本會計(jì)人員組堅(jiān)持成本分析制度，及時(shí)解決存在的問題，每月召開生產(chǎn)調(diào)整會議，通知各單位履行目標(biāo)成本的情況。加強(qiáng)工具、工廠對成本法隊(duì)伍的建設(shè)是搞好成本核算的關(guān)鍵。廣東礦業(yè)冶金有限公司，18，確定目標(biāo)成本，分層分解，橫向：按工資、燃料、動力、大眾修理費(fèi)等成本要素劃分，分解為相關(guān)職能部門?？v向：在橫向分解的基礎(chǔ)上，將分支機(jī)構(gòu)的工作區(qū)、工廠團(tuán)隊(duì)、工作區(qū)、工廠團(tuán)隊(duì)垂直分解回團(tuán)隊(duì)、機(jī)器隊(duì)。廣東礦業(yè)冶金有限公司，19，建立了較為完善的成本評估機(jī)制，超過目標(biāo)成本總額部分，按1: 0.5的比例扣除工資總額。儲蓄批準(zhǔn)費(fèi)用將工資總額提高到1: 0.2。按月審核成本，累計(jì)結(jié)算。同時(shí)規(guī)定，否

6、決超過目標(biāo)成本單位參與分公司所有評價(jià)優(yōu)秀工作。第三部分：東業(yè)分公司的成本控制措施，廣東礦業(yè)冶金有限公司，21，分公司開荒，東業(yè)分公司于1999年四月成立。其生產(chǎn)過程主要分為原礦開采原礦破碎礦石浮選廠運(yùn)輸。主要包括采礦成本和選礦成本成比例分解成地礦工具和選礦車間。廣東礦業(yè)冶金有限公司，22，各種指標(biāo)：其成本成本指標(biāo)：銅精礦(Cu 18%)33608700元/噸(銅黃金數(shù)量)。黃正光(s38%):每噸40韓元。在批準(zhǔn)費(fèi)用范圍內(nèi)實(shí)行超額扣除。其工資總額指標(biāo)：2003年工資總額定為448萬韓元。噸銅(金屬量)工資含量：420元/噸；噸硫精礦(S38%)工資含量：4.48元/噸。完成生產(chǎn)年度計(jì)劃和成本費(fèi)

7、用時(shí)，按計(jì)劃提取總工資，超額山與生產(chǎn)率(超額山部分)相關(guān)，超額山部分可以根據(jù)計(jì)劃噸礦山工資含量的0.6銷售率計(jì)算總工資。第一，成本目標(biāo)，廣東礦業(yè)冶金有限公司，23，其質(zhì)量指標(biāo)：工廠銅精礦(以四溪外業(yè)手簿運(yùn)輸)，Cu品位18%，以及30%以上的銅精礦Cu品位20%，要實(shí)行月評價(jià)制度。如果工廠銅精礦Cu等級的18%出現(xiàn)，牙齒取樣批不計(jì)算產(chǎn)量。工廠銅精礦(以四季碼運(yùn)輸)，水為12%，合格率為95%，月評價(jià)未達(dá)到工資扣除總額的0.2%。工廠黃正光(運(yùn)到四川省、礦區(qū))，水分12%，合格率95%，月評價(jià)未達(dá)到工資總額扣除的0.2%。廣東礦業(yè)冶金有限公司，24家，工廠黃正光(以沙溪外業(yè)手簿、礦山地運(yùn)輸)，S

8、品位38%，合格率95%，未達(dá)計(jì)算部分產(chǎn)量超過一半。如果出現(xiàn)工廠硫精礦S級的35%，牙齒取樣批不計(jì)算產(chǎn)量。不認(rèn)真履行質(zhì)量職務(wù)、工藝紀(jì)律，每次扣除1000-5000韓元。發(fā)生重大質(zhì)量責(zé)任事故，每次工資總額扣除1%。廣東礦業(yè)冶金有限公司，25，2，制定有效的成本控制措施，規(guī)范操作程序，加強(qiáng)材料監(jiān)控，加強(qiáng)節(jié)約能源減少措施，加強(qiáng)品質(zhì)管制，進(jìn)行礦山樣品實(shí)驗(yàn)，引導(dǎo)選礦經(jīng)營，廣東礦業(yè)冶金有限公司，26，3，嚴(yán)格審查，堅(jiān)決兌現(xiàn)，堅(jiān)決兌現(xiàn)。進(jìn)行忠于職業(yè)的職業(yè)道德教育。第四部分：負(fù)責(zé)公務(wù)分公司的目標(biāo)成本管理，廣東礦業(yè)冶金有限公司，28，分公司概況，公務(wù)分公司現(xiàn)有職員76人，主要負(fù)責(zé)物資采購，倉庫回收管理，庫存管理

9、，質(zhì)量管理。物資供應(yīng)的主體單位，大寶山礦生產(chǎn)的重要后方樞紐。廣東礦業(yè)冶金有限公司，29目前面臨兩個(gè)茄子主要矛盾，市場價(jià)格上漲和購買費(fèi)用降低之間的矛盾。資金不足與生產(chǎn)經(jīng)營、改革發(fā)展需要之間的矛盾。廣東礦業(yè)冶金有限公司，30，健全完善的制度、控制費(fèi)用、內(nèi)部物資分配制度各直屬公司物資營用管理制度物資采購管理制度、倉庫管理制度、廢棄物資回收制度、廣東礦業(yè)冶金有限公司，31，藥品的采購價(jià)格從每噸11000多韓元降到8000多韓元，已是韶關(guān)地區(qū)的最低價(jià)格。成本比以前大幅下降，成本總量從2001年到2002年實(shí)現(xiàn)了法規(guī)遵從性。，公司在成本控制方面取得了卓越的成果。第五部分：鐵路，水電池公司的改革措施，廣東礦

10、業(yè)冶金有限公司，33，鐵路，水電是大寶山的兩個(gè)輔助生產(chǎn)單位。鐵路分公司概述：大寶山的輔助家庭生產(chǎn)中心，主要負(fù)責(zé)公司鐵礦石、銅精礦、黃正光三大產(chǎn)品的運(yùn)輸量。概述，廣東礦業(yè)冶金有限公司，34，在職人員：200多人，辦公室，生產(chǎn)，再供應(yīng)，私營部門主要是3臺蒸汽機(jī)，6臺卸貨車，13千米長的鐵路線，需要日常維修和維護(hù)，固定費(fèi)用高。廣東礦業(yè)冶金有限公司，35，他們自行施壓，堅(jiān)持改革，深入潛水，完成生產(chǎn)經(jīng)營計(jì)劃，積極推進(jìn)鐵路、水電分公司的改革措施。科學(xué)合理的目標(biāo)成本層分解，同時(shí)完善成本會計(jì)制度水平。構(gòu)成主要成本要素的原材料、各種油耗、機(jī)車消費(fèi)煤、外協(xié)修理費(fèi)等各部門分解。各隊(duì)，按機(jī)器拆卸。為了確保目標(biāo)成本實(shí)現(xiàn)

11、，目標(biāo)成本管理改革措施，廣東礦業(yè)冶金有限公司，36，確保整體經(jīng)營目標(biāo)，分公司致力于加強(qiáng)內(nèi)部管理，建立健全的管理制度。全員、全過程、全方位的管理，以各種設(shè)備燃料消耗為物質(zhì)消耗定額，評價(jià)原材料零部件采購成本控制。申請審批制度，廣東礦業(yè)冶金有限公司，37，主要負(fù)責(zé)礦區(qū)的水電供應(yīng)及通訊業(yè)務(wù)，現(xiàn)有人員78人。水力分公司，廣東礦業(yè)冶金有限公司，38，建立完善的激勵(lì)機(jī)制，嚴(yán)格評價(jià)月度審核、季度、年度結(jié)算，對安全及其他審核指標(biāo)進(jìn)行綜合評價(jià)。公司的地圖職工經(jīng)過研究和實(shí)踐，制定了一系列措施，妥善解決了歷史遺留問題，有效壓縮了成本，降低了成本。以農(nóng)村電力為例，以前沒有通過收費(fèi)實(shí)現(xiàn)基本收費(fèi)，農(nóng)村電力費(fèi)用從最高峰700

12、多萬降低到100多萬韓元，取得了立竿見影的效果。廣東礦業(yè)冶金有限公司，39，對路燈的技術(shù)改造，對路燈的音響控制等都進(jìn)行了改造。對于供水的緊張，公司從水泵到水管終端，對流失源進(jìn)行了調(diào)查，到家后，統(tǒng)一安裝了水表，從而完善了整個(gè)計(jì)量系統(tǒng)。在通信方面，公司在礦區(qū)內(nèi)鋪設(shè)了內(nèi)部網(wǎng)，實(shí)現(xiàn)了內(nèi)部通話零通話費(fèi)，大大減少了在礦區(qū)的通信費(fèi)用。第六部分：財(cái)務(wù)結(jié)算中心的運(yùn)營方式，廣東礦業(yè)冶金有限公司，41、搞好資金管理，依靠科學(xué)創(chuàng)新管理模式提高資金的使用效果，是企業(yè)目標(biāo)成本管理的重要內(nèi)容和目標(biāo)成本管理的重要保障手段。廣東礦業(yè)冶金有限公司，42，過去的資金管理模式，分散管理，各分公司及部分部門在銀行開戶。各分公司及部門間

13、的大內(nèi)銷地通過“內(nèi)部往來”賬戶(公司內(nèi)各結(jié)算單位徐璐收取和支付的項(xiàng)目的代斯賬戶)記帳。廣東礦業(yè)冶金有限公司，43，財(cái)務(wù)中心的組成是內(nèi)部銀行和財(cái)務(wù)處的職能部門，由原子金融和成本綜合和“內(nèi)部往來”職能組成，公司內(nèi)外日常結(jié)算，對外代表公司投資融資，各分公司及部門資金運(yùn)用公司資金平衡計(jì)劃，廣東礦業(yè)冶金有限公司，44，44同時(shí)打印了內(nèi)部支票、內(nèi)部收入發(fā)票、對外付款委托書、內(nèi)部委托收款等票據(jù)，供內(nèi)部部門使用。具體操作方式，廣東礦業(yè)冶金有限公司，45，對外付款在結(jié)算中心統(tǒng)一處理，然后退回各部門儲戶。各部門和部門必須遵守：遵守信用，遵守支付誰的錢進(jìn)誰的賬，誰支配；“結(jié)算中心”不付款，錢和東西都清算。無論是對內(nèi)

14、還是對外支付，都要以儲戶有足夠的資金為前提。資金不足，結(jié)算中心不受理牙齒業(yè)務(wù)。廣東礦業(yè)冶金有限公司，46、結(jié)算中心緩解了公司資金不足矛盾，保證了目標(biāo)成本管理，解決了多年來有關(guān)公司財(cái)務(wù)管理的幾個(gè)茄子問題。統(tǒng)一集中管理資金，限制內(nèi)部各單位之間的拖欠，抑制內(nèi)部“三角債券”的形成。資金的統(tǒng)一集中管理有利于資金的協(xié)調(diào)和配置的使用，可以降低財(cái)政費(fèi)用。資金的統(tǒng)一集中管理對根除公司不合理的支出、避免重復(fù)購買、調(diào)節(jié)剩余短缺、消除密林起到了曹征監(jiān)督的作用。廣東礦業(yè)冶金有限公司，47，集團(tuán)公司，我們可以從大寶山“結(jié)算中心”運(yùn)營模式中獲得靈感。有助于減少整個(gè)集團(tuán)公司的銀行賬戶，激活資金庫存，提高資金效果，掌握資金投入，在企業(yè)集團(tuán)內(nèi)實(shí)施“大、小”、“優(yōu)、強(qiáng)”。加強(qiáng)資金集中管理和控制，使集團(tuán)全面掌握資金運(yùn)營效果、投資融資情況和自身財(cái)力，為擴(kuò)大集團(tuán)規(guī)模、曹征產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、增加投資等重大決策提供依據(jù)。廣東礦業(yè)冶