1、出口退稅案例,案例1：,A化妝品廠將自產(chǎn)化妝品（消費稅率30%）一批銷售給B外貿(mào)公司，不含稅售價700 000元，生產(chǎn)成本550 000元。款項以銀行存款結(jié)清。B公司將該批化妝品出口，離岸價格110 000美元，當(dāng)日美元與人民幣匯率為18.30。出口貨物增值稅退稅率為17%。要求編制A化妝品廠和B外貿(mào)公司各自相應(yīng)會計分錄。,A化妝品廠：,銷售化妝品，實現(xiàn)銷售收入： 借：銀行存款 819000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 700000 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 119000 結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本： 借：主營業(yè)務(wù)成本 550000 貸：庫存商品 550000 計提消費稅： 借：營業(yè)稅金及附加 210000 貸

2、：應(yīng)交稅費應(yīng)交消費稅 210000,B外貿(mào)公司：,收購化妝品： 借：庫存商品 700000 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 119000 貸：銀行存款 819000 出口化妝品實現(xiàn)收入： 借：銀行存款 913000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 913000 出口應(yīng)退增值稅額=70000017%=119000（元） 出口應(yīng)退消費稅額=70000030%=210000（元） 借：其他應(yīng)收款 329000 貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（出口退稅） 119000 主營業(yè)務(wù)成本 210000,案例2：,某自營出口的生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率17%，增值稅退稅率15%。2009年1、2月份的生產(chǎn)經(jīng)營情況

3、如下： （1）1月份。外購原材料取得增值稅專用發(fā)票注明價款850萬元，增值稅144.5萬元，材料已驗收入庫；外購動力取得增值稅專用發(fā)票注明價款150萬元，增值稅25.5萬元，其中20%用于企業(yè)基建工程；上一月份以外購原材料80萬元委托某公司加工貨物，本月支付加工費取得增值稅專用發(fā)票注明價款30萬元，增值稅5.1萬元；支付加工貨物的運輸費用10萬元并取得運輸公司開具的普通發(fā)票。內(nèi)銷貨物取得不含稅銷售額300萬元，支付銷售貨物運輸費用18萬元并取得運輸公司開具的普通發(fā)票；出口銷售貨物取得銷售額500萬元。 （2）2月份。出口貨物銷售取得銷售額600萬元；內(nèi)銷貨物600件，開具普通發(fā)票銷售額140.

4、4萬元；將與內(nèi)銷貨物相同的自產(chǎn)貨物200件用于本企業(yè)基建工程，貨物已移送。 要求：采用“免、抵、退”法計算企業(yè)2009年1月份和2月份應(yīng)納（或應(yīng)退）的增值稅并編制相應(yīng)會計分錄。,1月份。外購原材料取得增值稅專用發(fā)票注明價款850萬元，增值稅144.5萬元，材料已驗收入庫；外購動力取得增值稅專用發(fā)票注明價款150萬元，增值稅25.5萬元，其中20%用于企業(yè)基建工程；,外購材料： 借：原材料 8500000 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）1445000 貸：銀行存款 9945000 外購動力： 借：在建工程 351000 生產(chǎn)成本 1200000 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 204000 貸：

5、銀行存款 1755000,以外購原材料80萬元委托某公司加工貨物，支付加工費取得增值稅專用發(fā)票注明價款30萬元，增值稅5.1萬元；支付加工貨物的運輸費用10萬元并取得運輸公司開具的普通發(fā)票。,支付加工費： 借：委托加工物資 300000 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 51000 貸：銀行存款 351000 支付加工貨物的運輸費： 借：委托加工物資 93000 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 7000 貸：銀行存款 100000,內(nèi)銷貨物取得不含稅銷售額300萬元，支付銷售貨物運輸費用18萬元并取得運輸公司開具的普通發(fā)票；出口銷售貨物取得銷售額500萬元。,內(nèi)銷貨物： 借：銀行存款 35100

6、00 貸：主營業(yè)務(wù)收入 3000000 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 510000 支付銷售貨物運輸費： 借：銷售費用 167400 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）12600 貸：銀行存款 180000 出口貨物： 借：銀行存款 5000000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 5000000,計算出口貨物當(dāng)期不予抵扣或退稅的稅額，調(diào)整出口商品成本：,免抵退稅不得免征和抵扣的稅額=5000000（17%15%）=100000（元） 免抵退稅額=500000015%=750000（元） 內(nèi)銷貨物應(yīng)納稅額=510000（144500020400051000700012600100000750000）=35960

7、0（元） 當(dāng)期實際免抵稅額=0 應(yīng)退稅額=750000（元） 結(jié)轉(zhuǎn)下期抵扣稅額=359600（元） 結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)期不予抵扣或退稅的稅款： 借：主營業(yè)務(wù)成本 100000 貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出） 100000 出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品銷項稅額，結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)收退稅額： 借：其他應(yīng)收款 750000 貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（出口退稅） 750000,2月份。出口貨物銷售取得銷售額600萬元；內(nèi)銷貨物600件，開具普通發(fā)票銷售額140.4萬元；將與內(nèi)銷貨物相同的自產(chǎn)貨物200件用于本企業(yè)基建工程，貨物已移送。,出口貨物實現(xiàn)銷售： 借：銀行存款 6000000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 6000000 內(nèi)銷貨物實現(xiàn)

8、銷售： 借：銀行存款 1404000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 1200000 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 204000 自產(chǎn)貨物用于基建工程： 借：在建工程 468000 貸：庫存商品 400000 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）68000,計算出口貨物當(dāng)期不予抵扣或退稅的稅額，調(diào)整出口商品成本：,免抵退稅不得免征和抵扣的稅額=6000000（17%15%）=120000（元） 免抵退稅額=600000015%=900000（元） 內(nèi)銷貨物應(yīng)納稅額=20400068000（0120000900000）=1292000（元） 當(dāng)期實際免抵稅額=359600900000=1259600（元） 當(dāng)期應(yīng)納稅額=12920001259600=32400（元） 結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)期不予抵扣或退稅的稅款： 借：主營業(yè)務(wù)成本 120000 貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出） 120