1、,模擬賬,“營改增”需明確部門職責(zé) 分工協(xié)作李素英,1.物資設(shè)備部門-合同三流一致性,勞務(wù)分包計價時間存在的稅務(wù)風(fēng)險,當(dāng)期 銷項(xiàng)稅額,當(dāng)期 進(jìn)項(xiàng)稅額,當(dāng)期 應(yīng)納稅額,付款方對 三工程公司計價,三公司對 施工隊計價,計價時間差,計價、發(fā)票時間差,2.計劃部門工作及時傳遞發(fā)票等,實(shí)務(wù)解析,勞務(wù)分包計價時間存在的稅務(wù)風(fēng)險,當(dāng)期 銷項(xiàng)稅額,當(dāng)期 進(jìn)項(xiàng)稅額,當(dāng)期 應(yīng)納稅額,勞務(wù)分包商不能及時提供相關(guān)專用發(fā)票，導(dǎo)致項(xiàng)目部不能及時對發(fā)票進(jìn)行認(rèn)證抵扣，而發(fā)生的銷項(xiàng)稅額不能滯后確認(rèn)，時間差導(dǎo)致企業(yè)提早支付應(yīng)納稅額，增加了企業(yè)的現(xiàn)金流的支出，由此導(dǎo)致企業(yè)資金壓力增大。,實(shí)務(wù)解析,勞務(wù)分包計價時間存在的稅務(wù)風(fēng)險,當(dāng)

2、期 銷項(xiàng)稅額,當(dāng)期 進(jìn)項(xiàng)稅額,當(dāng)期 應(yīng)納稅額,確認(rèn)銷項(xiàng)稅額的時間、取得增值稅專用發(fā)票（進(jìn)項(xiàng)稅）時間應(yīng)盡量一致（月）。,& 發(fā)票及時傳遞財務(wù)部門入賬,物資、設(shè)備、計劃及其他部門,財務(wù)部門,發(fā)票傳遞,取得專用發(fā)票后，未及時(180天內(nèi))到稅務(wù)局認(rèn)證，使得進(jìn)項(xiàng)稅額作廢； 舉例： 2015年1月1日向鋼材供應(yīng)商采購鋼材，對方于2015年1月1日開具發(fā)票，但物資供應(yīng)人員“壓票”，未在2015年6月29日前傳遞至財務(wù)人員去稅局認(rèn)證，則此票不得作為進(jìn)項(xiàng)稅額，不能得到抵扣！ 注意：物資部門取得專票后一定要及時傳遞發(fā)票至財務(wù)部門，給財務(wù)部門留出納稅籌劃的時間。,7,【一般計稅方法】 應(yīng)納稅額 =當(dāng)期銷項(xiàng)稅額 當(dāng)

3、期進(jìn)項(xiàng)稅額 180天內(nèi)認(rèn)證抵扣：納稅籌劃 認(rèn)證三種方式 當(dāng)月抵扣，次月申報抵扣,3“善意取得”補(bǔ)稅但不涉及刑事責(zé)任 例：向鋼材供應(yīng)商采購鋼材100噸，對方開具增值稅專用發(fā)票，但建筑企業(yè)自始至終不知道銷售方提供的專用發(fā)票是以非法手段獲得的，即建筑企業(yè)不知情，取得發(fā)票后作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣了，被稅局查出后也必須補(bǔ)交稅款！,9,4“惡意取得”補(bǔ)稅且涉及刑事責(zé)任 例：實(shí)際向鋼材供應(yīng)商采購鋼材100噸，建筑企業(yè)要求對方開具120噸增值稅專用發(fā)票，屬于明知虛開而取得，再取得發(fā)票后作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，被稅局查出后除必須補(bǔ)交稅款外，移送司法機(jī)關(guān)。,10,5從思想認(rèn)識上提高防范意識 營改增納稅人由于觀念問題，在購買貨物時，掉以輕心，認(rèn)為只要對方給貨、給票，我就付款，拿著專用發(fā)票回去就可以抵扣稅款，不關(guān)心貨物來源、不關(guān)心發(fā)票來源、不關(guān)心貨款的去向。思想上的麻痹，很可能給虛開發(fā)票提供可乘之機(jī)。一旦取得虛開發(fā)票，受損失的是自己。 因此，營改增納稅人在購進(jìn)貨物時，一定要提高防范意識，從思想上要重視虛開發(fā)票問題