1、第四 章主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算,一、 企業(yè)的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和會(huì)計(jì)處理基礎(chǔ),二、 籌資業(yè)務(wù)的核算,三、 生產(chǎn)準(zhǔn)備業(yè)務(wù)的核算,四、 生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算,五、 產(chǎn)品銷(xiāo)售 業(yè)務(wù)的核算,六、 財(cái)務(wù)成果業(yè)務(wù)的核算,第一節(jié) 企業(yè)日常經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的會(huì)計(jì)分錄、過(guò)賬與試算平衡,一、資金投入與退出企業(yè)的核算,二、材料采購(gòu)的核算,三、產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算,四、產(chǎn)品銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的核算,五、日常經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的試算平衡,一、投入資本的核算,企業(yè)實(shí)際收到投資者投入的資本，通過(guò)“實(shí)收資本”帳戶(hù)來(lái)反映，該帳戶(hù)屬于所有者權(quán)益帳戶(hù)，貸方登記所有者投入的資本額，由于所有投資是一種永久性資本，借方一般沒(méi)有發(fā)生額，如果企業(yè)按法律程序抽回資本，則需要通過(guò)借方反

2、映，期末余額在貸方，表示期末投資者投資的實(shí)在數(shù) 該帳戶(hù)應(yīng)該按投資者設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)分類(lèi)核算。,借：相關(guān)資產(chǎn)類(lèi)科目（固定資產(chǎn)，無(wú)形資產(chǎn)，銀行存款，原材料等） 貸：實(shí)收資本 或： 借：相關(guān)負(fù)債或所有者權(quán)益類(lèi)科目（應(yīng)付賬款，盈余公積，資本公積和末分配利潤(rùn)等） 貸：實(shí)收資本,會(huì)計(jì)處理一般為：,（1）短期借款增加時(shí)： 借：銀行存款 貸：短期借款 （2）發(fā)生短期借款利息時(shí)： 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：預(yù)提費(fèi)用 銀行存款 （3）償還短期借款時(shí) 借：短期借款 貸：銀行存款,借入資本的帳務(wù)處理：分為幾步：,借入資本按償還期的長(zhǎng)短可以分為短期借款和長(zhǎng)期借款，為了反映各項(xiàng)借款的取得、償還和結(jié)欠情況企業(yè)應(yīng)該設(shè)置“短期借款

3、”和“長(zhǎng)期借款”帳戶(hù)來(lái)反映,長(zhǎng)期借款,到期償還的各種長(zhǎng)期借款本金和利息,取得各種長(zhǎng)期借款的應(yīng)付而未付的利息,余額：,利息費(fèi)用的處理：,借款利息是企業(yè)借入資本所應(yīng)支付的代價(jià)或成本，是一項(xiàng)理財(cái)費(fèi)用，為了準(zhǔn)確地反映這部分開(kāi)支，應(yīng)設(shè)置“財(cái)務(wù)費(fèi)用”帳戶(hù)來(lái)反映，“財(cái)務(wù)費(fèi)用”帳戶(hù)，借方登記企業(yè)本期所發(fā)生的各項(xiàng)財(cái)務(wù)費(fèi)用，包括借款利息，借款手續(xù)費(fèi)，債券發(fā)行成本等，所有的本期的財(cái)務(wù)費(fèi)用期末都要通過(guò)貸方轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”帳戶(hù)，結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余額，其明細(xì)核算可以按借款項(xiàng)目設(shè)置，也可以按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置。,舉例：,例某企業(yè)2001年1月1日從銀行借入資金50萬(wàn)元，借款年利率為3%，借款期限為6個(gè)月，每月月底歸還利息，期滿(mǎn)一次性歸還

4、本金。,（1）2001年1月1日借入資金時(shí)： 借：銀行存款500000 貸：短期借款500000 （2）每月月底歸還利息時(shí)： 月利息5000003%121250（元） 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用1250 貸：銀行存款1250 （3）2001年6月30日歸還本金和本月利息時(shí) 借：短期借款500000 財(cái)務(wù)費(fèi)用1250 貸：銀行存款501250,例：收到國(guó)家投資100萬(wàn)元，存入銀行 例：歸還欠銀行的短期借款50 000元 例：以設(shè)備一臺(tái)投資某單位，價(jià)格8 000元,借：銀行存款 1 000 000 貸：實(shí)收資本 1 000 000,借：短期借款 50 000 貸：銀行存款 50 000,借：長(zhǎng)期投資 8 000

5、 貸：固定資產(chǎn) 8 000,二、材料采購(gòu)業(yè)務(wù),對(duì)制造企業(yè)來(lái)說(shuō)，產(chǎn)品的生產(chǎn)必須要有充足的材料儲(chǔ)備，從具體的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)來(lái)看，材料采購(gòu)部門(mén)要能按確定的生產(chǎn)計(jì)劃，及時(shí)足額地提供生產(chǎn)各階段所需的各種材料（包括原材料和各種輔助材料），從會(huì)計(jì)角度而言，就需要會(huì)計(jì)部門(mén)能及時(shí)、準(zhǔn)確反映材料采購(gòu)部門(mén)的活動(dòng)和業(yè)績(jī)，如所購(gòu)材料的種類(lèi)，成本，領(lǐng)用情況，庫(kù)存情況等。,采購(gòu)成本確定,采購(gòu)費(fèi)用,由某種材料負(fù)擔(dān),由多種材料共同負(fù)擔(dān),直接記入該材料采購(gòu)成本,按數(shù)量、重量、體積、買(mǎi)價(jià)等標(biāo)準(zhǔn)分配記入各材料采購(gòu)成本,丙材料采購(gòu)成本 = 100100 + 192 = 10192元,丙材料單位成本 = 10192 98 = 104 元,例1

6、：購(gòu)買(mǎi)丙材料100公斤，單價(jià)100元，運(yùn)雜 費(fèi)192元，途中發(fā)生合理?yè)p耗2公斤。,200元，乙材料100公斤，單價(jià)100元，在采購(gòu)甲、乙材料過(guò)程中發(fā)生運(yùn)雜費(fèi)600元，,600 分配率= = 2 200+100,甲材料應(yīng)分配的運(yùn)雜費(fèi)=2002=400（元）,乙材料應(yīng)分配的運(yùn)雜費(fèi)=1002=200（元）,甲材料采購(gòu)成本 = 200200 + 400 = 40400 元,乙材料采購(gòu)成本 =100100 + 200 = 10200 元,返回,【例2】紅星實(shí)業(yè)有限公司購(gòu)入甲材料200公斤、單價(jià),借 材料采購(gòu) 貸,結(jié)轉(zhuǎn)入原材料帳戶(hù)的實(shí)際采購(gòu)成本,購(gòu)入物資的買(mǎi)價(jià)和采購(gòu)費(fèi)用,在途物資的實(shí)際成本,按物資的品種開(kāi)

7、設(shè)明細(xì)分類(lèi)帳,返回,3、“材料采購(gòu)”賬戶(hù),借 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅 貸,銷(xiāo)項(xiàng)稅額,進(jìn)項(xiàng)稅額,已交稅金,借 應(yīng)交稅金未交增值稅 貸,轉(zhuǎn)出未交增值稅,轉(zhuǎn)出多交增值稅,轉(zhuǎn)入未交增值稅,轉(zhuǎn)出多交增值稅,應(yīng)交未交增值稅,多交的增值稅,尚未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額,返回,4、應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅，應(yīng)交稅金未交增值稅,甲,乙,丙,產(chǎn)成品,原材料 產(chǎn)成品,消費(fèi)品,0,2000,2000,3000,收（付）,3000 價(jià)款,510 稅,收（付）,2000 價(jià)款,340 稅,510 340 = 170,進(jìn)項(xiàng)稅額,銷(xiāo)項(xiàng)稅額,返回,稅務(wù)機(jī)關(guān),返回,增值稅稅率為17%，增值稅額為9 690元，賬款66 690元已用銀行存款支付。,借

8、：材料采購(gòu)甲材料 57000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額 9 690 貸：銀行存款 66 690,【例4】向鴻發(fā)廠(chǎng)購(gòu)入乙材料400公斤，價(jià)款18 000元，增值稅稅率為17%，增值稅額為3 060元，賬款尚未支付。,借：材料采購(gòu)乙材料 18 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額 3 060 貸：應(yīng)付賬款鴻發(fā)廠(chǎng) 21 060,【例3】向武勝?gòu)S購(gòu)入甲材料600公斤，價(jià)款57 000元，,5 000 分配率= = 5 600+400,甲材料應(yīng)分?jǐn)偟倪\(yùn)雜費(fèi)=5600=3 000（元）,乙材料應(yīng)分?jǐn)偟倪\(yùn)雜費(fèi)=5400=2 000（元）,借：材料采購(gòu)甲材料 3 000 乙材料 2 000 貸：銀行存款 5

9、000,返回,【例5】用銀行存款支付甲、乙材料的運(yùn)雜費(fèi)共 計(jì)5 000元。,借：應(yīng)付賬款鴻發(fā)廠(chǎng) 21 060 貸：銀行存款 21 060,【例7】向新華公司購(gòu)入丙材料40噸，價(jià)款20 000元。增值稅率為17%，增值稅額為3 400元，運(yùn)費(fèi)2 000元，賬款用商業(yè)匯票支付。,借：材料采購(gòu)丙材料 22 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額 3 400 貸：應(yīng)付票據(jù) 25 400,返回,【例6】用銀行存款21 060元?dú)w還前欠鴻發(fā)廠(chǎng)的購(gòu)貨款。,借：原材料甲材料 60 000 乙材料 20 000 貸：材料采購(gòu)甲材料 60 000 乙材料 20 000,【例7】結(jié)轉(zhuǎn)已驗(yàn)收入庫(kù)的甲、乙材料的實(shí)際采購(gòu)成本

10、。,（一）生產(chǎn)成本的構(gòu)成,（二）制造費(fèi)用的分配方法,（三）制造業(yè)務(wù)核算應(yīng)設(shè)置的帳戶(hù),（四）生產(chǎn)過(guò)程主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算,三、制造業(yè)務(wù)的核算,生產(chǎn)成本：又稱(chēng)制造成本，是指為制造該產(chǎn)品而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。成本構(gòu)成項(xiàng)目如下：,（1）直接材料：是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中實(shí)際消耗的、構(gòu)成產(chǎn)品實(shí)體的原材料、輔助材料及其他直接材料費(fèi)。,（2）直接人工：指企業(yè)直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)工人的工資及福利費(fèi)等。,（3）制造費(fèi)用：是指為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各種間接費(fèi)用，如車(chē)間管理和技術(shù)人員工資及福利費(fèi)、車(chē)間使用的固定資產(chǎn)折舊費(fèi)和修理費(fèi)、車(chē)間的辦公費(fèi)、水電費(fèi)、機(jī)物料消耗、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)等。,返回,在生產(chǎn)過(guò)程中會(huì)發(fā)生一些應(yīng)由幾種產(chǎn)品

11、共同負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，應(yīng)按生產(chǎn)工人工資、生產(chǎn)工人工時(shí)、機(jī)器工時(shí)、直接原材料成本等標(biāo)準(zhǔn)在不同的產(chǎn)品間進(jìn)行分配。,分配率,=,待分配的間接費(fèi)用,各種產(chǎn)品的分配標(biāo)準(zhǔn)之和,某種產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟馁M(fèi)用,=,分配率,該種產(chǎn)品的分配標(biāo)準(zhǔn),返回,（二）制造費(fèi)用的分配方法,發(fā)生的間接制造費(fèi)用共計(jì)18 000元，根據(jù)生產(chǎn)記錄，A產(chǎn)品的生產(chǎn)工時(shí)1200小時(shí)，B產(chǎn)品的生產(chǎn)工時(shí)2400小時(shí)，,分配率,=,18000,1200 + 2400,=,5,A產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟闹圃熨M(fèi)用=51200=6000（元）,B產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟闹圃熨M(fèi)用=52400=12000（元）,返回,【例8】紅星實(shí)業(yè)有限公司生產(chǎn)A、B兩種產(chǎn)品，本月,1、生產(chǎn)成本,借 生產(chǎn)成

12、本 貸,發(fā)生的生產(chǎn)費(fèi)用,結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品實(shí)際生產(chǎn)成本,期末在產(chǎn)品的實(shí)際生產(chǎn)成本,按產(chǎn)品核算對(duì)象（如產(chǎn)品品種）開(kāi)設(shè)明細(xì)帳,返回,（三）制造業(yè)務(wù)核算應(yīng)設(shè)置的帳戶(hù),借 制造費(fèi)用 貸,月份內(nèi)發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用,月末分配結(jié)轉(zhuǎn)入生產(chǎn)成本的間接費(fèi)用,平,2、制造費(fèi)用,指已經(jīng)支付但應(yīng)由本期和以后各期分 別負(fù)擔(dān)的分?jǐn)偲谠谝荒暌詢(xún)?nèi)的各項(xiàng)費(fèi)用， 如預(yù)付保險(xiǎn)費(fèi)、預(yù)付報(bào)刊雜志費(fèi)等。,借 待攤費(fèi)用 貸,已支付或發(fā)生的待攤費(fèi)用,應(yīng)由本期負(fù)擔(dān)并攤銷(xiāo)的費(fèi)用,尚未攤銷(xiāo)的費(fèi)用,按費(fèi)用的種類(lèi)開(kāi)設(shè)明細(xì)帳,返回,3、待攤費(fèi)用：,指應(yīng)由本期負(fù)擔(dān)但在以后的會(huì)計(jì)期間支出的費(fèi)用。,借 預(yù)提費(fèi)用 貸,實(shí)際支付的預(yù)提費(fèi)用,按規(guī)定分月預(yù)提的費(fèi)用,已預(yù)提但

13、尚未支出的費(fèi)用,按費(fèi)用的種類(lèi)開(kāi)設(shè)明細(xì)帳,返回,4、預(yù)提費(fèi)用：,借 庫(kù)存商品 貸,驗(yàn)收入庫(kù)產(chǎn)成品實(shí)際生產(chǎn)成本,發(fā)出產(chǎn)品的實(shí)際生產(chǎn)成本,期末庫(kù)存產(chǎn)成品的實(shí)際生產(chǎn)成本,按產(chǎn)品品種規(guī)格開(kāi)設(shè)明細(xì)帳,5、庫(kù)存商品,（四）生產(chǎn)過(guò)程主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),1、材料費(fèi)用核算,2、工資及福利費(fèi)核算,3、固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用核算,4、待攤費(fèi)用核算,5、預(yù)提費(fèi)用核算,6、其他費(fèi)用核算,7、制造費(fèi)用分配,8、計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本,返回,返回,【例9】本月發(fā)出材料匯總表如下,B產(chǎn)品 40 000 制造費(fèi)用 5 000 銷(xiāo)售費(fèi)用 2 000 管理費(fèi)用 1 500 貸：原材料甲材料 85 000 乙材料 43 500,返回,借：生產(chǎn)成本

14、A產(chǎn)品 80 000,借 生產(chǎn)成本 貸,借 制造費(fèi)用 貸,借 生產(chǎn)成本A 貸,借 生產(chǎn)成本B 貸,期初余額 11900,（9）80000,（9）40000,期初余額 11900,（9）120000,（9）5000,返回,實(shí)際支付的工資,應(yīng)付的工資,應(yīng)付而未付工資,借 應(yīng)付職工薪酬 （福利費(fèi)） 貸,實(shí)際支用的福利費(fèi),按規(guī)定計(jì)提的福利費(fèi),尚未支出的福利費(fèi),多付的工資,超支的福利費(fèi),返回,借 應(yīng)付職工薪酬 （工資） 貸,A產(chǎn)品工人工資12 000元，B產(chǎn)品工人工資8 000元，車(chē)間管理人員工資4 000元，銷(xiāo)售部門(mén)人員工資5 000元，企業(yè)行政管理人員工資8 000元。,借：生產(chǎn)成本A產(chǎn)品 12 0

15、00 B產(chǎn)品 8 000 制造費(fèi)用 4 000 銷(xiāo)售費(fèi)用 5 000 管理費(fèi)用 8 000 貸：應(yīng)付職工薪酬 37 000,返回,返回,【例10】結(jié)算本月應(yīng)付職工工資37 000元，其中生產(chǎn),借 生產(chǎn)成本 貸,借 制造費(fèi)用 貸,借 生產(chǎn)成本A 貸,借 生產(chǎn)成本B 貸,期初余額 11900,（9）80000,（9）40000,期初余額 11900,（9）120000,（9）5000,（10）20000,（10）12000,（10）8000,（10）4000,返回,生產(chǎn)A產(chǎn)品工人福利費(fèi)：12 00014%=1 680 生產(chǎn)B產(chǎn)品工人福利費(fèi)：8 00014%=1 120 生產(chǎn)車(chē)間管理人員福利費(fèi)：4

16、00014%=560 銷(xiāo)售部門(mén)人員福利費(fèi)： 5 00014%=700 企業(yè)行政管理人員福利費(fèi)：8 00014%=1 120,借：生產(chǎn)成本A產(chǎn)品 1 680 B產(chǎn)品 1 120 制造費(fèi)用 560 銷(xiāo)售費(fèi)用 700 管理費(fèi)用 1 120 貸：應(yīng)付職工薪酬 5 180,返回,【例11】按規(guī)定按職工工資總額的14%提取工資福利費(fèi)，,借 生產(chǎn)成本 貸,借 制造費(fèi)用 貸,借 生產(chǎn)成本A 貸,借 生產(chǎn)成本B 貸,期初余額 11900,（9）80000,（9）40000,期初余額 11900,（9）120000,（9）5000,（10）20000,（10）12000,（10）8000,（10）4000,（11

17、）2800,（11）1680,（11）1120,（11）560,返回,借：現(xiàn)金 37 000 貸：銀行存款 37 000,【例13】以現(xiàn)金37 000元發(fā)放職工工資。,借：應(yīng)付職工薪酬 37 000 貸：現(xiàn)金 37 000,【例14】以現(xiàn)金2 000元支付職工生活困難補(bǔ)助。,借：應(yīng)付職工薪酬 2 000 貸：現(xiàn)金 2 000,返回,【例12】開(kāi)出支票從銀行提取現(xiàn)金37 000元，備發(fā)工資。,元，其中生產(chǎn)車(chē)間使用固定資產(chǎn)應(yīng)提折舊4 000元，行政管理部門(mén)使用固定資產(chǎn)應(yīng)提折舊2 000元。,借：制造費(fèi)用 4 000 管理費(fèi)用 2 000 貸：累計(jì)折舊 6 000,返回,【例15】按規(guī)定計(jì)提本月固定

18、資產(chǎn)折舊6 000,借 生產(chǎn)成本 貸,借 制造費(fèi)用 貸,借 生產(chǎn)成本A 貸,借 生產(chǎn)成本B 貸,期初余額 11900,（9）80000,（9）40000,期初余額 11900,（9）120000,（9）5000,（10）20000,（10）12000,（10）8000,（10）4000,（11）2800,（11）1680,（11）1120,（11）560,（15）4000,返回,借：待攤費(fèi)用報(bào)刊雜志費(fèi) 1 200 貸：銀行存款 1 200,【例17】攤銷(xiāo)應(yīng)由本月負(fù)擔(dān)的報(bào)刊雜志費(fèi)200元，其中車(chē)間應(yīng)負(fù)擔(dān)100元，行政管理部門(mén)負(fù)擔(dān)100元。,借：制造費(fèi)用 100 管理費(fèi)用 100 貸：待攤費(fèi)用報(bào)刊

19、雜志費(fèi) 200,返回,【例16】用銀行存款1 200元預(yù)訂上半年報(bào)刊雜志費(fèi)。,借 生產(chǎn)成本 貸,借 制造費(fèi)用 貸,借 生產(chǎn)成本A 貸,借 生產(chǎn)成本B 貸,期初余額 11900,（9）80000,（9）40000,期初余額 11900,（9）120000,（9）5000,（10）20000,（10）12000,（10）8000,（10）4000,（11）2800,（11）1680,（11）1120,（11）560,（15）4000,（17）100,返回,500元。,借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 500 貸：預(yù)提費(fèi)用預(yù)提利息 500,返回,【例18】按規(guī)定計(jì)提應(yīng)由本月負(fù)擔(dān)的短期借款利息,預(yù)借1 000元，不足部分

20、補(bǔ)付現(xiàn)金。,借：管理費(fèi)用 1 412 貸：其他應(yīng)收款王強(qiáng) 1 000 現(xiàn)金 412,【例20】以銀行存款支付本月水電費(fèi)620元，其中生產(chǎn)車(chē)間應(yīng)負(fù)擔(dān)340元，行政管理部門(mén)應(yīng)負(fù)擔(dān)280元。,借：制造費(fèi)用 340 管理費(fèi)用 280 貸：銀行存款 620,返回,【例19】行政管理人員王強(qiáng)報(bào)銷(xiāo)差旅費(fèi)1 412元，原,借 生產(chǎn)成本 貸,借 制造費(fèi)用 貸,借 生產(chǎn)成本A 貸,借 生產(chǎn)成本B 貸,期初余額 11900,（9）80000,（9）40000,期初余額 11900,（9）120000,（9）5000,（10）20000,（10）12000,（10）8000,（10）4000,（11）2800,（11

21、）1680,（11）1120,（11）560,（15）4000,（17）100,返回,（20）340,返回,之間進(jìn)行分配。,本月制造費(fèi)用:14000,生產(chǎn)工人工資:A 12000 B 8000,分配率 =,14000,12000 + 8000,= 0.7,A 產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用 = 12 000 0.7 = 8 400（元）,B產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用 = 8 000 0.7 = 5 600（元）,借：生產(chǎn)成本A產(chǎn)品 8 400 B 產(chǎn)品 5 600 貸:制造費(fèi)用 14 000,返回,【例21】將本月制造費(fèi)用按生產(chǎn)工人工資比例在A(yíng)、B,借 生產(chǎn)成本 貸,借 制造費(fèi)用 貸,借 生產(chǎn)成本A 貸,借

22、生產(chǎn)成本B 貸,期初余額 11900,（9）80000,（9）40000,期初余額 11900,（9）120000,（9）5000,（10）20000,（10）12000,（10）8000,（10）4000,（11）2800,（11）1680,（11）1120,（11）560,（15）4000,（17）100,返回,（20）340,(21)14000,平,(21) 14000,（21）8400,（21）5600,借 生產(chǎn)成本 貸,借 制造費(fèi)用 貸,借 生產(chǎn)成本A 貸,借 生產(chǎn)成本B 貸,期初余額 11900,（9）80000,（9）40000,期初余額 11900,（9）120000,（9）5

23、000,（10）20000,（10）12000,（10）8000,（10）4000,（11）2800,（11）1680,（11）1120,（11）560,（15）4000,（17）100,（20）340,(21)14000,平,(21) 14000,（21）8400,（21）5600,66620,返回,全部完工入庫(kù)，本月投入生產(chǎn)1 000件A產(chǎn)品尚未完工，計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本。,借：庫(kù)存商品B產(chǎn)品 66 620 貸：生產(chǎn)成本B產(chǎn)品 66 620,【例22】月末，上月投入生產(chǎn)500件B產(chǎn)品,借 生產(chǎn)成本 貸,借 制造費(fèi)用 貸,借 生產(chǎn)成本A 貸,借 生產(chǎn)成本B 貸,期初余額 11900,（9）

24、80000,（9）40000,期初余額 11900,（9）120000,（9）5000,（10）20000,（10）12000,（10）8000,（10）4000,（11）2800,（11）1680,（11）1120,（11）560,（15）4000,（17）100,（20）340,(21)14000,平,(21) 14000,（21）8400,（21）5600,（22）66620,平,（22）66620,本發(fā)：156800,本發(fā)：66620,期末余額 102080,本發(fā)：102080,期末余額 102080,返回,（一）銷(xiāo)售業(yè)務(wù)核算應(yīng)設(shè)置的帳戶(hù),（二）銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的核算,四、銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的核算,企業(yè)

25、銷(xiāo)售商品或提供工業(yè)性勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日常活動(dòng)中所取得的收入。,借 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 貸,取得的收入,月末結(jié)轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”,平,返回,1、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入：,企業(yè)銷(xiāo)售商品、提供工業(yè)性勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日常活動(dòng)而發(fā)生的實(shí)際成本。,借 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸,銷(xiāo)售產(chǎn)品的實(shí)際成本,月末結(jié)轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”,平,2、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本：,企業(yè)在銷(xiāo)售商品過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、廣告費(fèi)展覽費(fèi)，以及為銷(xiāo)售本企業(yè)商品而專(zhuān)設(shè)置的銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)的職工工資、福利費(fèi)、業(yè)務(wù)費(fèi)等經(jīng)常費(fèi)用。,借 銷(xiāo)售費(fèi)用 貸,銷(xiāo)售商品中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用,月末結(jié)轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”,平,返回,3、銷(xiāo)售費(fèi)用：,企業(yè)日常活動(dòng)應(yīng)負(fù)擔(dān)的各種稅金及

26、附加，包括消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、土地增值稅和教費(fèi)附加等。,借 營(yíng)業(yè)稅金及附加 貸,按規(guī)定由主營(yíng)業(yè)務(wù)負(fù)擔(dān)的各項(xiàng)稅金及附加,月末結(jié)轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”,平,返回,4、營(yíng)業(yè)稅金及附加：,因銷(xiāo)售商品和提供勞務(wù)等，應(yīng)向購(gòu)貨方或接受勞務(wù)單位收取的款項(xiàng)。,借 應(yīng)收帳款 貸,應(yīng)收取的帳款,收回的帳款,尚未收回的帳款,按購(gòu)貨單位名稱(chēng)開(kāi)設(shè)明細(xì)帳,返回,5、應(yīng)收帳款：,企業(yè)除主營(yíng)業(yè)務(wù)收入以外的其他銷(xiāo)售或其他業(yè)務(wù)收入，如銷(xiāo)售材料、固定資產(chǎn)出租、包裝物出租等收入。,借 其他業(yè)務(wù)收入 貸,取得的收入,月末結(jié)轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”,平,返回,6、其他業(yè)務(wù)收入：,除主營(yíng)業(yè)務(wù)成本以外的其他銷(xiāo)售或其他業(yè)務(wù)所發(fā)生的支出，包

27、括銷(xiāo)售材料、提供勞務(wù)等發(fā)生的相關(guān)成本、費(fèi)用及相關(guān)稅金及附加等。,借 其他業(yè)務(wù)成本 貸,發(fā)生的各項(xiàng)支出,月末結(jié)轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”,平,返回,7、其他業(yè)務(wù)成本：,元，價(jià)款40 000元，增值稅率17%，增值稅額6 800元，款項(xiàng)已收存銀行。,借：銀行存款 46 800 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 40 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額 6 800,【例29】以銀行存款支付銷(xiāo)售產(chǎn)品的廣告費(fèi)2 500元。,借：銷(xiāo)售費(fèi)用 2 500 貸：銀行存款 2 500,返回,【例23】銷(xiāo)售給吉順公司B產(chǎn)品200件，每件單價(jià)200,元，計(jì)60 000元，應(yīng)收銷(xiāo)項(xiàng)增值稅11 200元，賬款尚未收到。,借：應(yīng)收賬款青州廠(chǎng) 70

28、200 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 60 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額 10 200,【例25】銷(xiāo)售甲材料20公斤，價(jià)款5 000元，應(yīng)收增值稅額850元，款項(xiàng)已收存銀行。,借：銀行存款 5 850 貸：其他業(yè)務(wù)收入材料銷(xiāo)售 5 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額 850,返回,【例24】向青州廠(chǎng)銷(xiāo)售B產(chǎn)品300件，每件售價(jià)200,借：其他業(yè)務(wù)成本材料銷(xiāo)售 2 000 貸：原材料甲材料 2 000,【例27】月末，結(jié)轉(zhuǎn)本月銷(xiāo)售B產(chǎn)品500件的生產(chǎn)成本66 620元。,借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 66 620 貸：庫(kù)存商品B產(chǎn)品 66 620,返回,【例26】結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售甲材料的實(shí)際成本2 000元。,為5 %，月末，計(jì)算本月銷(xiāo)售B產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅。,借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 5 000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅 5 000,【例29】月末，計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)本月應(yīng)交增值稅。,借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅轉(zhuǎn)出未交增值稅 1 700 貸：應(yīng)交稅費(fèi)未交增值稅 1 700,返回,【例28】本企業(yè)B產(chǎn)品屬消費(fèi)稅應(yīng)稅產(chǎn)品，適用稅率,借 貸,（3）9690,（4）3060,（7）3400,（23）6800,（24）10200,（25）850,（29）1700,本發(fā)：17850,本發(fā)：17850,平,返回,返回,應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅,額，計(jì)算本月應(yīng)負(fù)擔(dān)的城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加。 已知本企業(yè)的城市維護(hù)建設(shè)稅率及教育費(fèi)附加率