1、2020/7/26，小企業(yè)會訂準則實務(wù)說明，1，新聯(lián)誼事務(wù)所集團，小企業(yè)會訂準則訓(xùn)練，昌吉農(nóng)業(yè)園區(qū)國稅局：謝偉鋒郵箱：電話2012年8月，小企業(yè)會訂準則So easy！2020/7/26、小企業(yè)會修訂準則實務(wù)說明、2、小企業(yè)會修訂準則制定的背景和意義、背景1 :小企業(yè)是國民經(jīng)濟的重要組成部分，有資料統(tǒng)一修訂，在中國477萬企業(yè)中，小企業(yè)，數(shù)量97.21%，作為員工的助推器、試驗田，因此，中央重視中小公司的發(fā)展，在2003年中小公司2005年支持和引導(dǎo)個體私營等非公有制經(jīng)濟發(fā)展的若干意見(國發(fā)20053號)，特別是2009年9月，國務(wù)院發(fā)布了進一步促進中小公司發(fā)展的若干

2、意見(國發(fā)2053號)，目前各部門正在積極采取措施落實國發(fā)36號文件等精神，小企業(yè)會修訂準則是國發(fā)36號文件、小企業(yè)會訂準則概要、2020/7/26、小企業(yè)會訂準則實務(wù)說明、3、小企業(yè)會訂準則制定的背景和意義、背景2 :國際共識、國際會訂準則和各國制定的會訂準則大部分對大企業(yè)和上市企業(yè)，很少考慮中小公司的會訂需求及其特殊問題，因此， 單獨制定中小公司或中小公司的修訂標準，減輕中小公司提供財務(wù)報告的負擔，已成為國際社會的共識。 聯(lián)合國國際會議修訂和報告標準政府間資深人士工作組(ISAR )于2000年7月提交了中小公司會議修訂的討論稿，并最終制定了適用于普遍意義的經(jīng)濟業(yè)務(wù)的報告模式。 國際會修訂

3、準則理事會(iasb )于2009年7月制定和發(fā)布中小主體國際財務(wù)報告準則的中國作為國際會修訂準則理事會成員，需要制定具有“本國特色”的中小公司會修訂準則，盡快實現(xiàn)與國際會修訂準則的“交接”。小企業(yè)會修訂準則概要、2020/7/26、小企業(yè)會修訂準則實務(wù)說明、4、小企業(yè)會修訂準則制定的背景和意義、背景3 :國內(nèi)需求、2004年制定的小企業(yè)會修訂制度在實踐過程中顯示了內(nèi)容過時、不適合實際工作的問題。 煙熏注音字商務(wù)的標準變更，將煙熏注音字商務(wù)規(guī)模小，業(yè)務(wù)簡單，會修訂基礎(chǔ)工作弱，會修訂情報用戶信息需要單一等實情納入一盞茶，簡化煙熏注音字商務(wù)的修訂確認，修訂量和報告，減少會修訂人員職業(yè)判斷的內(nèi)容和空

4、間。小企業(yè)會修訂準則概述、2020/7/26、小企業(yè)會修訂準則實務(wù)說明、5、小企業(yè)會修訂準則制定的背景和意義、意義1 :有利于完善企業(yè)會修訂準則體系、意義2 :有利于加強稅收征管、有利于促進小企業(yè)稅負公平、意義3 :有利于加強小企業(yè)稅負公平的中小公司會修訂準則概述、2020/7/26、 中小公司會修訂準則實務(wù)說明，6，1，會修訂核算要求簡化2，歷史成本修訂量3，采用成本法修訂長期股權(quán)投資4，資產(chǎn)損益需要“處理的財產(chǎn)充足”5，需要更多“營業(yè)外收支”的小企業(yè)會修訂準則實務(wù)說明，7，財會201117號，小企業(yè)會修訂準則公布為了規(guī)范小企業(yè)會修訂確認、修訂量和報告行為，促進小企業(yè)的永續(xù)發(fā)展，發(fā)揮小企業(yè)在

5、國民經(jīng)濟和社會發(fā)展中的重要作用，根據(jù)中華人民共和國會修訂法和其他有關(guān)法律和法律規(guī)范，我部門制定了小企業(yè)會修訂準則，現(xiàn)已公布我部于2004年4月27日發(fā)表的中小公司會修訂制度(會計20042號)在云同步廢止。 實行中如果有什么問題的話，請盡快回我的房間。 附件：小企業(yè)會修訂準則財政部211年10月十八開，2020/7/26，小企業(yè)會修訂準則實務(wù)說明，8，第一條為規(guī)范小企業(yè)會修訂確認、修訂量和報告行為，促進小企業(yè)永續(xù)發(fā)展，發(fā)揮小企業(yè)在國民經(jīng)濟和社會發(fā)展中的重要作用， 中華人民共和國會修訂法和其他有關(guān)法律和小企業(yè)會修訂準則的法律依據(jù)： 1、中華人民共和國會修訂法2、中華人民共和國企業(yè)所得稅法3、中華

6、人民共和國司法4、企業(yè)會修訂準則-基本準則、制定依據(jù)、2020/7/26、小企業(yè)會修訂準則實務(wù)說明、9、適用范圍、第二條、2020/7/26、小企業(yè)會修訂準則實務(wù)解說10、小、小企業(yè)的劃分標準、2012.5、2020/7/26、小企業(yè)會訂準則實務(wù)解說、11、說明： 1。 微型企業(yè)只需要滿足所列指標中的任意一個。 2 .附表中各行業(yè)的范圍以國民經(jīng)濟行業(yè)分類(GB/T4754-2011 )為準。 *項目屬于行業(yè)組合類別，其中包括礦業(yè)、制造業(yè)、電力、熱、瓦斯氣體和水的生產(chǎn)與供應(yīng)業(yè)；交通運輸業(yè)包括公路運輸業(yè)、水上運輸業(yè)、航空運輸業(yè)、管道運輸業(yè)、裝卸運輸與運輸代理業(yè)，不包括鐵元素道運輸業(yè)在內(nèi)的信息傳輸業(yè)

7、，包括電信、廣播電視、衛(wèi)星傳輸服務(wù)、互聯(lián)網(wǎng)包括其他未明確規(guī)定的行業(yè)包括科研和技術(shù)服務(wù)業(yè)、水利、環(huán)境和公共設(shè)施管理業(yè)、居民服務(wù)、維修和其他服務(wù)業(yè)、社會工作、文化、體育和娛樂業(yè)、房地產(chǎn)經(jīng)紀公司服務(wù)、其他房地產(chǎn)業(yè)等，不包括房地產(chǎn)經(jīng)營活動。2020/7/26、中小公司會修訂準則實務(wù)說明、12、3 .企業(yè)區(qū)分指標以現(xiàn)行的統(tǒng)一修訂制度為準。 (1)所謂員工是指期末員工數(shù)，如果沒有期末員工數(shù)，則換成年平均員工數(shù)。 (2)營業(yè)收入、工業(yè)、建筑業(yè)，限額以上批發(fā)和零售業(yè)，限額以上住宿和餐飲行業(yè)以及其他主要營業(yè)業(yè)務(wù)收入指標設(shè)置行業(yè)，采用主要營業(yè)業(yè)務(wù)收入限額以下批發(fā)和零售業(yè)企業(yè)采用商品銷售額代替限額以下住宿餐飲行業(yè)企

8、業(yè)采用銷貨收入代替農(nóng)業(yè)、林、牧、漁業(yè)企業(yè)采用營業(yè)總收益代替(3)用資產(chǎn)總額代替資產(chǎn)總額。2020/7/26、小企業(yè)會修訂準則實務(wù)說明、13、小企業(yè)、小微利企業(yè)、小規(guī)模納稅人比較注意、2020/7/26、小企業(yè)會修訂準則實務(wù)說明、14、企業(yè)所得稅法小微利企業(yè)對符合條件的小微利企業(yè)從事符合條件的中小公司和國家非限制和禁止行業(yè)符合下列條件的企業(yè)：1.工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額在30萬元以下，職工人數(shù)在100人以下，資產(chǎn)總額在3000萬元以下2 .其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額在30萬元以下，職工人數(shù)在80人以下稅收法律第28條，條例第92條，2020/7/26，中小公司會修訂準則實務(wù)說明，15， 201

9、1年1月1日至2011年12月31日，年收入低于3萬元(包括3萬元)的中小公司，與財產(chǎn)稅20114號4. 2012年1月1日至2015年12月31日，年收入低于6萬元(包括6萬元)的中小公司，其收入減少50%財稅2011117號，2020/7/26，中小公司會修訂準則實務(wù)說明，16，【例】假設(shè)某工業(yè)企業(yè)(職工90人，資產(chǎn)總額2500萬元) 1.2011年的應(yīng)納稅所得為50萬元，則應(yīng)納稅=50221，應(yīng)納稅所得稅=2020%=4萬元，2011年的應(yīng)納稅所得為3萬元應(yīng)納稅所得稅=350 %=0.3萬元，2020/7/26，中小公司會修訂準則實務(wù)說明，17，中小公司會修訂準則適用范圍特別規(guī)定，以下三

10、種中小公司除外： (1)股票或債券在市場公開交易的中小公司。 (二)金融機構(gòu)或者其他具有金融性質(zhì)的中小公司。 (三)企業(yè)集團內(nèi)的母公司和子公司。2020/7/26、中小公司會修訂準則實務(wù)說明、18、中小公司會修訂準則具體執(zhí)行中應(yīng)注意的問題：第三條：符合本準則規(guī)定的中小公司，可以執(zhí)行本準則，也可以執(zhí)行企業(yè)會修訂準則(自由選擇、個別標準、一貫執(zhí)行)2.執(zhí)行企業(yè)會修訂準則的中小公司，可以執(zhí)行企業(yè)會修訂準則、2020/7/26、中小公司會修訂準則實務(wù)說明、19、3 .執(zhí)行本準則的中小公司公開發(fā)行股票或債券的； 由于企業(yè)規(guī)模或者企業(yè)性質(zhì)的變化，變成大中型企業(yè)或者金融企業(yè)的，應(yīng)當從翌年1月1日開始執(zhí)行企業(yè)

11、會訂準則。 4、實行企業(yè)會修訂準則的企業(yè)上市公司、大中型企業(yè)和中小公司，要轉(zhuǎn)為實行本準則。2020/7/26、中小公司會修訂準則實務(wù)說明、20、準則轉(zhuǎn)換、第四條執(zhí)行本準則的中小公司執(zhí)行企業(yè)會修訂準則時，應(yīng)當按照企業(yè)會修訂準則第38號首次執(zhí)行企業(yè)會修訂準則等有關(guān)規(guī)定進行會修訂處理。2020/7/26、小企業(yè)會訂準則實務(wù)說明、21、小企業(yè)會訂準則與企業(yè)會訂準則的比較分析、企業(yè)會訂準則、小企業(yè)會訂準則、(1)信息幀體系比較分析、基本準則、38項具體準則、準則指南、會訂準則說明2020/7/26、小企業(yè)會訂準則實務(wù)說明、22、(2)會訂設(shè)定比較分析， 企業(yè)會訂準則資產(chǎn)類負債類共通類：資本類損益類共有1

12、60多個會訂科目，小企業(yè)會訂準則資產(chǎn)類負債類資本類費用類損益類共有60多個會訂科目(準則P29 )。 小企業(yè)會修訂準則實務(wù)解說、23、(3)財務(wù)報表比較分析、企業(yè)會修訂準則資產(chǎn)負債表損益修訂表所有者權(quán)益變動表注釋、小企業(yè)會修訂準則資產(chǎn)負債表損益修訂表注釋、2020/7/26、小企業(yè)會修訂準則實務(wù)解說、24、(4)主要會修訂處理比較25、(4)主要會修訂處理比較分析、2020/7/7 中小公司會修訂準則實務(wù)解說，26，(4)主要會修訂處理比較分析，2020/7/26，中小公司會修訂準則實務(wù)解說，27小企業(yè)會修訂準則實務(wù)說明，29，小企業(yè)會修訂準則與小企業(yè)會修訂制度的對比，2020/7/26，小企

13、業(yè)會修訂準則實務(wù)說明，30，小企業(yè)會修訂準則與小企業(yè)會修訂制度的對比，200 第六條中小公司資產(chǎn)應(yīng)以成本計價，不資產(chǎn)減值準備。2020/7/26、中小公司會糾正準則實務(wù)解說、33、例題、1中小公司的會糾正要素糾正量屬性都是() 在a重定徑套成本b可變純c歷史成本d公允價值【回答】c【解析】中小公司會修訂準則下，采用歷史成本修訂量。 2中小公司外部會議修訂情報用戶主要為() a稅務(wù)部門和銀行b投資者c債權(quán)人d董事局【回答】a【解析】中小公司外部會訂情報用戶主要是稅務(wù)部門和銀行。 2020/7/26、中小公司會修訂準則實務(wù)說明、34、以下關(guān)于中小公司會修訂準則的說明中，正確的是() 在a小企業(yè)會修

14、訂準則下，不出庫存下跌價格而在b小企業(yè)會修訂準則下，實現(xiàn)庫存的收益在管理費c小企業(yè)會修訂準則下，發(fā)生損失時必須直接注銷資產(chǎn)，不出減值而在d小企業(yè)會修訂準則下，都必須按直線法攤銷的中小公司會修訂準則下，修訂營業(yè)外收入。2020/7/26、中小公司會修訂準則實務(wù)說明、35、第一節(jié)：流動資產(chǎn)第七條中小公司的流動資產(chǎn)是指在1年以內(nèi)(含1年，下同)或超過1年的普通營業(yè)周期內(nèi)有可能變化、出售或消費的資產(chǎn)。 貨幣資金短期投資應(yīng)收賬款和預(yù)付款項庫存等。2020/7/26、小企業(yè)會修訂準則實務(wù)說明、36、一、貨幣資金小企業(yè)的貨幣資金主要分為庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金，其修訂基本要求如下： (一)庫存現(xiàn)金本

15、科目對小企業(yè)的庫存現(xiàn)金進行修訂。 在中小公司內(nèi)部周轉(zhuǎn)使用備用金的情況下，可以個別設(shè)置“備用金”科目。 中小公司增加庫存現(xiàn)金，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目，減少庫存現(xiàn)金，進行相反的會計分錄。 中小公司應(yīng)設(shè)置“庫存現(xiàn)金日記帳”，出納人員領(lǐng)取付款證明，按業(yè)務(wù)發(fā)生的順序逐一登記。 每天結(jié)束后，核對當天的現(xiàn)金收入合訂額、現(xiàn)金支出合訂額和結(jié)算額，核對結(jié)算額和實際庫存額，使帳目一致。2020/7/26、中小公司會修訂準則實務(wù)說明、37、有外匯現(xiàn)金的中小公司，應(yīng)分別以人民幣和外幣進行明細修訂。 每日結(jié)算現(xiàn)金收支、財產(chǎn)清單等發(fā)現(xiàn)的原因應(yīng)查明的現(xiàn)金不足或向上溢出，應(yīng)在“應(yīng)處理的財產(chǎn)損失向上溢出”帳戶中訂正：根據(jù)屬于現(xiàn)金不足，實際不足的金額，借記“應(yīng)處理的財產(chǎn)損失向上溢出應(yīng)處理的流動資產(chǎn)損失”帳戶； 本科目應(yīng)貸記屬于現(xiàn)金溢出，根據(jù)實際溢出的金額，借記本科目，貸記“應(yīng)處理的財產(chǎn)溢出應(yīng)處理的流動資產(chǎn)溢出”科目。2020/7/26、中小公司會修訂準則實務(wù)說明、38、(二)銀行存款本科修訂中小公司存入銀行或其他金融機構(gòu)的各種款項。 中小公司增加銀行存款，借記本科目，減少貸記“庫存現(xiàn)金”、“應(yīng)收賬款”等科目的銀行存款，反之亦然。 中小公司必須根據(jù)開戶銀行、其他金融機構(gòu)、存款種類等設(shè)置“銀行存款日記帳”，出納人員領(lǐng)取付款證明，按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐一登記。 每天結(jié)束后，應(yīng)該出佚額。