1、全真會計(jì)實(shí)操總結(jié),河套大學(xué) 會計(jì)服務(wù)中心 河套大學(xué)財(cái)經(jīng)學(xué)院 實(shí) 訓(xùn) 中 心 張曉東,一、工商稅務(wù)登記、變更、年檢、注銷 二、納稅申報(bào) 三、會計(jì)實(shí)務(wù)操作 （一）綜合實(shí)操 （二）分崗實(shí)操,主要內(nèi)容回顧,一、工商稅務(wù)登記、變更、年檢、注銷 （一）工商稅務(wù)登記 名稱核準(zhǔn) 資本驗(yàn)證,登記注冊,前置審批,刻章,組織機(jī)構(gòu)代碼證,國、地稅稅務(wù)登記證,一般納稅人申請,減免稅申請,開立基本存款戶,主要內(nèi)容回顧,（二）變更 變更企業(yè)名稱、營業(yè)地址、經(jīng)營范圍、法人或股東、注冊資本（增資或減資）、登記備案事項(xiàng)變更等 （股東會決議、章程修正案、變更后的相關(guān)證明等；變更注冊資本須辦理驗(yàn)資手續(xù)；名稱、經(jīng)營范圍、法人變更需相應(yīng)

2、變更機(jī)構(gòu)代碼證、稅務(wù)登記證等）,全真會計(jì)實(shí)操總結(jié),主要內(nèi)容回顧,全真會計(jì)實(shí)操總結(jié),(三)年檢（網(wǎng)上年檢） 每年3月1日至6月30日每個(gè)企業(yè)必須進(jìn)行年檢 1、會計(jì)師事務(wù)所出具審計(jì)報(bào)告 2、登錄紅盾信息網(wǎng)錄入年檢報(bào)告等相關(guān)信息 3、打印年檢報(bào)告書并提交營業(yè)執(zhí)照副本，公司會計(jì)賬簿和憑證 4、工商管理人員實(shí)地查看場地 5、年檢繳費(fèi),主要內(nèi)容回顧,全真會計(jì)實(shí)操總結(jié),（四）企業(yè)注銷 注銷步驟： 注銷發(fā)票 (包括清欠稅款) 注銷稅務(wù)登記證（國稅、地稅） 注銷銀行開戶許可證、帳戶 登報(bào)申明（在全市公開的報(bào)紙上） 營業(yè)執(zhí)照注銷 (公告四十五天期滿) 機(jī)構(gòu)代碼證注銷,主要內(nèi)容回顧,全真會計(jì)實(shí)操總結(jié),二、納稅申報(bào)（

3、側(cè)重申報(bào)表的填寫和電子申報(bào)系統(tǒng)的熟悉） 1、發(fā)票管理 2、增值稅納稅申報(bào)（小規(guī)模和一般納稅人不同） 3、其他稅種納稅申報(bào)(通用申報(bào)表、房產(chǎn)稅等申報(bào)表) 4、企業(yè)所得稅納稅申報(bào)（季度、年度；查賬和核定征收） 5、地稅網(wǎng)上電子申報(bào) 6、國稅所得稅電子申報(bào) （從2008年9月份開始國、地稅均要求通過銀行轉(zhuǎn)帳交納稅款）,主要內(nèi)容回顧,全真會計(jì)實(shí)操總結(jié),三、實(shí)務(wù)操作 (一)綜合實(shí)操（三個(gè)不同類型企業(yè)業(yè)務(wù)的實(shí)帳操作；華美、榮力達(dá)、永祥） （二）分崗實(shí)操（深圳職業(yè)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)股份公司） （三）增值稅防偽稅控系統(tǒng)的演練 （四）實(shí)地去稅局辦理納稅申報(bào)或其他辦稅業(yè)務(wù),主要內(nèi)容回顧,日常做賬流程 一、建賬：總分類賬，現(xiàn)

4、金日記賬，銀行存款日記賬，活頁式明細(xì)分類賬 二、編制記賬憑證：根據(jù)原始憑證編制記賬憑證 三、匯丁字賬（損益結(jié)轉(zhuǎn)前的匯制與損益結(jié)轉(zhuǎn)后的匯制） 四、編制科目匯總表： 五、記賬：根據(jù)科目匯總表登記總賬，根據(jù)記賬憑證及原始憑證登記日記賬和明細(xì)賬 六、對賬：賬賬、帳證、帳實(shí)核對,實(shí) 操 體 會,七、結(jié)賬：總賬，日記賬，明細(xì)賬 八、編制財(cái)務(wù)報(bào)表：資產(chǎn)負(fù)債表，利潤表 九、填寫納稅申報(bào)表：增值稅申報(bào)表，地稅通用省報(bào)表，季末得填所得稅預(yù)繳申報(bào)表 十、網(wǎng)上申報(bào)：地稅網(wǎng)上電子申報(bào)，季末國稅所得稅電子申報(bào) 十一、次月10日之前去稅局申報(bào)繳納稅款，15日之前去國稅申報(bào)繳納所得稅,體 會,實(shí) 操 體 會,2、考察了同學(xué)們

5、基本功的扎實(shí)程度 （1）錯(cuò)誤率較高，經(jīng)常打返工 （2）丁字帳的匯制、科目匯總表的編制、結(jié)賬方法、試算平衡、報(bào)表編制有許多吃不準(zhǔn)的地方，反映出基本功不扎實(shí)。 （3）對專業(yè)知識的理解不夠透徹，會計(jì)專業(yè)知識和稅法知識不系統(tǒng)（聯(lián)系不起來） （銷售成本結(jié)轉(zhuǎn)、生產(chǎn)成本的計(jì)算、含稅銷售額的分解、各項(xiàng)稅費(fèi)的計(jì)提）,全真會計(jì)實(shí)操總結(jié),實(shí) 操 體 會,3、體會到實(shí)踐會計(jì)工作對會計(jì)人員稅法知識的要求較高。（專業(yè)知識、政策水平和創(chuàng)新能力等綜合知識的運(yùn)用能力有待進(jìn)一步提高） 4、網(wǎng)絡(luò)在會計(jì)工作中廣泛應(yīng)用 5、原始單據(jù)的識別、不同類型發(fā)票的規(guī)范性認(rèn)識、白條的識別等能力有所提高。 6、憑證、賬簿、報(bào)表和申報(bào)表之間數(shù)據(jù)的銜接

6、與勾稽關(guān)系不夠清楚。,全真會計(jì)實(shí)操總結(jié),實(shí) 操 體 會,7、部分同學(xué)缺乏敬業(yè)精神和一絲不茍的工作作風(fēng)，懶惰思想嚴(yán)重。沒有崗前適應(yīng)能力訓(xùn)練的思想意識，學(xué)習(xí)缺乏主動性。 8、嚴(yán)謹(jǐn)、踏實(shí)、誠信、溝通、鉆研、獨(dú)立思考和虛心學(xué)習(xí)應(yīng)當(dāng)成為即將從事財(cái)務(wù)會計(jì)工作的財(cái)經(jīng)學(xué)子具備的基本素質(zhì)（或者說應(yīng)當(dāng)具備的心態(tài)）。,實(shí) 操 體 會,9、分崗實(shí)操總結(jié): 基本達(dá)到預(yù)期效果 （1）檢驗(yàn)了大家的會計(jì)基本理論和基本技能 （2）分崗實(shí)訓(xùn)業(yè)務(wù)量較大，彌補(bǔ)了綜合實(shí)操業(yè)務(wù)量少和業(yè)務(wù)單一的不足，尤其是期末處理，增強(qiáng)了會計(jì)業(yè)務(wù)的系統(tǒng)性、完整性。 （3）不同崗位的分工協(xié)作，使大家對不同崗位的工作職責(zé)和需具備的基本素質(zhì)有了深刻的認(rèn)識 （4

7、）進(jìn)一步掌握了各種原始單據(jù)的填制、審核方法,實(shí) 操 體 會,各崗位基本工作職責(zé)的理解： 1、財(cái)務(wù)部經(jīng)理： 側(cè)重于財(cái)務(wù)控制、財(cái)務(wù)分析、財(cái)務(wù)預(yù)決策、資金使用的計(jì)劃與監(jiān)控、稅務(wù)籌劃、與公司內(nèi)部其他業(yè)務(wù)部門得協(xié)同，與稅局、工商、銀行、海關(guān)、商檢及其他政府宏觀管理部門的溝通協(xié)調(diào)等。,實(shí) 操 體 會,2、總賬報(bào)表稽核崗位 (財(cái)務(wù)主管) 協(xié)調(diào)組織各會計(jì)崗位的工作量、解決日常業(yè)務(wù)的具體技術(shù)問題、憑證抽審、報(bào)表稽核、出納監(jiān)控、組織庫存清查、出勤與工作質(zhì)量考核、組織推動業(yè)務(wù)按規(guī)定賬務(wù)處理程序流轉(zhuǎn)。協(xié)助財(cái)務(wù)經(jīng)理及時(shí)提供相關(guān)決策和分析數(shù)據(jù),實(shí) 操 體 會,3、往來核算崗位職責(zé)（往來會計(jì)） 往來業(yè)務(wù)審核、制單；登記往來

8、帳；與客戶和供應(yīng)商核對賬目；制定供應(yīng)商貨款還款計(jì)劃和客戶回款催收；客戶信用額度初審；壞賬（呆死帳）的清理和報(bào)請審批,實(shí) 操 體 會,4、 存貨核算崗位職責(zé)（存貨會計(jì)） 存貨業(yè)務(wù)審核、制單；存貨收發(fā)存核算及各類存貨明細(xì)賬的登記；存貨的盤點(diǎn)與帳實(shí)核對；（難點(diǎn)在于熟悉存貨品種、規(guī)格、進(jìn)貨渠道和供應(yīng)商；確定發(fā)出存貨成本和期末結(jié)存存貨成本，準(zhǔn)確提供存貨結(jié)存數(shù)量與金額。）,實(shí) 操 體 會,5、成本費(fèi)用核算崗位職責(zé)（成本會計(jì)） 生產(chǎn)成本和期間費(fèi)用業(yè)務(wù)的審核、制單；生產(chǎn)成本的計(jì)算（集中核算和分散核算）；成本費(fèi)用明細(xì)賬的登記（要求會計(jì)人員熟悉費(fèi)用報(bào)銷制度、薪酬制度等涉及成本費(fèi)用開支的相關(guān)制度與業(yè)務(wù)流程）,實(shí) 操

9、 體 會,6、銷售及稅務(wù)會計(jì)職責(zé)（稅務(wù)會計(jì)） 銷售收入、成本、稅金的業(yè)務(wù)審核、制單；銷售成本計(jì)算和銷售稅金計(jì)提；發(fā)票管理；申報(bào)納稅；應(yīng)交稅費(fèi)、銷售收入、成本明細(xì)賬的登記。與稅局的日常業(yè)務(wù)溝通；及時(shí)提供單品的銷售毛利及利潤率等分析報(bào)表等。,實(shí) 操 體 會,7、出納職責(zé)（出納崗位） 現(xiàn)金、銀行存款收付業(yè)務(wù)的審核、制單；日記賬的登記；與銀行對賬；保管現(xiàn)金和有價(jià)證券（大中型企業(yè)設(shè)兩個(gè)以上的出納分管現(xiàn)金和銀行業(yè)務(wù)及貸款業(yè)務(wù)的辦理、零售企業(yè)、餐飲酒店企業(yè)出納要監(jiān)管收銀員，并核對每天的銷售日報(bào)和現(xiàn)金日報(bào)等）,實(shí) 操 體 會,典型業(yè)務(wù)的流轉(zhuǎn)程序 1、采購業(yè)務(wù)（現(xiàn)購、賒購） 2、銷售業(yè)務(wù)（現(xiàn)銷、賒銷） 3、費(fèi)用

10、報(bào)銷業(yè)務(wù),實(shí) 操 體 會,物資部提出付款要求,采購員填寫“付款申請書”,交采購部經(jīng)理簽字,交總經(jīng)理簽字,限額內(nèi),交財(cái)務(wù)部經(jīng)理簽字,超限額,出納,至模擬銀行辦理銀行匯款,采購員持付款證明辦理采購業(yè)務(wù),供應(yīng)商提供發(fā)票和貨物清單,庫管辦理入庫手續(xù),采購員將發(fā)票和入庫單交材料會計(jì)審核制單,財(cái)務(wù)主管審核，憑證編號,材料、稅務(wù)會計(jì)和出納登記明細(xì)賬,（二）銷售業(yè)務(wù)（現(xiàn)銷） 1、銷售部按客戶要求開具銷售單，分別經(jīng)銷售經(jīng)理和財(cái)務(wù)經(jīng)理審核后交出納（收款員）辦理收款手續(xù)，出納開具收據(jù)加蓋現(xiàn)金收訖章，將收據(jù)交客戶，并登記流水賬，由銷售稅務(wù)會計(jì)開具普通或?qū)Ｓ冒l(fā)票交客戶 2、客戶持銷售單、收據(jù)、發(fā)票到庫管辦理出庫手續(xù)，庫

11、管開具一式三聯(lián)的出庫單，一聯(lián)留存?zhèn)洳椋宦?lián)交客戶提貨，一聯(lián)交財(cái)務(wù)部銷售稅務(wù)會計(jì)審核、制單并交財(cái)務(wù)主管稽核編號，交銷售稅務(wù)會計(jì)、材料會計(jì)和出納分別登記相關(guān)明細(xì)帳和日記賬。,業(yè)務(wù)流程,銷售部按客戶定單開出“銷售單”,銷售部經(jīng)理審核簽字（賒銷審核信用額度）,交財(cái)務(wù)部經(jīng)理簽字,出納辦理收款或轉(zhuǎn)賬手續(xù),交銷售稅務(wù)會計(jì)開銷售發(fā)票,客戶提貨或倉庫發(fā)貨,交財(cái)務(wù)主管審核編號,物資部庫管開“出庫單”,銷售稅務(wù)會計(jì)依據(jù)發(fā)票出庫單和收據(jù)審核制單,記賬,（三）費(fèi)用報(bào)銷 1、經(jīng)辦人員持填制好的費(fèi)用報(bào)銷單分別到部門經(jīng)理、財(cái)務(wù)主管、財(cái)務(wù)經(jīng)理（超過限額由分管經(jīng)理或總經(jīng)理）審核簽字，然后交費(fèi)用報(bào)銷會計(jì)審核制單（核銷往來或交出納處

12、辦理報(bào)銷手續(xù)（出納現(xiàn)金付訖） 2、出納登記流水賬和日記賬，成本會計(jì)登記相關(guān)成本費(fèi)用明細(xì)帳,業(yè)務(wù)流程,報(bào)銷人填制“費(fèi)用報(bào)銷單”,交部門經(jīng)理審核簽字,交分管經(jīng)理或總經(jīng)理簽字,限額內(nèi),交財(cái)務(wù)部經(jīng)理簽字,超限額,成本費(fèi)用會計(jì)審核制單（核銷往來）,財(cái)務(wù)主管審核,出納員報(bào)賬 （現(xiàn)金付訖）,登記有關(guān)明細(xì)賬和日記賬,期末處理 1、期末結(jié)轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)的處理 2、丁字帳的匯制 3、總賬登記 4、對賬與結(jié)賬 5、財(cái)務(wù)報(bào)表編制 6、納稅申報(bào)表編制,實(shí) 操 體 會,1、計(jì)提工資費(fèi)用（自制工資費(fèi)用分配表) 2、 計(jì)提工會經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)，計(jì)提比例分別為2和1.5 3、 計(jì)提固定資產(chǎn)折舊（根據(jù)固定資產(chǎn)明細(xì)資料計(jì)算） 4、生產(chǎn)領(lǐng)

13、料，（根據(jù)領(lǐng)料單匯總編制發(fā)料憑證匯總表） 5、 制造費(fèi)用分配 6、 結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本（自制“產(chǎn)品成本計(jì)算單”） 7、 結(jié)轉(zhuǎn)已銷產(chǎn)品成本（自制產(chǎn)品銷售成本計(jì)算表） 8、 結(jié)轉(zhuǎn)銷售原材料成本 （自制材料銷售成本計(jì)算表）,期末處理,9、 結(jié)轉(zhuǎn)本期應(yīng)交未交增值稅 10、 計(jì)提本月營業(yè)稅金及附加 11、 期間損益結(jié)轉(zhuǎn) 12、 計(jì)提所得稅費(fèi)用 13、 結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費(fèi)用 14、本年利潤結(jié)轉(zhuǎn)至“未分配利潤”明細(xì)賬 15、計(jì)提本年法定盈余公積和應(yīng)付股利（應(yīng)付利潤） 16、 結(jié)轉(zhuǎn)利潤分配有關(guān)明細(xì)帳,期末處理,（1）受硬件條件的限制，沒有完全創(chuàng)設(shè)實(shí)踐會計(jì)工作的情景 （2）崗位分工不夠明確包括業(yè)務(wù)崗位和會計(jì)崗位 （3）

14、崗位設(shè)置分散，工作量苦樂不均 （4）小組組長沒有完全發(fā)揮財(cái)務(wù)主管的作用 （5）業(yè)務(wù)指導(dǎo)不夠及時(shí)，業(yè)務(wù)流轉(zhuǎn)程序不夠清晰 （6）小組內(nèi)的協(xié)作不夠,分崗實(shí)訓(xùn)存在問題,一、建賬（新辦企業(yè)建賬和年初建賬） 通常應(yīng)建立：總分類賬，現(xiàn)金日記賬，銀行存款日記賬，活頁式明細(xì)分類賬（往來、庫存、固定資產(chǎn)、應(yīng)交增值稅（一般納稅人）、成本費(fèi)用等明細(xì)賬） （明細(xì)賬的設(shè)置根據(jù)企業(yè)的具體情況，不是所有的賬戶都須設(shè)置明細(xì)賬，明細(xì)賬可陸續(xù)建立；年終確定總頁次和分頁次）,實(shí)際會計(jì)工作應(yīng)注意的問題,全真會計(jì)實(shí)操總結(jié),二、編制憑證： （1）不同類型的業(yè)務(wù)不應(yīng)編入一張憑證，相同的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)可以合并編制一張記賬憑證 （2）原始單據(jù)填寫要規(guī)

15、范（如支票、收據(jù)、出入庫單的填寫 ） （3）生產(chǎn)成本應(yīng)按產(chǎn)品品種設(shè)置明細(xì)科目 （ 4 ）管理費(fèi)用應(yīng)按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)科目（不應(yīng)出現(xiàn)“辦公用品”“房屋”等明細(xì)）,實(shí)際會計(jì)工作應(yīng)注意的問題,全真會計(jì)實(shí)操總結(jié),（5）注意不要漏做成本結(jié)轉(zhuǎn)、稅金計(jì)提等轉(zhuǎn)賬憑證，而且要附自制原始憑證。 如：計(jì)提社會保險(xiǎn)費(fèi)，計(jì)提工會經(jīng)費(fèi)和教育費(fèi)附加，計(jì)提固定資產(chǎn)折舊，結(jié)轉(zhuǎn)已銷產(chǎn)品成本，計(jì)提房產(chǎn)稅、車船使用稅和城鎮(zhèn)土地使用稅，計(jì)提營業(yè)稅金及附加，結(jié)轉(zhuǎn)收益與成本費(fèi)用類賬戶，計(jì)提所得稅費(fèi)用（所得稅的計(jì)提依據(jù)是整個(gè)第一季度的實(shí)際利潤額），結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費(fèi)用,實(shí)際會計(jì)工作應(yīng)注意的問題,全真會計(jì)實(shí)操總結(jié),（6）典型業(yè)務(wù)的憑證編制 A、社保

16、繳費(fèi) 各種保險(xiǎn)的交納比率：（五險(xiǎn)） 養(yǎng)老保險(xiǎn) 20%（單位） 8%（個(gè)人） 失業(yè)保險(xiǎn) 2%（單位） 1%（個(gè)人） 醫(yī)療保險(xiǎn) 6%（單位） 2%（個(gè)人） 以上三項(xiàng)保險(xiǎn)是依據(jù)社平工資或?qū)嵃l(fā)工資交納，分月交 生育保險(xiǎn) 0.6%（單位） 工傷保險(xiǎn) 0.7%（單位） 以上兩項(xiàng)保險(xiǎn)一年交一次,實(shí)際會計(jì)工作應(yīng)注意的問題,在職職工社會保險(xiǎn)的計(jì)提與交納 1、單位計(jì)提社會保險(xiǎn)時(shí)： 借：管理費(fèi)用薪酬費(fèi)用 （單位負(fù)擔(dān)部分） 貸：應(yīng)付職工薪酬社會保險(xiǎn)費(fèi) 2、發(fā)放工資代扣職工社會保險(xiǎn)時(shí)： 借：應(yīng)付職工薪酬工資 貸：其他應(yīng)付款社會保險(xiǎn)費(fèi) （個(gè)人負(fù)擔(dān)部分） 庫存現(xiàn)金,全真會計(jì)實(shí)操總結(jié),實(shí)際會計(jì)工作應(yīng)注意的問題,3、交納社會保

17、險(xiǎn)時(shí)： 借：應(yīng)付職工薪酬社會保險(xiǎn)費(fèi) （單位負(fù)擔(dān)部分） 其他應(yīng)付款社會保險(xiǎn)費(fèi) （個(gè)人負(fù)擔(dān)部分） 貸：庫存現(xiàn)金 非在職職工社會保險(xiǎn)的計(jì)提與交納 收到個(gè)人繳納的保險(xiǎn)時(shí)： 借：庫存現(xiàn)金 貸：其他應(yīng)付款社會保險(xiǎn)費(fèi)（個(gè)人負(fù)擔(dān)部分） 計(jì)提和繳納與上述相同,全真會計(jì)實(shí)操總結(jié),實(shí)際會計(jì)工作應(yīng)注意的問題,B、稅金的計(jì)提 借：營業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營業(yè)稅 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交城建稅 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交教育費(fèi)附加 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交地方教育費(fèi)附加 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交水利建設(shè)基金 （增值稅作為價(jià)外稅不記入營業(yè)稅金及附加） C、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅,全真會計(jì)實(shí)操總結(jié),實(shí)際會計(jì)工作應(yīng)注意的問題,D、增值稅賬務(wù)處理 本月增

18、值稅銷項(xiàng)稅額小于進(jìn)項(xiàng)稅額，期末留底，本月不用繳納增值稅，則相應(yīng)的不用計(jì)提附稅,但應(yīng)填制納稅申報(bào)表辦理納稅申報(bào)手續(xù)） 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅) 應(yīng)交稅費(fèi)未交增值稅 (注意小規(guī)模納稅人增值稅會計(jì)處理),全真會計(jì)實(shí)操總結(jié),實(shí)際會計(jì)工作應(yīng)注意的問題,全真會計(jì)實(shí)操總結(jié),匯制丁字賬 1、損益結(jié)轉(zhuǎn)前的匯制 2、損益結(jié)轉(zhuǎn)后的匯制 丁字帳是根據(jù)記賬憑證來匯制的，匯制時(shí)要規(guī)范、整齊，期末應(yīng)裝訂于憑證首頁(科目匯總表之后) 編制科目匯總表 在保證丁字帳借貸方發(fā)生額合計(jì)相等時(shí),再根據(jù)丁字帳來匯制，科目匯總表的借貸方發(fā)生額合計(jì)必須相等 (科目匯總表可以不包括期初和期末余額),實(shí)際會計(jì)工作應(yīng)注意的問題,全真會

19、計(jì)實(shí)操總結(jié),登記賬簿： 根據(jù)科目匯總表或其他依據(jù)登記總賬，根據(jù)記賬憑證及所附原始憑證登記日記賬和明細(xì)賬（注意登帳和更正錯(cuò)賬的規(guī)范性） 對賬： 賬賬核對：總賬和明細(xì)賬之間核對 賬證核對：賬簿與憑證之間的核對 賬實(shí)核對：賬簿與實(shí)存數(shù)核對,實(shí)際會計(jì)工作應(yīng)注意的問題,全真會計(jì)實(shí)操總結(jié),結(jié)賬： 總賬，日記賬，明細(xì)賬 （1）總賬：平時(shí)不需要本月合計(jì)，年度結(jié)賬應(yīng)有本年合計(jì)并劃雙紅線，有余額的賬戶”結(jié)轉(zhuǎn)下年” （2）日記賬和需要按月結(jié)記發(fā)生額的收入、費(fèi)用等明細(xì)賬：每次記賬后結(jié)出余額，加本月合計(jì)，年度結(jié)賬還要有本年累計(jì)雙紅線，并有結(jié)轉(zhuǎn)下年 （3）往來款項(xiàng)和各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬：結(jié)賬時(shí)在最后一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄下面劃通

20、欄單紅線，不需要加本月合計(jì)。,實(shí)際會計(jì)工作應(yīng)注意的問題,（四）需要結(jié)計(jì)本年累計(jì)發(fā)生額的某些明細(xì)賬，每月結(jié)賬時(shí)，應(yīng)在“本月合計(jì)”行下結(jié)出自年初起至本月末止的累計(jì)發(fā)生額，登記在月份發(fā)生額下面，在摘要欄內(nèi)注明“本年累計(jì)”字樣，并在下面通欄劃單紅線。12月末的“本年累計(jì)”就是全年累計(jì)發(fā)生額，全年累計(jì)發(fā)生額下通欄劃雙紅線。 （生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用和期間費(fèi)用類賬戶）,實(shí)際會計(jì)工作應(yīng)注意的問題,全真會計(jì)實(shí)操總結(jié),編制報(bào)表：資產(chǎn)負(fù)債表， （1）資產(chǎn)負(fù)債表：反映企業(yè)某一時(shí)點(diǎn)財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表，根據(jù)總賬期末余額來填制， 貨幣資金：庫存現(xiàn)金+銀行存款+其他貨幣資金 存貨項(xiàng)目: 年初數(shù)：指當(dāng)年1月1日的期初余額(年內(nèi)不變)