1、稅制的設(shè)計,經(jīng)濟(jì)學(xué)原理,N.格里高利.曼昆 著,12,本教學(xué)PPT雙語版由浙江工商大學(xué)經(jīng)濟(jì)學(xué)院 陳宇峰 編譯,1,本章我們將探索這些問題的答案：,美國稅收收入的最大來源是什么？ 什么是稅收的有效率的成本？ 我們?nèi)绾卧u價一個稅收制度的平等程度？,2,THE DESIGN OF THE TAX SYSTEM,3,介紹,第一章的經(jīng)濟(jì)學(xué)十大原理之一： 政府有時可以改善市場結(jié)果 提供公共物品 監(jiān)管公共資源的使用 解決外部性的影響 為了行使這些職能，政府需要通過稅收來籌集收入,0,THE DESIGN OF THE TAX SYSTEM,4,介紹,從前面章節(jié)中學(xué)到的關(guān)于稅收的知識： 對一種物品征稅減少了那

2、種物品的銷售量 稅收負(fù)擔(dān)由買者與賣者分?jǐn)偅唧w的分?jǐn)偙壤Q于供給彈性與需求彈性 稅收引起了無謂損失,0,THE DESIGN OF THE TAX SYSTEM,5,美國政府的財政概況,首先，我們考查：稅收收入占國民收入的比例隨著時間是如何變化的 稅收收入占國民收入的比重隨時間是如何變化的 美國稅收收入占國民收入的比例與其他國家相比 聯(lián)邦政府，州與地方政府稅收收入中最重要的來源,0,THE DESIGN OF THE TAX SYSTEM,6,美國稅收收入占GDP中的百分比,0,THE DESIGN OF THE TAX SYSTEM,7,政府稅收收入占GDP中的百分比,0,THE DESI

3、GN OF THE TAX SYSTEM,8,2007年的聯(lián)邦政府的收入,0,THE DESIGN OF THE TAX SYSTEM,9,2007年州與地方政府的收入,0,THE DESIGN OF THE TAX SYSTEM,10,稅收與效率,如果一種稅制能以對納稅人來說較低的成本籌集到等量的收入，這種稅制就比另一種更有效率 納稅人的成本包括： 稅收支付本身 無謂損失 管理負(fù)擔(dān),0,THE DESIGN OF THE TAX SYSTEM,11,無謂損失,經(jīng)濟(jì)學(xué)十大原理之一： 人們會對激勵做出反應(yīng) 回憶第八章的內(nèi)容： 稅收扭曲了激勵，人們根據(jù)稅收激勵，而不是他們買賣的物品與勞務(wù)的真實成本

4、與利益來配置資源 結(jié)果：無謂損失。納稅人經(jīng)濟(jì)福利的減少超過了政府籌集到的收入的部分,0,THE DESIGN OF THE TAX SYSTEM,12,所得稅與消費稅,所得稅減少了儲蓄的激勵： 如果所得稅率 = 25%, 8%（稅前利率） = 6% （稅后利率） 隨時間推移，損失的收入越來越多 一些經(jīng)濟(jì)學(xué)家提議對消費征稅，代替對收入的征稅 將維持對儲蓄的激勵 對個人退休保障和長期經(jīng)濟(jì)增長都更有利,0,THE DESIGN OF THE TAX SYSTEM,13,所得稅與消費稅,消費稅類似于美國稅法對個人退休賬戶的處理： 人們可以把一定數(shù)量的儲蓄存到這個賬戶中 這部分資金不會被征稅，直到退休時

5、取出這些錢 歐洲的增值稅也與消費稅類似,0,THE DESIGN OF THE TAX SYSTEM,14,管理負(fù)擔(dān),包括人們?yōu)樽裾斩惙{稅時花費的時間與金錢 鼓勵人們將資源用在合法避稅上面 比如，雇傭會計師尋找稅制的漏洞來減少稅收負(fù)擔(dān) 是無謂損失的一種 通過簡化稅法可以減少稅制的管理負(fù)擔(dān)，但這種消除漏洞的稅法在政治上是困難的,0,THE DESIGN OF THE TAX SYSTEM,15,邊際稅率與平均稅率,平均稅率 支付的總稅收除以總收入 衡量納稅人做出的犧牲 邊際稅率 增加1美元收入所支付的額外稅收 衡量稅收對工作努力程度，儲蓄等激勵的影響,0,THE DESIGN OF THE T

6、AX SYSTEM,16,0%,10%,$40,000,0%,20%,$20,000,定額稅：對每個人等量征收的稅收 例如：定額稅=$4000/每人,定額稅,0,THE DESIGN OF THE TAX SYSTEM,17,定額稅是最有效率的稅收： 沒有引起無謂損失，也沒有扭曲激勵 最小化管理負(fù)擔(dān)不需要雇傭會計師，不需要保留收據(jù)等 然而，定額稅是不公平的： 在金錢上，富人和窮人付同樣多的稅收 相對于收入水平，窮人比富人支付多得多的稅收,定額稅,0,稅制的設(shè)計,18,稅收與平等,稅收政策的另一個目標(biāo)： 平等公平地分配稅收負(fù)擔(dān) 對于平等達(dá)成共識比對什么是效率達(dá)成共識要困難得多 然而，有一些原理可

7、以用來評價稅收制度的平等性,0,THE DESIGN OF THE TAX SYSTEM,19,受益原則,收益原則：認(rèn)為人們應(yīng)該根據(jù)他們從政府服務(wù)中得到的利益來納稅的思想 努力使公共物品與私人物品相似你使用的更多，你支付的也應(yīng)該更多 例如：汽油稅 支付稅收的數(shù)量與一個人使用公共道路的多少有關(guān),0,THE DESIGN OF THE TAX SYSTEM,20,支付能力原則,支付能力原則：認(rèn)為應(yīng)該根據(jù)一個人可以承受的負(fù)擔(dān)來對這個人征稅的思想 主張所有的納稅人應(yīng)該做出“平等的犧牲” 注意一個人的犧牲量不僅取決于他支付了多少稅收，而且還取決于他的收入和其他環(huán)境 一個窮人繳納$10,000的稅比一個富

8、人繳納$10,000 的稅做出的犧牲還大,0,THE DESIGN OF THE TAX SYSTEM,21,縱向平等,縱向平等: 主張支付能力更強的納稅人應(yīng)該繳納更多稅收的思想,0,THE DESIGN OF THE TAX SYSTEM,22,三種稅制,比例稅： 納稅人都繳納收入中相同比例的稅收，不管收入是多少 累退稅： 高收入納稅人繳納的稅收在收入中的比例低于低收入納稅人的稅收 累進(jìn)稅: 高收入納稅人繳納的稅收在收入中的比例高于低收入納稅人的稅收,0,THE DESIGN OF THE TAX SYSTEM,23,200,000,100,000,$50,000,收入百分比（%),稅收量（

9、美元）,收入百分比（%）,稅收量（美元）,收入百分比（%）,稅收量（美元）,收入 （美元）,三種稅制的例子,0,THE DESIGN OF THE TAX SYSTEM,24,美國聯(lián)邦政府所得稅率： 2007,美國是一個實行累進(jìn)所得稅率的國家,0,THE DESIGN OF THE TAX SYSTEM,25,橫向平等,橫向平等：主張有相似支付能力的納稅人應(yīng)該繳納等量稅收的思想 問題：很難對除開收入以外的何種因素決定支付能力達(dá)成共識,0,所得稅率為25%。收入的第一個20,000免稅，稅法將結(jié)婚的夫妻視為一個單獨的納稅人 Sam與Diane每個人分別掙$50,000 i.如果Sam與Diane

10、沒有結(jié)婚，但住在一起，那他們稅收賬單時多少？ ii.如果Sam與Diane結(jié)婚，他們的稅收賬單又是多少？,主動學(xué)習(xí) 1 稅收與婚姻，第一部分,26,如果沒有結(jié)婚，Sam和Diane分別納稅： 0.25 x ($50,000 20,000) = $7500 總稅收 = $15,000 = 他們總收入的15% 如果結(jié)婚，他們納稅： 0.25 x ($50,000 20,000) = $20,000占他們總收入的20% 增加的$5000稅收稱為“婚姻稅”或者“結(jié)婚罰款”,主動學(xué)習(xí) 1 參考答案,27,所得稅率為25%，對未婚者而言，收入的第一個$20,000免稅。而對結(jié)婚的夫妻而言，免稅額是$40,

11、000 Harry每年掙$0，Sally每年掙$100,000 i.如果Harry與Sally 沒有結(jié)婚，但住在一起，那他們稅收賬單時多少？ ii.如果Harry與Sally結(jié)婚，他們的稅收賬單又是多少？,主動學(xué)習(xí) 2 稅收與婚姻，第二部分,28,如果沒有結(jié)婚，Harry納稅$0，Sally納稅：0.25 x ($100,000 20,000) = $20,000 總稅收 = $20,000 = 他們總收入的20% 如果結(jié)婚，他們納稅： 0.25 x ($100,000 40,000) = $15,000占他們總收入的15% 減少的$5000納稅稱為“婚姻補貼”,主動學(xué)習(xí) 2 參考答案,29,

12、THE DESIGN OF THE TAX SYSTEM,30,婚姻稅與補貼,在目前美國的稅法下， 有相近收入的夫妻要繳納婚姻稅 有不同收入的夫妻能夠得到婚姻補貼 許多人主張改革稅收體制，以使其對婚姻狀況保持中性,0,THE DESIGN OF THE TAX SYSTEM,31,婚姻稅與補貼,理想的稅收體制應(yīng)該有這些特征： 有相同總收入的兩對已婚夫婦應(yīng)繳納相同的稅 婚姻狀況不影響夫婦的稅收賬單 沒有收入的個人/家庭不需要納稅 高收入納稅人的納稅占收入的比例要高于低收入納稅人 然而，制定擁有這四個特征的稅收體制在數(shù)學(xué)上是不可能的,0,THE DESIGN OF THE TAX SYSTEM,3

13、2,稅收歸宿與稅收平等,復(fù)習(xí)：承受稅收負(fù)擔(dān)的人并不總是從政府得到稅單的人 例如：對皮毛大衣征稅 看起來似乎是縱向平等的 但皮毛大衣是奢侈品，需求彈性很高 稅收使皮毛大衣的需求曲線移動，損害了生產(chǎn)皮毛大衣的人的利益（很可能并不是富人） 總結(jié)：評價稅收平等時，必須將稅收歸宿考慮在內(nèi),0,THE DESIGN OF THE TAX SYSTEM,33,誰支付公司所得稅？,當(dāng)政府對公司征稅時，公司更像一個征稅人而不是納稅人 稅收負(fù)擔(dān)最終落在個人身上 考慮政府對汽車生產(chǎn)廠商征稅： 公司所有者得到的利潤減少，隨著時間的推移，他們可能將財富轉(zhuǎn)移出汽車行業(yè) 汽車供給減少，價格上升，而汽車買者的境況變壞 汽車需

14、求減少，工資下降，工人們的境況變壞,0,THE DESIGN OF THE TAX SYSTEM,34,單一稅率,單一稅率：在這種稅收體制下，所有的納稅人都面臨相同的邊際稅率 也就是說，高于一定量的收入都面臨一個相同的稅率 這個量越高，稅收體制越激進(jìn) 從根本上減少了管理負(fù)擔(dān) 這種想法并不在如下人群中流行： 從復(fù)雜的稅收體制中獲益的人（會計師，政治說客） 難以想象生活中沒有稅收扣除/漏洞的人 在一些中歐和東歐國家中應(yīng)用,0,THE DESIGN OF THE TAX SYSTEM,35,結(jié)論：平等與效率之間的權(quán)衡取舍,平等與效率之間經(jīng)常矛盾： 比如：總額稅是最不平等的，但最有效率 政治領(lǐng)導(dǎo)人之間對這種權(quán)衡取舍有不同的看法 經(jīng)濟(jì)學(xué)： 能幫助我們更好的理解這種權(quán)衡取舍 能幫助我們避免那些犧牲了效率卻沒有增加公平的政策,0,內(nèi)容提要,在美國，最重要的聯(lián)邦收入來源是個人所得稅，用于社會保障的工薪稅以及公司所得稅。州和地方政府最重要的稅是銷售稅和財產(chǎn)稅 稅制的效率是指它給納稅人帶來的成本。除了資源從納稅人向政府的轉(zhuǎn)移稅收還有兩種成本：第一種是由于稅收改變了激勵，扭曲了資源配置而帶來的無謂損失；第二種是遵從稅法的管理負(fù)擔(dān),36,內(nèi)容提要,稅制的平等涉及稅收負(fù)