1、第三章 會(huì)計(jì)核算原理（6個(gè)課時(shí)),理解會(huì)計(jì)等式，掌握賬戶的分類，熟練掌握不同類型賬戶的結(jié)構(gòu) 掌握復(fù)式記賬原理，熟練掌握借貸記賬法，能熟練編制會(huì)計(jì)分錄 教學(xué)重點(diǎn)與難點(diǎn) 賬戶的結(jié)構(gòu) 會(huì)計(jì)等式 借貸記賬法 會(huì)計(jì)分錄,教學(xué)目標(biāo)與要求,第一節(jié) 會(huì)計(jì)科目與賬戶,為了滿足會(huì)計(jì)核算的需要，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表要素進(jìn)行具體分類的項(xiàng)目。 （二）設(shè)置會(huì)計(jì)科目的意義 1.是組織會(huì)計(jì)核算的首要環(huán)節(jié)和重要依據(jù) 2.是人們認(rèn)識(shí)和理解交易或事項(xiàng)的首要方式 3.是進(jìn)行會(huì)計(jì)監(jiān)督的重要手段,一、會(huì)計(jì)科目及其設(shè)置,（一）定義,（三）設(shè)置會(huì)計(jì)科目的原則 1.要堅(jiān)持全面、系統(tǒng)反映和控制會(huì)計(jì)對(duì)象和會(huì)計(jì)要素的原則 2.要堅(jiān)持符合和滿足企業(yè)內(nèi)部實(shí)行經(jīng)濟(jì)

2、管理和經(jīng)濟(jì)決策需要的原則 3.要堅(jiān)持滿足外部經(jīng)濟(jì)利益實(shí)體需要的原則 4.要堅(jiān)持統(tǒng)一性和靈活性相結(jié)合的原則 5.要堅(jiān)持繁簡(jiǎn)適當(dāng)原則 6.要堅(jiān)持相對(duì)穩(wěn)定的原則,(四)如何設(shè)置會(huì)計(jì)科目 設(shè)置會(huì)計(jì)科目是任何企業(yè)開(kāi)展會(huì)計(jì)核算之前應(yīng)進(jìn)行的一項(xiàng)基礎(chǔ)性、規(guī)范性工作。它包括三個(gè)連續(xù)的具體工作： 按會(huì)計(jì)要素具體項(xiàng)目分類后的名稱設(shè)置會(huì)計(jì)科目； 對(duì)每一個(gè)會(huì)計(jì)科目按照業(yè)務(wù)類別進(jìn)行編號(hào)； 用制度形式規(guī)范每一個(gè)會(huì)計(jì)科目的核算內(nèi)容、范圍和要求。,1、按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容進(jìn)行分類,資產(chǎn)類,負(fù)債類,所有者權(quán)益類,成本類,損益類,2、按核算信息的詳略程度分類,總分類科目,明細(xì)分類科目,二、會(huì)計(jì)科目的分類和編號(hào),共同類,（一）分類,3.按照會(huì)

3、計(jì)科目的經(jīng)濟(jì)用途分類 盤(pán)存類 結(jié)算類 資本類 成本計(jì)算類 費(fèi)用支出類 收益類 財(cái)務(wù)成果類 集合分配類 調(diào)整類 跨期攤配類 計(jì)價(jià)對(duì)比類 待處理?yè)p溢類,（二）會(huì)計(jì)科目的編號(hào),為表明會(huì)計(jì)科目的性質(zhì)及所屬類別，便于迅速、正確地使用會(huì)計(jì)科目并有助于電子計(jì)算機(jī)進(jìn)行處理，我國(guó)財(cái)政部統(tǒng)一規(guī)定的會(huì)計(jì)科目都按一定規(guī)則予以編號(hào),總分類科目編碼4位數(shù),明細(xì)分類科目編碼隨級(jí)別逐級(jí)增加2位數(shù),總分類科目代碼,二級(jí)明細(xì)科目代碼,1 4 0 3 0 1 0 2 0 4 原材料金屬材料鋼材螺紋鋼,三級(jí)明細(xì)科目代碼,四級(jí)明細(xì)科目代碼,科目的自然順序碼,業(yè)務(wù)類別代碼,科目類別代碼,涵義：以會(huì)計(jì)科目為依據(jù)開(kāi)設(shè)的具有一定格式和結(jié)構(gòu)的，

4、可以按照規(guī)定方法用來(lái)記錄交易或事項(xiàng)內(nèi)容的記賬實(shí)體或記賬載體。,三、賬戶及設(shè)置,四、會(huì)計(jì)賬戶和會(huì)計(jì)科目的關(guān)系,（一）二者的聯(lián)系 1.二者的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容相同，都是會(huì)計(jì)對(duì)象的具體內(nèi)容，即對(duì)會(huì)計(jì)要素的具體分類； 2.使用二者的目的相同，都是為了能夠系統(tǒng)地記錄交易或事項(xiàng)，反映會(huì)計(jì)要素具體項(xiàng)目的增減變化情況； 3.會(huì)計(jì)科目是會(huì)計(jì)賬戶的設(shè)置依據(jù)，一個(gè)會(huì)計(jì)科目可以對(duì)應(yīng)地設(shè)置一個(gè)會(huì)計(jì)賬戶。,（二）二者的區(qū)別 1.二者體現(xiàn)為“名”和“實(shí)”的差別，會(huì)計(jì)科目是被核算要素的名稱，會(huì)計(jì)賬戶是被核算要素的實(shí)體； 2.二者體現(xiàn)為“形式”和“內(nèi)容”的差別，即會(huì)計(jì)科目是被核算要素的形式，會(huì)計(jì)賬戶是被核算要素的內(nèi)容； 3.二者體現(xiàn)為程

5、序上的先后差異，即為了核算會(huì)計(jì)要素增減變化情況，首先要設(shè)置會(huì)計(jì)科目，然后再設(shè)置會(huì)計(jì)賬戶；,4.二者體現(xiàn)為結(jié)構(gòu)和格式上的差異，會(huì)計(jì)科目本身不存在結(jié)構(gòu)和格式問(wèn)題，會(huì)計(jì)賬戶則存在一定的結(jié)構(gòu)和格式。,1.按賬戶核算的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容進(jìn)行分類,資產(chǎn)類,負(fù)債類,所有者權(quán)益類,成本類,損益類,2.按賬戶提供信息的詳略程度分類,總分類賬戶,明細(xì)分類賬戶,共同類,五、賬戶的分類,3.賬戶的用途分類 盤(pán)存類 結(jié)算類 資本類 成本計(jì)算類 費(fèi)用支出類 收益類 財(cái)務(wù)成果類 集合分配類 調(diào)整類 跨期攤配類 計(jì)價(jià)對(duì)比類 待處理?yè)p溢類,第二節(jié) 復(fù)式記賬原理,一個(gè)判斷 發(fā)生交易或事項(xiàng)一定會(huì)引起某些賬戶的變化？,一、記賬方法與復(fù)式簿記,

6、記賬方法是指在會(huì)計(jì)賬戶中記錄已經(jīng)發(fā)生交易或事項(xiàng)的具體手段和方式。 （一）單式記賬法 對(duì)發(fā)生的交易或事項(xiàng)引起的財(cái)務(wù)報(bào)表要素增減變化，只在一個(gè)賬戶中進(jìn)行單方面記錄的一種記賬方法。 通常僅用來(lái)記錄貨幣資金、債權(quán)、債務(wù)的增減變化，而對(duì)引起這種變化的原因所表現(xiàn)的其他要素的變化不做記錄。 通常只設(shè)置“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)付賬款”幾個(gè)賬戶。,【例】1.用單式記賬法記錄用銀行存款購(gòu)買(mǎi)原材料60000元 【例】2.銷售產(chǎn)品100000元，取得的款項(xiàng)存入銀行,單式記賬的缺陷： 1.不利于考核和分析有關(guān)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)； 2.各個(gè)記錄的數(shù)據(jù)之間不存在牽制關(guān)系，一旦記錄錯(cuò)誤，不易查找； 3.不能反映每

7、個(gè)交易或事項(xiàng)金額變化的來(lái)龍去脈； 4.由于其賬戶體系不完整，因此單式記賬法所記錄的數(shù)據(jù)也是不完整的，不符合現(xiàn)代會(huì)計(jì)核算要求和信息質(zhì)量要求。,（二）復(fù)式記賬法 把發(fā)生的交易或事項(xiàng)以相等的金額，同時(shí)在兩個(gè)或兩個(gè)以上的賬戶中相互聯(lián)系、相互制約地進(jìn)行登記的會(huì)計(jì)記賬方法。,【例】1.用復(fù)式記賬法記錄用銀行存款購(gòu)買(mǎi)原材料60000元 【例】2.用復(fù)式記賬法記錄銷售產(chǎn)品100000元，取得的款項(xiàng)存入銀行,復(fù)式記賬的優(yōu)點(diǎn)：,設(shè)置了完整的賬戶體系，能夠完整、全面的反映交易或事項(xiàng)的發(fā)生情況。 對(duì)交易或事項(xiàng)的雙重記錄，使得交易或事項(xiàng)的來(lái)龍去脈在賬面上一目了然。 對(duì)于每一筆交易和事項(xiàng)至少在兩個(gè)賬戶中進(jìn)行“等額”記錄，

8、因此形成了賬戶與賬戶之間的數(shù)據(jù)“等額”牽制關(guān)系，有利于及時(shí)發(fā)現(xiàn)記錄錯(cuò)誤和進(jìn)行試算平衡。 有利于對(duì)交易或事項(xiàng)的分析、考核和控制。,二、會(huì)計(jì)等式,會(huì)計(jì)等式也叫會(huì)計(jì)平衡公式.是用于反映價(jià)值運(yùn)動(dòng)所引起的會(huì)計(jì)要素的增減變化過(guò)程中保持相互平衡關(guān)系的數(shù)學(xué)表達(dá)式。,(一)反映資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益之間數(shù)量關(guān)系的會(huì)計(jì)等式,企業(yè)設(shè)立時(shí)的會(huì)計(jì)等式,貨幣資金原材料機(jī)器設(shè)備生產(chǎn)技術(shù)等,=債權(quán)人權(quán)益+所有者權(quán)益,因此: 資產(chǎn)（占用形態(tài)）負(fù)債所有者權(quán)益（來(lái)源) 因此:資產(chǎn)（占用形態(tài)）負(fù)債所有者權(quán)益（來(lái)源) 特點(diǎn)在于:反映企業(yè)在某一時(shí)點(diǎn)的財(cái)務(wù)狀況（見(jiàn)P75例3、例4）,接受的各種經(jīng)濟(jì)資源,股東投入的價(jià)值,生產(chǎn)過(guò)程中的會(huì)計(jì)等式

9、,貨幣資金儲(chǔ)備資金生產(chǎn)資金成品資金機(jī)器設(shè)備房屋建筑物對(duì)外投資生產(chǎn)技術(shù)等,=債權(quán)人權(quán)益+所有者權(quán)益,會(huì)計(jì)恒等式的動(dòng)態(tài)求證,資 產(chǎn),金額,負(fù)債及所有者權(quán)益,金 額,現(xiàn)金,單位：萬(wàn)元,短期借款,長(zhǎng)期借款,應(yīng)付賬款,所有者權(quán)益：實(shí)收資本,所有者權(quán)益：盈余公積,銀行存款,應(yīng)收賬款,材料,產(chǎn)成品,固定資產(chǎn),合計(jì),合計(jì),4,166,32,48,20,200,470,40,40,20,325,45,470,1.向銀行短期借款5萬(wàn)元，存入企業(yè)銀行存款戶,171,45,2.以銀行存款購(gòu)買(mǎi)材料2萬(wàn)元,業(yè)務(wù)舉例：,475,475,169,50,3.從銀行存款退還聯(lián)營(yíng)單位投資8萬(wàn)元,161,317,467,467,4.

10、從銀行取得短期借款20萬(wàn)元，直接用于償還公司的應(yīng)付賬款。其中10 萬(wàn)元存入企業(yè)銀行存款戶。,65,10,477,171,477,5.將盈余公積15萬(wàn)元轉(zhuǎn)增資本,30,332,1.會(huì)計(jì)恒等式左右兩端反映的是同一事物，只是角度不同，所以數(shù)量上的恒等是當(dāng)然的。 2.任何交易或事項(xiàng)的發(fā)生都不是孤立的,它至少要引起兩個(gè)或兩個(gè)以上會(huì)計(jì)要素具體項(xiàng)目的變化,但這種變化是有規(guī)律的,即所有交易或事項(xiàng)都無(wú)外乎四種基本類型,且每種類型的交易或事項(xiàng)都不會(huì)改變會(huì)計(jì)等式的平衡。,結(jié)論,交易或事項(xiàng)對(duì)會(huì)計(jì)等式影響 1.資產(chǎn)和負(fù)債及所有者權(quán)益兩邊同時(shí)增加一個(gè)數(shù) 2.資產(chǎn)和負(fù)債及所有者權(quán)益兩邊同時(shí)減少一個(gè)數(shù) 3.資產(chǎn)方的某些具體項(xiàng)

11、目等額增減一個(gè)數(shù) 4.負(fù)債及所有者權(quán)益的某些具體項(xiàng)目等額增減一個(gè)數(shù),“實(shí)體觀”會(huì)計(jì)等式: 資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益.(1) “權(quán)益觀”會(huì)計(jì)等式: 所有者權(quán)益資產(chǎn) 負(fù)債. (2) 公式(1) 解釋資產(chǎn)的實(shí)物價(jià)值與取得資產(chǎn)的渠道或來(lái)源的價(jià)值兩個(gè)方面建立的平衡公式,強(qiáng)調(diào)的是企業(yè)擁有資產(chǎn)資源狀況. 公式(2) 數(shù)學(xué)邏輯是：要想計(jì)算所有者權(quán)益，必須先確定負(fù)債，然后從資產(chǎn)中扣除負(fù)債，剩余部分就是所有者權(quán)益。這個(gè)數(shù)學(xué)邏輯暗示了一個(gè)重要的經(jīng)濟(jì)關(guān)系：所有者如果要想得到企業(yè)資產(chǎn)的要求權(quán)，必須在企業(yè)總資產(chǎn)中先扣除負(fù)債，先滿足債權(quán)人的要求權(quán)，即債權(quán)人對(duì)企業(yè)資產(chǎn)的要求權(quán)總是優(yōu)先于投資者對(duì)企業(yè)資產(chǎn)的要求權(quán)。,(二)反映收入

12、、費(fèi)用、利潤(rùn)要素之間數(shù)量關(guān)系的會(huì)計(jì)等式,在會(huì)計(jì)上通過(guò)把取得的“收入”與發(fā)生的“費(fèi)用”進(jìn)行比較: 收入-費(fèi)用0 收入費(fèi)用0 收入費(fèi)用0 當(dāng)利潤(rùn)大于零時(shí)，稱之為盈利 利潤(rùn)小于零時(shí)，稱之為虧損； 利潤(rùn)等于零時(shí)，稱之為保本或盈虧平衡。 總結(jié)出如下會(huì)計(jì)等式： 收入 - 費(fèi)用利潤(rùn),(三）綜合反映會(huì)計(jì)要素之間數(shù)量關(guān)系的會(huì)計(jì)等式,動(dòng)態(tài)中，價(jià)值運(yùn)動(dòng)對(duì)資產(chǎn)實(shí)物價(jià)值的影響：,1.由于債權(quán)人原因?qū)е碌馁Y產(chǎn)實(shí)物價(jià)值的變化,2.由于所有者原因?qū)е碌馁Y產(chǎn)實(shí)物價(jià)值的變化,3.由于經(jīng)營(yíng)盈利或虧損導(dǎo)致的資產(chǎn)實(shí)物價(jià)值的變化,時(shí)點(diǎn)A：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益,a = b + c,時(shí)點(diǎn)B：求資產(chǎn)X,X=b+c+（-）從時(shí)點(diǎn)A到時(shí)點(diǎn)B的負(fù)

13、債增（減）數(shù)+（-）從時(shí)點(diǎn)A到時(shí)點(diǎn)B所有者權(quán)益增（減）數(shù)+收入與費(fèi)用抵 消后后可能形成的資產(chǎn)增減數(shù) X=b+c+（-）從時(shí)點(diǎn)A到時(shí)點(diǎn)B的負(fù)債增（減）數(shù)+（-）從時(shí)點(diǎn)A到時(shí)點(diǎn)B所有者權(quán)益增（減）數(shù)+收入與費(fèi)用抵 消后后可能形成的資產(chǎn)增減數(shù) 資產(chǎn)=負(fù)債所有者權(quán)益收入費(fèi)用,資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益(收入-費(fèi)用),資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益盈利或虧損,資產(chǎn)的價(jià)值變動(dòng)主要有三種形式：由企業(yè)通過(guò)負(fù)債渠道形成、通過(guò)所有者權(quán)益渠道形成、企業(yè)經(jīng)營(yíng)積累（利潤(rùn)）形成,價(jià)值變動(dòng)后資產(chǎn)價(jià)值變動(dòng)后的負(fù)債價(jià)值變動(dòng)后的所有者權(quán)益的價(jià)值(包含利潤(rùn)),第三節(jié) 借貸記賬法 一、定義 借貸記賬法是以“借”和“貸”為記賬符號(hào)，對(duì)發(fā)生的交易或事項(xiàng)所引

14、起會(huì)計(jì)要素的增減變動(dòng)，以相等的金額，同時(shí)在兩個(gè)或者兩個(gè)以上的會(huì)計(jì)賬戶中，相互聯(lián)系、相互制約地進(jìn)行登記的一種復(fù)式記賬方法。 二、記賬符號(hào) 1.“借(debit)”“貸(credit)”為記賬符號(hào),用來(lái)記錄會(huì)計(jì)要素的增減變化。 2.“借”“貸”原本有字面意義，發(fā)展到現(xiàn)在已無(wú)字面意義 3.在一個(gè)賬戶中，哪一方增加，哪一方記減少，余額在哪一方，則取決于該賬戶經(jīng)濟(jì)性質(zhì)及發(fā)生的交易或事項(xiàng)情況。,簡(jiǎn)單記憶方法： 資產(chǎn) = 負(fù)債 + 所有者權(quán)益 + （收入 - 費(fèi)用） 和某一會(huì)計(jì)科目有關(guān)的會(huì)計(jì)要素在等式的哪一方，這方就登記增加。如：“銀行存款”科目屬于資產(chǎn)類，而資產(chǎn)類在等式的左方，則左方登記銀行存款的增加。

15、損益中的費(fèi)用支出類，雖然其在等式右方，但它是負(fù)號(hào)，因此其結(jié)構(gòu)也是左增右減。 成本類，它實(shí)際上是一種特殊的資產(chǎn)（半成品），故其賬戶結(jié)構(gòu)和資產(chǎn)類相同。,三、賬戶的結(jié)構(gòu),（一）定義 賬戶結(jié)構(gòu)是指賬戶各組成部分的構(gòu)成形式。即賬戶的組成部分以及各部分之間的關(guān)系。,賬戶名稱： 第 頁(yè),實(shí)務(wù)中賬戶的結(jié)構(gòu),賬戶,借方,貸方,丁字賬戶,資產(chǎn)類賬戶結(jié)構(gòu) 賬戶名稱： 第 頁(yè),減少,增加,8,7,6,5,4,3,2,1,日,月,余額,借或貸,貸方,借方,摘要,憑證 號(hào),年,（借方） 資產(chǎn)類T型賬戶 （貸方）,負(fù)債和所有者權(quán)益類賬戶結(jié)構(gòu) 賬戶名稱： 第 頁(yè),增加,減少,8,7,6,5,4,3,2,1,日,月,余額,借或

16、貸,貸方,借方,摘要,憑證 號(hào),年,（借方） 負(fù)債和所有者權(quán)益類類T型賬戶 （貸方）,成本類賬戶結(jié)構(gòu) 賬戶名稱： 第 頁(yè),成本類賬戶期末余額 期初借方余額 本期借方發(fā)生額 - 本期貸方發(fā)生額,（借方） 成本類T型賬戶 （貸方）,收入收益類的賬戶結(jié)構(gòu) 賬戶名稱： 第 頁(yè),收入和收益類賬戶期末無(wú)余額 期末把平時(shí)貸方發(fā)生數(shù)額通過(guò)借方轉(zhuǎn)至本年利潤(rùn),（借方） 收入收益類T型賬戶 （貸方）,費(fèi)用和支出類的賬戶結(jié)構(gòu) 賬戶名稱： 第 頁(yè),費(fèi)用支出類賬戶期末無(wú)余額 應(yīng)把本期借方發(fā)生額合計(jì)數(shù)通過(guò)貸方轉(zhuǎn)至本年利潤(rùn)賬戶,（借方） 費(fèi)用支出類T型賬戶 （貸方）,“有借必有貸，借貸必相等”,三、記賬規(guī)則,把業(yè)務(wù)發(fā)生的金額

17、記入一個(gè)賬戶借方的同時(shí)，必然要記入另一個(gè)（或幾個(gè)）賬戶的貸方；反之，把業(yè)務(wù)發(fā)生的金額計(jì)入一個(gè)賬戶貸方的同時(shí)，必然要記入另一個(gè)（或幾個(gè)）賬戶的借方 記入會(huì)計(jì)賬戶借方的金額與記入貸方的金額必然相等。,資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+收入-費(fèi)用,資產(chǎn)+費(fèi)用=負(fù)債+所有者權(quán)益+收入,業(yè)務(wù)類型,1.兩邊同增,記借方 記貸方,2.兩邊同減,記貸方 記借方,3.左邊等額增減,增加記借方 減少記貸方,4.右方等額增減,增加記貸方 減少記借方,成本類,借貸記賬規(guī)則下對(duì)交易或事項(xiàng)的記錄方式,1.正確分析交易或事項(xiàng)影響到哪些會(huì)計(jì)要素的增減變化； 2.正確分析交易或事項(xiàng)對(duì)各會(huì)計(jì)要素的哪些具體項(xiàng)目（即會(huì)計(jì)科目）增減變化具有影響

18、； 3.正確使用這些會(huì)計(jì)科目對(duì)應(yīng)的會(huì)計(jì)賬戶，并分析在哪些會(huì)計(jì)賬戶中記錄增加金額、在哪些賬戶中記錄減少金額； 4.正確分析這些會(huì)計(jì)賬戶的性質(zhì)(類別)和結(jié)構(gòu)如何，分析增加金額記入在哪個(gè)賬戶的借方(或貸方)，同時(shí)將減少的金額記入在哪個(gè)賬戶的貸方(或借方)，然后進(jìn)行記賬。,運(yùn)用借貸記賬規(guī)則的基本程序,1.1日,收到M公司歸還的前欠貨款600000元,存入銀行,會(huì)計(jì)等式 資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+收入-費(fèi)用,影響 減少一項(xiàng) 增加一項(xiàng),涉及賬戶 銀行存款 應(yīng)收賬款,該賬戶性質(zhì) 資產(chǎn)類 結(jié)構(gòu) 資產(chǎn)類,該賬戶應(yīng) 借 記方向 貸,2.2日,購(gòu)買(mǎi)原材料1000000元,其中800000元用銀行存款支付,另外2000

19、00元根據(jù)合同在以后支付。,會(huì)計(jì)等式 資產(chǎn)= 負(fù)債+所有者權(quán)益+收入-費(fèi)用,影響 增加一項(xiàng) 增加一項(xiàng) 減少一項(xiàng),涉及賬戶 原材料 銀行存款 應(yīng)付賬款,該賬戶性質(zhì) 資產(chǎn)類 結(jié)構(gòu) 資產(chǎn)類 負(fù)債類,該賬戶應(yīng) 借 記方向 貸 貸,3.5日,用銀行存款支付上月應(yīng)交稅金200000元,會(huì)計(jì)等式 資產(chǎn)= 負(fù)債+所有者權(quán)益+收入-費(fèi)用,影響 減少一項(xiàng) 減少一項(xiàng),涉及賬戶 銀行存款 應(yīng)交稅費(fèi),該賬戶性質(zhì) 資產(chǎn)類 結(jié)構(gòu) 負(fù)債類,該賬戶應(yīng) 記方向 貸 借,4.8日,生產(chǎn)部門(mén)領(lǐng)用原材料1200000元用于生產(chǎn)A產(chǎn)品,會(huì)計(jì)等式 資產(chǎn)= 負(fù)債+所有者權(quán)益+收入-費(fèi)用,影響 增加一項(xiàng) 減少一項(xiàng),涉及賬戶 生產(chǎn)成本 原材料,

20、該賬戶性質(zhì) 成本類 結(jié)構(gòu) 資產(chǎn)類,該賬戶應(yīng) 記方向 貸 借,5.10日,銷售A產(chǎn)品1500000元，收到貨款并存入銀行,會(huì)計(jì)等式 資產(chǎn)= 負(fù)債+所有者權(quán)益+收入-費(fèi)用,影響 增加一項(xiàng) 增加一項(xiàng),涉及賬戶 銀行存款 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入,該賬戶性質(zhì) 資產(chǎn)類 結(jié)構(gòu) 損益類,該賬戶應(yīng) 記方向 貸 借,6.15日，用銀行存款支付上月前欠貨款500000元,會(huì)計(jì)等式 資產(chǎn)= 負(fù)債+所有者權(quán)益+收入-費(fèi)用,影響 減少一項(xiàng) 減少一項(xiàng),涉及賬戶 銀行存款 應(yīng)付賬款,該賬戶性質(zhì) 資產(chǎn)類 結(jié)構(gòu) 負(fù)債類,該賬戶應(yīng) 記方向 貸 借,7.20日，用銀行存款支付水電費(fèi)400000，其中300000元屬于生產(chǎn)車間耗用，100000

21、元屬于公司管理部門(mén)耗用。,會(huì)計(jì)等式 資產(chǎn)= 負(fù)債+所有者權(quán)益+收入-費(fèi)用,影響 減少一項(xiàng) 增加一項(xiàng) 增加一項(xiàng),涉及賬戶 銀行存款 管理費(fèi)用 制造費(fèi)用,該賬戶性質(zhì) 資產(chǎn)類 結(jié)構(gòu) 成本類 損益類,該賬戶應(yīng) 記方向 貸 借,8.25日，用資本公積轉(zhuǎn)增資本金500000,會(huì)計(jì)等式 資產(chǎn)= 負(fù)債+所有者權(quán)益+收入-費(fèi)用,影響 增加一項(xiàng) 減少一項(xiàng),涉及賬戶 實(shí)收資本 資本公積,該賬戶性質(zhì) 所有者權(quán)益類 結(jié)構(gòu) 所有者權(quán)益類,該賬戶應(yīng) 記方向 貸 借,9.30日，結(jié)轉(zhuǎn)本月已經(jīng)銷售A產(chǎn)品的成本1000000元,會(huì)計(jì)等式 資產(chǎn)= 負(fù)債+所有者權(quán)益+收入-費(fèi)用,影響 減少一項(xiàng) 增加一項(xiàng),涉及賬戶 庫(kù)存商品 主營(yíng)業(yè)務(wù)

22、成本,該賬戶性質(zhì) 資產(chǎn) 結(jié)構(gòu) 損益類,該賬戶應(yīng) 記方向 貸 借,XX公司賬戶期初余額表 日期：XX年4月1日 單位：元,395 096,負(fù)債及所有者權(quán)益合計(jì),395 096,資產(chǎn)合計(jì),180 000,固定資產(chǎn),34 000,庫(kù)存商品,95 096,盈余公積,66 000,原材料,220 000,實(shí)收資本,110 000,銀行存款,80 000,短期借款,5 096,庫(kù)存現(xiàn)金,金額,負(fù)債及所有者權(quán)益,金額,資產(chǎn),借方 現(xiàn)金 貸方,期初 5 096,借方 銀行存款 貸方,期初110 000,借方 原材料 貸方,期初66 000,借方 庫(kù)存商品 貸方,期初34 000,借方 固定資產(chǎn) 貸方,期初18

23、0 000,借方 短期借款 貸方,期初80 000,借方 實(shí)收資本 貸方,期初220 000,借方 盈余公積 貸方,期初95 096,綜合舉例：u登記T型賬戶的期初余額,1、收到投資者轉(zhuǎn)來(lái)的追加資本金15萬(wàn)元,1、150 000,1、150 000,綜合舉例：v根據(jù)業(yè)務(wù)登記T型賬戶的發(fā)生額,2、用銀行存款5萬(wàn)元償還到期的短期借款,2、50 000,2、50 000,綜合舉例：v根據(jù)業(yè)務(wù)登記T型賬戶的發(fā)生額,3、 4 000,3、用現(xiàn)金4 000元購(gòu)買(mǎi)零星材料,3、 4 000,綜合舉例：v根據(jù)業(yè)務(wù)登記T型賬戶的發(fā)生額,4、 60 000,4、以盈余公積6萬(wàn)元轉(zhuǎn)增資本金,4、 60 000,綜合

24、舉例：v根據(jù)業(yè)務(wù)登記T型賬戶的發(fā)生額,5、購(gòu)買(mǎi)辦公用品6 096元，其中6 000元用銀行存款支付，余款96元用現(xiàn)金支付,5、 6 000,5、 96,5、6 096,綜合舉例：v根據(jù)業(yè)務(wù)登記T型賬戶的發(fā)生額,6、用銀行存款4 000元支付水電費(fèi)，其中生產(chǎn)車間耗用2 500元，管理部門(mén)耗用1 500元,6、 2 500,6、 4 000,6、 1 500,綜合舉例：v根據(jù)業(yè)務(wù)登記T型賬戶的發(fā)生額,合計(jì) 4 096,借方 庫(kù)存現(xiàn)金 貸方,期初 5 096,本期發(fā)生額,本期發(fā)生額,3、 4 000,5、 96,合計(jì),期末 1 000,期末余額 期初余額本期借方發(fā)生額 本期貸方發(fā)生額 5 09604

25、 096,綜合舉例：w結(jié)算本期發(fā)生額和余額,合計(jì) 150 000,合計(jì) 60 000,期末 200 000,期末余額 期初余額本期借方發(fā)生額 本期貸方發(fā)生額 110 000150 00060 000,期初 110 000,本期發(fā)生額,借方 銀行存款 貸方,本期發(fā)生額,2、 50 000,5、 6 000 6、 4 000,1、150 000,綜合舉例：w結(jié)算本期發(fā)生額和余額,借方 實(shí)收資本 貸方,期初 220 000,本期發(fā)生額,本期發(fā)生額,1、 150 000,4、 60 000,合計(jì),合計(jì) 210 000,期末 430 000,期末余額 期初余額本期貸方發(fā)生額 本期借方發(fā)生額 220 00

26、0210 0000,綜合舉例：w結(jié)算本期發(fā)生額和余額,合計(jì) 7 596,借方 管理費(fèi)用 貸方,期初 0,本期發(fā)生額,本期發(fā)生額,6、 1 500,4、 6 096,合計(jì)0,期末 7 596,期末余額 期初余額本期借方發(fā)生額 本期貸方發(fā)生額 07 5960=7596,綜合舉例：w結(jié)算本期發(fā)生額和余額,借方 原材料 貸方,期初 66 000,本期發(fā)生額,本期發(fā)生額,3、 4 000,合計(jì),期末 70 000,合計(jì) 4 000,借方 制造費(fèi)用 貸方,期初 0,本期發(fā)生額,本期發(fā)生額,6、 2 500,合計(jì),期末 2 500,合計(jì) 2 500,綜合舉例：w結(jié)算本期發(fā)生額和余額,借方 庫(kù)存商品 貸方,期

27、初 34 000,本期發(fā)生額,本期發(fā)生額,合計(jì),期末 34 000,合計(jì),借方 固定資產(chǎn) 貸方,期初 180 000,本期發(fā)生額,本期發(fā)生額,合計(jì),期末 180 000,合計(jì),綜合舉例：w結(jié)算本期發(fā)生額和余額,借方 盈余公積 貸方,期初 95 096,本期發(fā)生額,本期發(fā)生額,4、 60 000,合計(jì),期末 35 096,合計(jì) 60 000,借方 短期借款 貸方,期初 80 000,本期發(fā)生額,本期發(fā)生額,2、 50 000,合計(jì),期末 30 000,合計(jì) 50 000,綜合舉例：w結(jié)算本期發(fā)生額和余額,期末余額,本期發(fā)生額,期初余額,495 096,495 096,274 096,274 09

28、6,395 096,395 096,合計(jì),35 096,0,60 000,95096,盈余公積,430 000,210 000,0,220 000,實(shí)收資本,30 000,0,5 000,80 000,短期借款,7 596,0,7 596,管理費(fèi)用,180 000,0,0,180 000,固定資產(chǎn),2 500,0,2 500,制造費(fèi)用,34 000,0,0,34 000,庫(kù)存商品,70 000,0,4 000,66 000,原材料,200 000,60 000,150 000,110 000,銀行存款,1 000,4 096,5 096,庫(kù)存現(xiàn)金,貸方,借方,貸方,借方,貸方,借方,賬戶名稱,四、會(huì)計(jì)分錄,指對(duì)發(fā)生的交易或事項(xiàng)，以賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系、記賬方向、記賬金額為主要結(jié)構(gòu)和內(nèi)容編制的，