1、1,第四章 借貸記賬法的應(yīng)用,制造業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營過程實際上是以生產(chǎn)過程為中心，實現(xiàn)供應(yīng)過程、生產(chǎn)過程和銷售過程三者的統(tǒng)一。 貨幣資金 儲備資金 生產(chǎn)資金 成品資金 貨幣資金 采購 投產(chǎn) 入庫 銷售 投資者投入 原材料 原材料 再生產(chǎn) 借入的款項 固定資產(chǎn) 折舊 產(chǎn)成品 貨幣 稅金 工資 利潤分配,資金籌集 采購階段 生產(chǎn)階段 銷售階段 財務(wù)成果,2,會計核算的四個原則,1. 劃分收益性支出與資本性支出原則 舉例：世界通信 2收入與費用配比原則 指收入與其相關(guān)的成本費用應(yīng)當(dāng)配比 3. 權(quán)責(zé)發(fā)生制原則 依據(jù)權(quán)利和責(zé)任的歸屬期確認(rèn)收入和費用 4. 歷史成本原則,3,核算內(nèi)容,資金籌集的核算 購進(jìn)業(yè)務(wù)的

2、核算 生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算 銷售業(yè)務(wù)的核算 利潤分配業(yè)務(wù)的核算,4,資金籌集的核算,投入資本 借入資金 二者的關(guān)系,5,投入資本簡介,一、投入資本的分類 1、按照投資主體： 國家、法人、個人、外商等 2、按照投資形式： 貨幣、實物、證券、無形資產(chǎn)等 二、投資保全 不得隨意撤資,6,投入資本的賬戶設(shè)置,實收資本 銀行存款 減少的資本 投入的資本 存入的款項 支出的款項 期末余額 期末余額 固定資產(chǎn) 無形資產(chǎn) 增加的原值 減少的原值 增加 減少 期末余額 期末余額,7,核算舉例,收到國家投入的資金20萬元。 借：銀行存款 20萬 貸：實收資本 20萬 華魯公司投入全新設(shè)備一臺，價值15萬元 借：固定資產(chǎn)

3、 15萬 貸：實收資本 15萬,8,資本公積,資本公積是投資者或者他人投入到企業(yè)、所有權(quán)歸屬投資者并且在金額上超過法定資本部分的資本，是企業(yè)所有者權(quán)益的重要組成部分 資本公積和實收資本的區(qū)別 資本公積的用途 資本公積的核算,9,實收資本,銀行存款,固定資產(chǎn),無形資產(chǎn),1、投入銀行存款 2、投入固定資產(chǎn) 3、投入無形資產(chǎn) 4、資本公積轉(zhuǎn)增資本,投入資本核算流程圖,資本公積,10,借入資本簡介,企業(yè)另一條重要的籌資渠道 德國：銀行貸款7080 優(yōu)缺點：,11,借入資金的賬戶設(shè)置,短期借款 歸還的資金 借入的資金 尚未歸還的資金 長期借款 歸還的資金 借入的資金 尚未歸還的資金,12,賬戶設(shè)置,財務(wù)

4、費用 利息支出 利息收入 手續(xù)費支出 余額轉(zhuǎn)入“本年利潤” 銀行存款,13,借入資金的核算,3月1日，借入資金10萬元，半年期，年利率6%，到期一次還清本息。 3月1日 借：銀行存款 10萬 貸：短期借款 10萬 利息合計：10萬33000元 9月1日 借：短期借款 10萬 財務(wù)費用 0.3萬 貸：銀行存款 10.3萬,14,長期借款的核算,5月1日借入300萬元，3年期，年利率6%，到期一次還清本息。 5月1日 借：銀行存款 300萬 貸：長期借款 300萬 每月月末計提利息： 借：財務(wù)費用 1.5萬 貸：應(yīng)付利息 1.5萬 到期還款 借：長期借款 300萬 應(yīng)付利息 54萬 貸：銀行存款

5、354萬 引申：按月還息，到期還本？ 按季還息，到期還本？,15,借款利息的處理,費用化：財務(wù)費用 資本化：固定資產(chǎn)的成本 標(biāo)準(zhǔn)：固定資產(chǎn)達(dá)到可使用狀態(tài),16,借入資金核算流程圖,短期借款,長期借款,銀行存款,17,購進(jìn)業(yè)務(wù)簡介,購進(jìn)業(yè)務(wù)又稱生產(chǎn)準(zhǔn)備業(yè)務(wù),主要包括： 購進(jìn)原材料和購進(jìn)固定資產(chǎn) 購進(jìn)業(yè)務(wù)按照實際成本(歷史成本)計價 1、材料成本買價運費整理挑選費用等 2、固定資產(chǎn)成本買價運費安裝費保險費等,18,購進(jìn)業(yè)務(wù)的賬戶設(shè)置,原材料 驗收入庫的原材料 領(lǐng)用減少的原材料 庫存的原材料,材料采購 支付買價、運費等材料成本 驗收入庫轉(zhuǎn)入原材料賬戶 尚未驗收入庫的材料,固定資產(chǎn)賬戶,19,應(yīng)付賬款

6、 歸還的供應(yīng)單位款項 發(fā)生應(yīng)付供應(yīng)單位的款項 實際應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項,預(yù)付賬款 發(fā)生預(yù)付供應(yīng)單位款項 收到供應(yīng)單位提供的產(chǎn)品 或勞務(wù) 尚未收到產(chǎn)品的預(yù)付款項,20,三聯(lián)次分別為：發(fā)票聯(lián)，抵扣聯(lián)，記賬聯(lián),21,購進(jìn)業(yè)務(wù)的核算,企業(yè)用銀行存款購入生產(chǎn)經(jīng)營用的機(jī)器設(shè)備一臺，增值稅專用發(fā)票注明價格為10萬元，增值稅稅額為1.7萬元，另用現(xiàn)金支付運雜費3000元。固定資產(chǎn)已經(jīng)安裝調(diào)試完畢。 借：固定資產(chǎn) 10.3 萬 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅 （進(jìn)項稅額）1.7萬 貸：銀行存款 11.7萬 庫存現(xiàn)金 0.3萬,22,企業(yè)從A廠購入甲材料10噸，2000元/噸，增值稅專用發(fā)票注明增值稅款為3400元，尚未付款

7、。購入乙材料20噸,1000元/噸；丙材料50噸，600元/噸；增值稅專用發(fā)票注明增值稅款為8500元。用銀行存款支付乙丙兩種材料的款項。,借：材料采購甲材料 20000 乙材料 20000 丙材料 30000 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅 （進(jìn)項稅額） 11 900 貸：應(yīng)付賬款A(yù)廠 23 400 銀行存款 58 500,23,三種材料共支付運費8000元，按重量分配。,借：材料采購甲材料 1000 乙材料 2000 丙材料 5000 貸：銀行存款 8000,24,以現(xiàn)金支付三種材料整理挑選費4000元，也按照重量分配。,借：材料采購甲材料 500 乙材料 1000 丙材料 2500 貸：庫存現(xiàn)金 4000,25,上述甲乙兩種材料驗收入庫,借：原材料甲材料 21500 乙材料 23000 貸：材料采購甲材料 21500 乙材料 2