1、2007,東北財經(jīng)大學會計學院,1,第二章 貨幣資金,2007,東北財經(jīng)大學會計學院,2,第一節(jié) 現(xiàn)金,一、現(xiàn)金的管理,貨幣資金包括,庫存現(xiàn)金 銀行存款 其他貨幣資金,2007,東北財經(jīng)大學會計學院,3,狹義現(xiàn)金:僅指庫存現(xiàn)金 廣義現(xiàn)金:現(xiàn)金、銀行存款和其他流通手段,（一）現(xiàn)金的含義,企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營資金中，出于貨幣形態(tài)的那部分資金。 主要用于日常需要現(xiàn)金進行的交易,2007,東北財經(jīng)大學會計學院,4,（二）現(xiàn)金的特征： 貨幣性 通用性 流動性 收益性,（三）現(xiàn)金的使用范圍： 現(xiàn)金管理暫行條例,（四）庫存現(xiàn)金的留用限額： 日常開支的35天現(xiàn)金用量 可以大于5天，小于15天,2007,東北財經(jīng)大學

2、會計學院,5,（五）現(xiàn)金的內(nèi)部控制,1實行職能分開原則,2現(xiàn)金收付的交易必須要有合法的原始憑證,3建立收據(jù)和發(fā)票的領(lǐng)用制度,4.加強監(jiān)督與檢查,5.企業(yè)的出納人員應定期進行輪換，不得一人長期從事出納工作,2007,東北財經(jīng)大學會計學院,6,二、現(xiàn)金的核算,（一）現(xiàn)金的序時核算,方法是設(shè)置與登記現(xiàn)金日記賬,（二） 現(xiàn)金的總分類核算,實務(wù)中，登記現(xiàn)金總賬取決于會計核算的具體形式。,2007,東北財經(jīng)大學會計學院,7,（三） 庫存現(xiàn)金賬務(wù)處理,方法：需要設(shè)置“庫存現(xiàn)金”科目。,例子課本p20,2007,東北財經(jīng)大學會計學院,8,（四）備用金的核算,備用金是指企業(yè)預付給職工和內(nèi)部有關(guān)單位用作差旅費、零

3、星采購和零星開支，事后需要報銷的款項。,賬戶設(shè)置,其他應收款,備用金（可提成一級科目 單設(shè)）,2007,東北財經(jīng)大學會計學院,9,備用金管理方法,隨借隨用、用后報銷,定額備用金,2007,東北財經(jīng)大學會計學院,10,1、隨借隨用、用后報銷的會計處理,適用于不經(jīng)常使用備用金的內(nèi)部某個部門,例子p21,2、定額備用金,適用于經(jīng)常使用備用金的內(nèi)部某個部門,例子p22,2007,東北財經(jīng)大學會計學院,11,三、現(xiàn)金清查,2、清查結(jié)果的賬務(wù)處理（重點）,現(xiàn)金溢缺時通過“待處理財產(chǎn)損溢”掛賬。,查明原因后的處理（現(xiàn)金短缺） ：,借：其他應收款（應由責任人賠償或保險公司賠償 ）,借：管理費用（無法查明原因）

4、,貸：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損益,1、現(xiàn)金的清查方法:實地盤點,例子p23,2007,東北財經(jīng)大學會計學院,12,查明原因后的處理（現(xiàn)金溢余） ：,借：待處理財產(chǎn)損溢,貸：其他應付款（應支付給有關(guān)人員或單位）,貸：營業(yè)外收入盤盈利得（無法查明原因）,2007,東北財經(jīng)大學會計學院,13,第二節(jié) 銀行存款,一、開立賬戶規(guī)定 參考銀行賬戶管理辦法 1.基本存款賬戶 基本存款賬戶是指存款人辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付而開立的銀行結(jié)算賬戶,是存款人的主要存款賬戶。 基本存款賬戶的使用范圍包括:存款人日常經(jīng)營活動的資金收付,以及存款人的工資、獎金和現(xiàn)金的支取。 一個單位只能在一家銀行的一個營業(yè)機構(gòu)開

5、立一個基本存款賬戶，不得在多家銀行機構(gòu)開立多個基本存款賬戶。,2007,東北財經(jīng)大學會計學院,14,2.一般存款賬戶 一般存款賬戶是指存款人因借款或其他結(jié)算需要,在基本存款賬戶開戶銀行以外的銀行營業(yè)機構(gòu)開立的銀行結(jié)算賬戶。 一般存款賬戶主要用于辦理存款人借款轉(zhuǎn)存、借款歸還和其他結(jié)算的資金收付。一般存款賬戶可以辦理現(xiàn)金繳存,但不得辦理現(xiàn)金支取。,區(qū)別總結(jié)： 1.基本存款帳戶有一個，可以提現(xiàn)，轉(zhuǎn)帳，而一般存款帳戶可有多個，只能轉(zhuǎn)帳。 2.工資、庫存現(xiàn)金必須走基本存款戶。 3.一般賬戶開戶目的有兩個：一是就近方便，方便工作；二是因借款而開設(shè)。國家對一般戶有使用限制，不能提現(xiàn)。,不得在同一家銀行的幾個

6、分支機構(gòu)同時開立該賬戶，可以開多個賬戶。,2007,東北財經(jīng)大學會計學院,15,3.臨時存款賬戶,臨時存款賬戶是指存款人因臨時經(jīng)營活動需要開立的賬戶。存款人可以通過該賬戶辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和根據(jù)國家現(xiàn)金管理規(guī)定辦理現(xiàn)金收付。,外地臨時機構(gòu)可以申請開立該賬戶，并須出具當?shù)毓ど绦姓芾頇C關(guān)核發(fā)的臨時執(zhí)照；臨時經(jīng)營活動需要的單位和個人可以申請開立該賬戶，并須出具當?shù)赜袡?quán)部門同意設(shè)立外來臨時機構(gòu)的批件。,2007,東北財經(jīng)大學會計學院,16,4.專用存款賬戶：是指存款人團特定用途需要開立的賬戶。 特定用途的資金范圍包括：基本建設(shè)的資金；更新改造的資金；其他特定用途，需要專戶管理的資金（救災?？睿?。,二、銀行

7、存款的序時核算,三、銀行存款的總分類核算,銀行存款日記賬,實務(wù)中，登記銀行存款總賬取決于會計核算的具體形式。,2007,東北財經(jīng)大學會計學院,18,四、銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算,1. 轉(zhuǎn)賬結(jié)算定義,轉(zhuǎn)賬結(jié)算是指企業(yè)單位之間的款項收付不是動用現(xiàn)金，而是由銀行從付款單位的存款賬戶劃轉(zhuǎn)到收款單位的存款賬戶的貨幣清算行為。,特點：雙方收付不動用現(xiàn)金,匯票,銀行匯票,商業(yè)匯票,銀行承兌匯票,商業(yè)承兌匯票,銀行匯票,2007,東北財經(jīng)大學會計學院,21,注意事項： 1.是匯款人將款項交開戶銀行，由銀行簽發(fā)給匯款人持往異地辦理結(jié)算或支取現(xiàn)金的票據(jù)。適用于單位、個人匯撥各種款項的結(jié)算。 2.銀行匯票可以用于轉(zhuǎn)賬；填明“現(xiàn)

8、金”字樣的，可支取現(xiàn)金。 3.申請人或者收款人為單位的，不得申請簽發(fā)現(xiàn)金銀行匯票。 4.銀行匯票一律記名，可以背書轉(zhuǎn)讓。 5.銀行匯票提示付款期限，自出票日起一個月。 6.未指定代理付款人的銀行匯票丟失，銀行不受理掛失止付，僅作道義上的協(xié)助防范。 7.申請人因銀行匯票超過付款提示期或其他原因，要求退款時，需持匯票和“解匯通知”到原出票行辦理退匯手續(xù)。若因缺少“解訖通知聯(lián)”的匯票要求退匯的，應在匯票提示付款期滿一個月后（即簽發(fā)月開始兩個月后）到銀行辦理退匯。若因銀行匯票丟失，要求退匯的，應在提示付款期滿一個月后持人民法院出具的有效證明到銀行辦理退匯。,2007,東北財經(jīng)大學會計學院,22,付款單

9、位,收款單位,付款單位 開戶銀行,收款單位 開戶銀行,交存款項委托匯款,審查后簽發(fā)匯票,持票異地結(jié)算或轉(zhuǎn)讓,送存匯票委托收款,辦理轉(zhuǎn)賬或付現(xiàn),劃付匯票款,結(jié)清匯票,2007,東北財經(jīng)大學會計學院,23,2007,東北財經(jīng)大學會計學院,24,2007,1.是由出票人簽發(fā)，由承兌人承兌，并于到期日向收款人和持票人支付款項的票據(jù)。按承兌人的不同，可分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。 2.商業(yè)匯票結(jié)算方式，同城或異地均可使用。 3.簽發(fā)商業(yè)匯票必須以真實合法的商品交易為基礎(chǔ)。 4.商業(yè)匯票一律記名，允許背書轉(zhuǎn)讓。 5.商業(yè)匯票承兌期限，由交易雙方確定，最長不超過六個月。提示付款期限為自匯票到期日起10日

10、內(nèi)。 6.商業(yè)匯票到期日前，收款人和被背書人應送交開戶銀行辦理向付款人提示付款，對逾期超過十日的商業(yè)匯票，銀行不予受理。 7.銀行承兌匯票的承兌銀行按票面金額萬分之五向申請人計收承兌手續(xù)費。 8.已承兌的商業(yè)匯票丟失，可由失票人通知付款人掛失止付。 9.對符合條件的未到期銀行承兌匯票，持票人可向銀行申請貼現(xiàn)。,商業(yè)匯票,2007,東北財經(jīng)大學會計學院,26,2007,東北財經(jīng)大學會計學院,27,2007,東北財經(jīng)大學會計學院,28,2007,東北財經(jīng)大學會計學院,29,2007,東北財經(jīng)大學會計學院,30,2007,東北財經(jīng)大學會計學院,31,2007,東北財經(jīng)大學會計學院,32,1.出票人不

11、同,前者的出票人是銀行,后者的出票人是不特定的. 2.銀行匯票是你要先在銀行有這筆錢，銀行才會給你開出來的。 銀行承兌匯票是依靠信用，銀行先支付，再由企業(yè)還給銀行。（前者無信用，后者有信用）3.承兌期限不同.前者一個月，后者可以最長半年。 4.會計核算不一樣，銀行匯票計入其他貨幣資金科目，銀行承兌匯票計入應收或應付票據(jù),銀行匯票與銀行承兌匯票的區(qū)別：,匯票,銀行匯票,商業(yè)匯票,銀行承兌匯票,商業(yè)承兌匯票,類似支票，比支票安全,屬于商業(yè)信用,1.是銀行簽發(fā)、承諾自己在見票時無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。單位和個人在同一票據(jù)交換區(qū)域(同城) 需要支付各種款項，均可使用銀行本票。2.

12、招行簽發(fā)的銀行本票可在當?shù)馗縻y行通存通兌。通存通兌的本票不受理掛失。 3.銀行本票可以用于轉(zhuǎn)賬；注明“現(xiàn)金”字樣的，可支取現(xiàn)金。 4.銀行本票的提示付款期，自出票日起最長不得超過2個月。5.申請人或收款人為單位的，不得申請簽發(fā)現(xiàn)金銀行本票。 6.銀行本票可以背書轉(zhuǎn)讓，但填明“現(xiàn)金”字樣的銀行本票不得背書轉(zhuǎn)讓,銀行本票,2007,東北財經(jīng)大學會計學院,34,銀行本票結(jié)算流程圖,申請簽發(fā)本票；收妥款項簽發(fā)本票；將本票交收款人； 兌付本票； 向出票行收款,1.依據(jù)票據(jù)法和人行結(jié)算管理辦法客戶可以按規(guī)定使用現(xiàn)金支票和轉(zhuǎn)賬支票。深圳地區(qū)現(xiàn)行使用普通支票，它可用于支取現(xiàn)金和轉(zhuǎn)賬。但在支票左上角劃兩條平行線

13、的劃線支票只能用于轉(zhuǎn)賬。單位和個人在同一票據(jù)交換區(qū)域的各種款項結(jié)算，均可使用支票。 2.支票一律記名，可以背書轉(zhuǎn)讓。 3.支票提示付款期為十天，（從簽發(fā)支票的當日起，到期日遇例假順延）。 4.支票簽發(fā)的日期、大小寫金額和收款人名稱不得更改，其它內(nèi)容有誤，可以劃線更正，并加蓋預留銀行印鑒之一證明。 5.支票發(fā)生遺失，可以向付款銀行申請掛失；掛失前已經(jīng)支付，銀行不予受理。 6.出票人簽發(fā)空頭支票、印章與銀行預留印鑒不符的支票、使用支付密碼但支付密碼錯誤的支票，銀行除將支票做退票處理外，還要按票面金額處以5%但不低于1000元的罰款。,支票,2007,東北財經(jīng)大學會計學院,36,2007,東北財經(jīng)大

14、學會計學院,37,2007,東北財經(jīng)大學會計學院,38,2007,東北財經(jīng)大學會計學院,39,1。借記卡是由發(fā)卡銀行向社會發(fā)行的，具有轉(zhuǎn)賬結(jié)算、存取現(xiàn)金、購物消費等功能的支付結(jié)算工具。借記卡不具備透支功能持卡人須預先存入資金，卡內(nèi)存款按相應存期支付存款利息（借記卡是不可以透支的，你要先儲蓄，才可提款或消費，此卡是到銀行隨時可辦理的，帶上身份證即可，消費、提款都需密碼。）,信用卡,2007,東北財經(jīng)大學會計學院,40,2.信用卡是商業(yè)銀行向個人和單位發(fā)行的，憑以向特約單位購物、消費和向銀行存取現(xiàn)金，具有消費信用的特制載體卡片，其形式是一張正面印有發(fā)卡銀行名稱、有效期、號碼、持卡人姓名等內(nèi)容，背面

15、有磁條、簽名條的卡片。信用卡按是否向發(fā)卡銀行交存?zhèn)溆媒鸱譃橘J記卡、準貸記卡兩類，貸記卡是發(fā)卡銀行給予持卡人一定的信用額度，持卡人可在信用額度內(nèi)先消費、后還款的信用卡。準貸記卡則是先按發(fā)卡銀行要求交存一定金額的備用金的信用卡。我們現(xiàn)在所說的信用卡，一般單指貸記卡。（信用卡是相對借記卡而言的，包含貸記卡和準貸記卡。信用卡是可以透支的，但透支額度是根據(jù)你出示的收入證明或資產(chǎn)證明，此卡是要做信息調(diào)查的，屬實后才發(fā)卡，消費刷卡不需密碼，提款時要密碼。 ）,2007,東北財經(jīng)大學會計學院,41,銀行卡分為借記卡（儲蓄卡）和貸記卡（信用卡）、準貸記卡(可以透支，也可以存入，介于借記卡和貸記卡之間，不過有很多

16、限制，目前市面上已經(jīng)漸漸取消了)。,工行，牡丹卡 建行，龍卡 中國銀行，長城卡。 招商銀行，一卡通。 農(nóng)行，金穗寶通卡,2007,東北財經(jīng)大學會計學院,42,1.是匯款人委托銀行將其款項支付給收款人的結(jié)算方式。分為信匯、電匯兩種。單位和個人各種款項的結(jié)算，均可使用匯兌結(jié)算方式。 2. 匯款人對銀行已經(jīng)匯出的款項，可以申請退回。對在匯入銀行開立存款賬戶的收款人，由匯款人與收款人自行聯(lián)系退匯；對未在匯入銀行開立存款賬戶的收款人，由匯出銀行通知匯入銀行，經(jīng)核實匯款確未支付，并將款項收回后，方可辦理退匯。,匯兌,電匯：全稱為電子匯兌，是通過人民銀行的大額支付系統(tǒng)或者中轉(zhuǎn)銀行進行適時交易的一種匯款方式！

17、可以跨行跨區(qū)域進行匯兌！時間較短！一般為1-3天！ 信匯：客戶將款項委托給銀行，由銀行通過郵寄方式將款項匯入到客戶指定的收款人的當?shù)劂y行轉(zhuǎn)入收款人手中。這種匯款方式很慢，現(xiàn)在客戶要求辦理的較少。,“我做財務(wù)工作好幾年了,信匯只在書本上看過,可在銀行實際結(jié)算過程中卻沒有用過,而且基本上好像已經(jīng)取消了,只用電匯”,電匯是指往外地匯款用的 .要錢的 支票只能在同城付款，而且沒有任何費用。,托收承付 收款人根據(jù)購銷合同發(fā)貨后，委托銀行向異地付款人收取款項，由付款人向銀行承認付款。使用托收承付結(jié)算方式雙方，必須是國有企業(yè)、供銷合作社以及經(jīng)營管理較好，并經(jīng)開戶銀行審查同意的城鄉(xiāng)集體所有制工業(yè)企業(yè)。,200

18、7,東北財經(jīng)大學會計學院,43,委托收款 是收款人委托銀行向付款人收取款項的結(jié)算方式。單位和個人憑承兌商業(yè)匯票、債券、存單等付款人債務(wù)證明辦理款項結(jié)算時，均可使用委托收款結(jié)算方式。 委托收款在同城、異地均可使用。在同城范圍內(nèi)收款人收取公用事業(yè)費，經(jīng)當?shù)厝嗣胥y行批準，可以使用同城特約委托收款。,2007,東北財經(jīng)大學會計學院,44,2007,東北財經(jīng)大學會計學院,45,2.轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式 各種轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式的共性為: 收款方最終將增加銀行存款 付款方最終將減少銀行存款,2007,東北財經(jīng)大學會計學院,46,收款方： 借：銀行存款 貸：有關(guān)科目,付款方： 借：有關(guān)科目 貸：銀行存款,2007,東北財經(jīng)大學會計學院,47,第三節(jié)