1、2019-10-10,.,1,1, 庫存盤點實踐法,2019-10-10,.,2,2，為何要盤點1/2,2019-10-10,.,3,2，為何要盤點2/2,2019-10-10,.,4,3， 盤點的存貨分類,3.1 按其來源可細分為：自制/外購/委托加工/接收捐贈/投資入股/盤盈 3.2 工業(yè)存貨可細分為：原材料/包裝物/低值易耗品/在產(chǎn)品/外購商品/ 自制半成品/產(chǎn)成品/分期收款發(fā)出的商品 3.3 商品流通企業(yè)的存貨可分為：庫存商品/加工商品/出租的商品/ 分期收款發(fā)出商品/包裝物/低值易耗品 3.4 施工企業(yè)的存貨可分為： 庫存材料/低值易耗品/周轉(zhuǎn)材料/ 委托加工中的存貨/在建工程 3.

2、5 按其存放地點可細分為：倉庫存貨/在途商品/委托加工中的存貨/ 已發(fā)出二未銷售的商品 3.6 按其所處的生產(chǎn)經(jīng)營階段可分為： 準備耗用的存貨（如原材料、零部件） 準備出售的存貨（如產(chǎn)成品、商品） 加工中的存貨（如在產(chǎn)品、委托加工的原材料）,2019-10-10,.,5,4， 盤點記帳方法,4.1 會計原則： 各種存貨應(yīng)按其取得的實際成本記帳。 存貨實際成本的構(gòu)成，因其取得方式而異。 4.2 分類成本記帳： 購入的存貨 = 采購成本 = 買入價/發(fā)票價不含VAT + 運雜費 + 關(guān)稅 自制的存貨 = 材料費 + 人工費 + 間接制造費 委托加工的存貨 = 材料費 + 加工費 + 往返運雜費 +

3、 相關(guān)稅金 接收捐贈的存貨 = 發(fā)票金額 +運雜費 +相關(guān)稅金 （無發(fā)票的按同類商品市價記價） 投資人投入的存貨= 投資協(xié)定的價值 / 評估確定的價值 盤盈的存貨 = 同類存貨的實際成本,2019-10-10,.,6,5， 盤點確定存量方法,5.1 實地盤存：指期末通過實物盤點而確定庫存品的數(shù)量，并據(jù)以計算庫存成本的一種方法。 5.1.1期末對實物數(shù)量進行盤點： 盤點庫存實物數(shù)量：盤點時間為會計期末；方法有點數(shù)法/稱重法/丈量法；結(jié)果是產(chǎn)生“存貨盤點表”。 調(diào)整盤存數(shù)量：庫存實物數(shù)并不完全等于期末庫存數(shù)。庫存實物數(shù)=期初數(shù)+入庫數(shù)-出庫數(shù)。期末庫存數(shù)=期初數(shù)+購入數(shù)-售出數(shù)。有時出庫數(shù)并不等于

4、售出數(shù)，有些是“已出庫未銷”，有些是“已銷未出庫”。購入的存貨也有“已入庫未購入”和“已購入未入庫”的現(xiàn)象。因此，調(diào)整盤存數(shù)量的依據(jù)是“銷售憑證”、“購物發(fā)票”和“出入庫憑證”。并由此得出：期末庫存數(shù)=庫存實物數(shù)+已出庫未銷數(shù)-已銷未出庫數(shù)。例1：甲商品盤點有210件，發(fā)去展銷15件，客戶已交款未提貨5件。期末庫存數(shù)=210+15-5=220。 5.1.2 期末庫存成本 = 庫存量（盤點數(shù)）X 存貨單價。假設(shè)例1商品每件20元，其期末庫存成本=220X20=4400元。,2019-10-10,.,7,5.1.3 本期銷售成本=期初庫存品成本+本期購入成本-期末庫存品成本5.1.4實地盤存法的優(yōu)

5、缺點：A，優(yōu)點： 帳戶設(shè)置簡單（只設(shè)庫存品總分類帳，無須按品種/規(guī)格設(shè)明細帳。） 記帳簡單（平時只記進貨成本，不記發(fā)出成本，月末匯總，一次登帳）B，缺點： 不能隨時反映收發(fā)存信息； 以存計銷，掩蓋了各種損失； 不能隨時結(jié)轉(zhuǎn)成本，只能月末一次結(jié)轉(zhuǎn)。 5.2 永續(xù)盤存/帳面結(jié)存 按庫存品的品種規(guī)格逐一設(shè)立明細帳，逐筆登記收入和發(fā)出數(shù)量，隨時記列其結(jié)存數(shù)量。是一種“以銷計存”或“以耗計存”的方法。 此方法優(yōu)點是：（1）能及時提供每種存貨的收發(fā)存信息；（2）有利于發(fā)現(xiàn)余缺；（3）有利于及時采購，降低庫存。 此方法缺點是： 明細分類核算的工作量較大，需耗用較多的人力和物力。,2019-10-10,.,8

6、,6， 盤盈盤虧和毀損處理,6.1 盤盈處理方法 因收發(fā)計量或核算誤差造成的應(yīng)補辦入帳手續(xù)。 6.2 盤虧和毀損處理方法 屬自然損耗的應(yīng)轉(zhuǎn)作“管理費用”入帳； 若是超額短缺，能確定過失人的應(yīng)由過失人負責(zé)賠償；屬于保險責(zé)任范圍的應(yīng)及時向保險公司索賠；扣除過失人或保險公司賠款后，計入“管理費用”。 屬于非常損失造成的，除扣除保險公司賠款后，計入“營業(yè)外開支”。,2019-10-10,.,9,7， 盤點規(guī)章和作業(yè)流程,7.1 盤點規(guī)章 凡在盤存日期內(nèi)法定產(chǎn)權(quán)屬企業(yè)的一切為銷售或耗用的流動資產(chǎn)，不論其存放在何處，都是企業(yè)的存貨，都是盤點的對象。 已經(jīng)售出或受托代銷的商品，均不屬于本企業(yè)的存貨，不予盤點

7、。 已約定購買但未實現(xiàn)物權(quán)轉(zhuǎn)移，即約定所涉及的擬購商品，不屬于本企業(yè)存貨，均不予盤點。 已經(jīng)售出但未運離本企業(yè)的貨物（如客戶已交款并開出提貨單，但尚未取走的商品），不屬于本企業(yè)存貨，均不予盤點。 已運離本企業(yè)但尚未售出的貨物（如委托代銷或發(fā)去參展的產(chǎn)品），仍屬本企業(yè)存貨，應(yīng)予盤點。 已經(jīng)購買但尚未運抵本企業(yè)的貨物（如各種在途原材料或商品），均屬本企業(yè)存貨，應(yīng)予盤點。 未購買但貨物已放在本企業(yè)的如代銷產(chǎn)品，不屬于本企業(yè)存貨，均不予盤點。,2019-10-10,.,10,7.2 盤點工作流程 7.2.1 盤點前準備工作： 確定盤點日期。各貨倉定于每月28日進行盤點，時間12天。年終結(jié)算時再進行一次

8、大盤點。 確定盤點人員。每月底的盤點由貨倉工作人員自行組織進行，年終盤點由倉庫及財務(wù)人員共同參與。盤點前應(yīng)確定各盤點人員的具體制作，以確保盤點工作順利進行。 確定盤點的截止日期為每月的最后一天。在截止日期前后貨物的進出，包括領(lǐng)用、報廢、在途貨物的情況都要在帳上反映，確保帳、卡、貨存量一致。 準備好盤點標簽。在標簽上準確填寫貨物名稱、存放地點。 庫內(nèi)貨物分類擺放整齊。同類貨物集中在一起，合格品與不良品要分開存放，以便盤點。 盤點期間一概停止貨物的進出倉。,2019-10-10,.,11,7.2.2盤點操作程序 先由2人一組，按照已填好的盤點標簽對貨物逐一清點。已經(jīng)清點的貨物或貨堆，應(yīng)貼上標記，以

9、免重復(fù)清點。 盤點人員要及時將貨物的盤點數(shù)量準確無誤地記入盤點標簽，并簽名確認。 盤點人員完成清點工作后，由倉儲主管在盤點標簽上簽名確認。 7.2.3 盤點過程中的注意事項： 合格品與不良品應(yīng)分開存放，分開清點，并在盤點標簽上分開記錄。 對于散裝貨物。如帳上有具體數(shù)量的，應(yīng)認真清點；如剛進倉，一時未入帳的，應(yīng)暫時些上箱數(shù)，并標明原因。 對散裝貨物，原封包裝的可以不開箱；未封封條的一定要開箱清點，并于清點之后在箱子表面標明箱內(nèi)個數(shù)。,2019-10-10,.,12,7.2.4盤點的監(jiān)控辦法 盤點工作由財務(wù)部經(jīng)理和物流部經(jīng)理統(tǒng)一布置、領(lǐng)導(dǎo)，提出具體要求。 具體盤點工作由貨倉記錄直接監(jiān)督管理，貨倉主

10、管作好協(xié)調(diào)工作，貨倉工作人員在盤點表上填上盤點數(shù)之后，倉儲主管應(yīng)予復(fù)查，并在盤點標簽上簽字確認。 在盤點過程中，如發(fā)現(xiàn)變質(zhì)及損壞的情況，應(yīng)由質(zhì)檢小組進一步檢驗，由質(zhì)檢主管及貨倉經(jīng)理簽字統(tǒng)一后列入不良品。,2019-10-10,.,13,7.2.5盤點數(shù)據(jù)匯總 貨物清點完畢后，貨倉要將經(jīng)過工作人員與倉儲主管簽字確認的標簽進行匯總。 貨倉帳務(wù)員要認真核對帳存數(shù)與所統(tǒng)計的實物數(shù)。如發(fā)現(xiàn)不一致，應(yīng)進一步追查原因。 經(jīng)過清點，核對及復(fù)查之后，由帳務(wù)員將實際帳面數(shù)與最終的盤點數(shù)填如盤點匯總表。有特殊情況的應(yīng)在備注中寫明原因。 不合格品計入不良品盤點匯總表中。 盤點匯總表由帳務(wù)員填寫后，須經(jīng)倉庫經(jīng)理簽字確認

11、。,2019-10-10,.,14,7.2.6盤點總結(jié)報告 盤點中發(fā)現(xiàn)的貨物變質(zhì)、變形、短缺等情況，應(yīng)及時請示物流部和財務(wù)部處理。 對盤點中最終所反映出的盤盈和盤虧情況，貨倉要分析原因，并采取相應(yīng)的措施，并如實匯報給物流部和財務(wù)部。 貨倉應(yīng)在每月最后一天以前將匯總表及盤點的總結(jié)報告?zhèn)鹘o物流部，由物流部審核后復(fù)印給財務(wù)部。,2019-10-10,.,15,8，生產(chǎn)線盤點,8.1 零部件、半成品盤點六大步驟 （1）確定盤點人員，開會落實任務(wù)； （2）完成手頭生產(chǎn)任務(wù)； （3）將零部件、半成品擺在明顯位置待盤點； （4）徹底盤點生產(chǎn)線上的零部件、半成品； （5）盤點后會同復(fù)盤，若發(fā)現(xiàn)誤差，一同確認；

12、 （6）匯總報表，送交盤點小組。,2019-10-10,.,16,8，生產(chǎn)線盤點,8.2 物料盤點七大步驟： （1）準備工作； （2）盤點日期的確定； （3）盤點人員的培訓(xùn)； （4）清理倉庫； （5）盤點方法的確定； （6）差異原因的追查； （7）盈虧的及時處理；,2019-10-10,.,17,8，生產(chǎn)線盤點,8.3 盤點的準備工作： （1）確定盤點的方法與程序； （2）盤點日期確定應(yīng)配合財務(wù)成本會計的決算； （3）盤點復(fù)盤、監(jiān)盤和抽盤人員的選?。?（4）盤點用表的事先印制； （5）盤點人員培訓(xùn)演練； （6）倉庫的清理與帳目的結(jié)清。,2019-10-10,.,18,8，生產(chǎn)線盤點,8.4 盤

13、點培訓(xùn) （1）從各部門抽調(diào)人手，組織分配，進行短訓(xùn)； （2）認識物料的培訓(xùn)：復(fù)盤、監(jiān)盤和抽盤人員對物料的認識培訓(xùn)。注意每次盤點分配的物料內(nèi)容盡量相近。 （3）盤點方法和程序的培訓(xùn)。,2019-10-10,.,19,8，生產(chǎn)線盤點,8.5 盤點前倉庫的清理工作 （1）尚未辦完驗收手續(xù)的物料應(yīng)獨立堆放，不予盤點； （2）驗收完成的物料一時來不及入庫的，可記在臨時帳上； （3）閉倉前應(yīng)完成發(fā)料和領(lǐng)料； （4）清理倉庫，整潔有序，便于盤點； （5）呆廢舊料預(yù)先鑒定，分開堆放，以便復(fù)審； （6）將所有單據(jù)、文件、帳卡整理就緒。,2019-10-10,.,20,8，生產(chǎn)線盤點,8.6 盤點前生產(chǎn)線退料規(guī)定 （1）規(guī)格不符的物料； （2）超發(fā)的物料； （3）不良的零部件、半成品； （4）呆料； （5）廢料； （6）舊料； （7）邊角料。,2019-10-10,.,21,8，生產(chǎn)線盤點,8.7 盤點差異原因追查 （1）多發(fā)或少發(fā)料； （2）原始單據(jù)丟失； （3）盤點失誤。 8.8 盤點許可誤差率 （1）固定資產(chǎn)誤差率為0； （2）A類產(chǎn)品誤差率在此0.5%以下； （3）B類產(chǎn)品誤差率在此1%以