1、第二章,會(huì)計(jì)科目與復(fù)式記賬原理,企業(yè)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)管理的異同,會(huì)計(jì)準(zhǔn)則,會(huì)計(jì)核算方法,企業(yè)主要業(yè)務(wù)流程,會(huì)計(jì)核算流程,編制會(huì)計(jì)報(bào)表,財(cái)務(wù)分析,投資決策,籌資決策,利潤(rùn)分配,企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)容,企業(yè)財(cái)務(wù)目標(biāo),會(huì)計(jì)要素與會(huì)計(jì)恒等式,會(huì)計(jì)科目與借貸記賬法,會(huì)計(jì)憑證編制,會(huì)計(jì)賬簿登記,會(huì)計(jì)核算形式,企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)容,企業(yè)目標(biāo),會(huì)計(jì)要素與會(huì)計(jì)恒等式,會(huì)計(jì)要素是從會(huì)計(jì)的角度解釋構(gòu)成企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的必要因素。,企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)可分為六個(gè)會(huì)計(jì)要素：,資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益 收入、費(fèi)用、利潤(rùn),資產(chǎn)：是指過(guò)去的交易、事項(xiàng)形成并由企業(yè)擁有或控制的資源。,一年或者超過(guò)一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或耗用的資產(chǎn),不符合流動(dòng)資產(chǎn)定義的資產(chǎn)，

2、或者說(shuō)是超過(guò)一年變現(xiàn)、耗用的資產(chǎn),資產(chǎn),流動(dòng)資產(chǎn),非流動(dòng)資產(chǎn),流動(dòng)資產(chǎn),現(xiàn)金,存款,短期投資,應(yīng)收帳款,存貨,不準(zhǔn)備在一年內(nèi)變現(xiàn)的投資。,使用年限在一年以上，單位價(jià)值在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以上，并在使用過(guò)程中保持原來(lái)物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。,企業(yè)為生產(chǎn)商品或者提供勞務(wù)、出租給他人，或?yàn)楣芾砟康亩钟械?、沒(méi)有實(shí)物形態(tài)的非貨幣性長(zhǎng)期資產(chǎn),非流動(dòng)資產(chǎn),長(zhǎng)期投資：,固定資產(chǎn)：,無(wú)形資產(chǎn)：,特點(diǎn)：,資產(chǎn)必須是企業(yè)所擁有的或所控制的； 資產(chǎn)能為企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的資源； 是過(guò)去交易或事項(xiàng)形成的； 能以貨幣計(jì)量；,資產(chǎn),是指對(duì)企業(yè)全部資產(chǎn)的所有權(quán)，它包括債權(quán)人權(quán)益以及所有者權(quán)益。,資產(chǎn)或資產(chǎn)股權(quán)超過(guò)一切債務(wù)的凈值，即凈資產(chǎn)的所有

3、權(quán)。,權(quán)益,廣義的權(quán)益：,狹義的權(quán)益：,負(fù)債是過(guò)去的交易、事項(xiàng)形成的形式義務(wù)，履行該義務(wù)預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)。,所有者在企業(yè)資產(chǎn)中享有的經(jīng)濟(jì)利益，是企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后，所有者享有的剩余權(quán)益。,廣義的權(quán)益,負(fù)債,所有者權(quán)益,特征：,所有者僅對(duì)企業(yè)的凈資產(chǎn)享有所有權(quán)； 所有者權(quán)益不是獨(dú)立的要素，金額的確認(rèn)依賴(lài)資產(chǎn)和負(fù)債,權(quán)益,此等式稱(chēng)為會(huì)計(jì)恒等式，它概括地將會(huì)計(jì)的對(duì)象公式化了。,資產(chǎn)=權(quán)益 資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益,企業(yè)在銷(xiāo)售商品或提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?；顒?dòng)中形成的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。,特征：,日?；顒?dòng)中產(chǎn)生； 形成經(jīng)濟(jì)利益的流入； 伴隨資產(chǎn)的增加或負(fù)債的減少。,收入,企業(yè)為銷(xiāo)售商品、提

4、供勞務(wù)等日常活動(dòng)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益流出。,特征：,費(fèi)用是為取得收入而付出的一種代價(jià)； 表現(xiàn)為企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的流出。,費(fèi)用,指企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果，全部收入減去全部費(fèi)用的結(jié)果就是利潤(rùn)。,利潤(rùn),記賬基礎(chǔ),是會(huì)計(jì)處理時(shí)，以何種標(biāo)準(zhǔn)確認(rèn)、計(jì)量、報(bào)告會(huì)計(jì)要素的基礎(chǔ)。,費(fèi)用或收入是否計(jì)入某會(huì)計(jì)期間，依據(jù)收入是否歸屬該期間的成果，費(fèi)用是否由該期間負(fù)擔(dān)來(lái)確定。,費(fèi)用和收入是否計(jì)入某會(huì)計(jì)期間，是以該迄今的費(fèi)用是否有現(xiàn)金流出、收入是否有現(xiàn)金流入為標(biāo)志。,權(quán)責(zé)發(fā)生制,收付實(shí)現(xiàn)制,例,2007年9月15日，王同學(xué)賣(mài)書(shū)給李同學(xué)，價(jià)格為30元，李同學(xué)當(dāng)時(shí)沒(méi)帶錢(qián)，允諾16日將書(shū)錢(qián)給王同學(xué)。請(qǐng)分別根據(jù)兩類(lèi)記賬方式，確定王同

5、學(xué)15日的收入。,會(huì)計(jì)科目,對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象的具體內(nèi)容進(jìn)行分類(lèi)核算的標(biāo)志或項(xiàng)目。,會(huì)計(jì)帳戶(hù),按照規(guī)定的會(huì)計(jì)科目在賬簿中對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行的分類(lèi)、系統(tǒng)、連續(xù)紀(jì)錄的一種手段。,會(huì)計(jì)科目就是賬戶(hù)的名稱(chēng)。,賬戶(hù),資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù),負(fù)債類(lèi)賬戶(hù),所有者權(quán)益類(lèi)賬戶(hù),收益類(lèi)賬戶(hù),成本費(fèi)用類(lèi)賬戶(hù),現(xiàn)金,應(yīng)收賬款,原材料,應(yīng)付賬款,實(shí)收資本,固定資產(chǎn),短期借款,盈余公積,營(yíng)業(yè)收入,制造費(fèi)用,生產(chǎn)成本,營(yíng)業(yè)外收入,復(fù)式記賬原理,在每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后需要記錄時(shí)，同時(shí)相互聯(lián)系的兩個(gè)或兩個(gè)以上的賬戶(hù)中，以相等的金額進(jìn)行登記的一種記帳方法。,特點(diǎn)：,對(duì)于每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要在相互聯(lián)系的兩個(gè)或兩個(gè)以上的賬戶(hù)中作記錄； 對(duì)賬戶(hù)記錄的結(jié)果進(jìn)

6、行試算平衡，以檢查賬戶(hù)記錄的正確性。,理論基礎(chǔ),資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益,1、會(huì)計(jì)主體內(nèi)各會(huì)計(jì)要素之間的數(shù)字平衡關(guān)系。,2、各會(huì)計(jì)要素增減變化的相互聯(lián)系。,3、等式有關(guān)因素之間是對(duì)立統(tǒng)一的關(guān)系。,記賬符號(hào),借,貸,重要規(guī)則是：有借必有貸，借貸必相等,記賬規(guī)則,對(duì)于任何一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都必須以相等的金額，在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的賬戶(hù)中進(jìn)行登記； 對(duì)每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都應(yīng)當(dāng)作借貸相反的記錄。,借：,資產(chǎn)的增加； 負(fù)債和權(quán)益的減少； 費(fèi)用成本的增加； 收入的轉(zhuǎn)出。,貸：,資產(chǎn)的減少； 負(fù)債和權(quán)益的增加； 費(fèi)用成本的轉(zhuǎn)出； 收入的增加。,3、會(huì)計(jì)恒等式與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的類(lèi)型,（1）資產(chǎn) 負(fù)債所有者權(quán)益 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生

7、同時(shí)引起資產(chǎn)方與負(fù)債方或項(xiàng)目的增加。,（2）資產(chǎn) 負(fù)債所有者權(quán)益 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生同時(shí)引起資產(chǎn)與權(quán)益方項(xiàng)目的減少。,（3）資產(chǎn) （負(fù)債所有者權(quán)益） 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)只是引起資產(chǎn)方項(xiàng)目的增減變化，不涉及權(quán)益方項(xiàng)目的增減。,（4）資產(chǎn)（負(fù)債所有者權(quán)益） 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)只是引起權(quán)益方項(xiàng)目的增減變化，不涉及資產(chǎn)方項(xiàng)目的增減。,四、會(huì)計(jì)方法及會(huì)計(jì)循環(huán),（一）會(huì)計(jì)方法,指為實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)任務(wù)而采用手段的總稱(chēng)。會(huì)計(jì)方法有會(huì)計(jì)核算方法、會(huì)計(jì)分析方法、會(huì)計(jì)預(yù)測(cè)方法以及會(huì)計(jì)決策方法等。其中，會(huì)計(jì)核算方法是最基本、最主要的方法。,步驟,（二）會(huì)計(jì)核算方法,會(huì)計(jì)核算方法是對(duì)會(huì)計(jì)核算內(nèi)容進(jìn)行及時(shí)、完整、連續(xù)、系統(tǒng)、準(zhǔn)確地反映和監(jiān)督所采用的方法

8、。,財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告,是反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的書(shū)面文件。,包括：,對(duì)外報(bào)送的 會(huì)計(jì)報(bào)表,會(huì)計(jì)報(bào)表附注,財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū),由主表、附表兩部分組成，主表包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表和現(xiàn)金流量表，附表包括利潤(rùn)分配表等。,為便于會(huì)計(jì)報(bào)表使用者理解會(huì)計(jì)報(bào)表內(nèi)容而對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法及主要項(xiàng)目所作的解釋。,為了解和評(píng)價(jià)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果所提供的書(shū)面資料。,資產(chǎn)負(fù)債表,是反映企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)報(bào)表。,基本內(nèi)容,報(bào)表名稱(chēng)和編號(hào)； 編制單位； 報(bào)表日期； 單位。,資產(chǎn)負(fù)債表,編制單位：泰達(dá)公司,2006年12月31日,單位：萬(wàn)元,流動(dòng)性,強(qiáng),弱,借款期限,短,長(zhǎng),利潤(rùn)表,反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果的會(huì)計(jì)報(bào)表。,內(nèi)部關(guān)系,營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入營(yíng)業(yè)成本相關(guān)費(fèi)用 利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外支出 凈利潤(rùn)=利潤(rùn)總額所得稅,某公司簡(jiǎn)化的利潤(rùn)表,編制單位：泰達(dá)公司,2003年12月31日,單位：元,練習(xí),某企業(yè)在某月份發(fā)生了下列經(jīng)濟(jì)交易或事項(xiàng)：,交易一：購(gòu)入廠(chǎng)房一棟，總價(jià)款600萬(wàn)元，已用銀行存款付清； 交易二：用銀行存款支付已到期的一年期貸款100萬(wàn)元； 交易三：增發(fā)新股1000萬(wàn)股，每股1元，實(shí)際收到1000萬(wàn)元存入銀行； 交易四：銷(xiāo)售商品1000件，