審計學(楊振華)第5章審計證據和審計工作底_第1頁
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文檔簡介

1、第5章 審計證據和審計工作底稿,審計的過程就是收集證據，并根據審計證據形成審計結論和審計意見的過程。 收集、鑒定和綜合審計證據，是審計工作的核心。 審計工作底稿則是審計過程和結果的書面證明，也是審計證據的匯集和編寫審計報告的依據。,審計證據內涵,審計證據，為了得出審計結論、支持審計意見而使用的所有信息，包括會計記錄中的信息和其他信息。 審計證據是審計成敗的關鍵。 審計證據的客觀性、相關性及合法性。,審計證據分類,實物證據、書面證據、口頭證據、環(huán)境證據。 直接證據、間接證據。 自然證據、加工證據。 基本證據、輔助證據、矛盾證據。,審計證據收集,監(jiān)盤，通過實地盤點取得； 觀察，通過親赴現場，對審計

2、環(huán)境和實施狀況進行實地觀察取得； 詢問，通過書面或口頭方式取得； 函證，通過被審單位以外的第三者取得； 檢查，通過對書面資料和有形資產的審閱與復核取得； 重新計算，通過驗算或計算取得。,審計證據鑒定,審計證據的真實性 不能夾雜審計人員的主觀意見。 時間、地點、事實、當事人等都要正確無誤。 數字、計量單位必須正確。,審計證據鑒定,審計證據的重要性 審計證據的可信性 獨立第三方的審計證據 健全的內部控制系統(tǒng)下的審計證據 第一手的審計證據 以文件記錄的審計證據 原始文件,審計證據鑒定,審計證據的充分性、適當性 審計證據的數量 審計證據的質量 審計證據的證明力 審計證據的經濟性,審計工作底稿內涵,審計

3、工作底稿是指審計人員制定的審計計劃、實施的審計程序、獲取的相關證據，以及得出的審計結論作出的記錄。 審計工作底稿是審計證據的匯集，可作為審計過程和結果的書面證明，也是形成審計結論的依據。,審計工作底稿作用,有利于組織協(xié)調審計工作 有利于審計工作質量控制 有利于考核審計人員的工作業(yè)績 便于編制、佐證和解釋審計報告 便 于制定以后各期的審計計劃,審計工作底稿的內容與格式,工作事項表,被審計單位名稱：,審計期間：,編制人：,復核人：,（ ）年審字第 號,審計工作底稿的內容與格式,試算表,被審計單位名稱：,審計期間：,編制人：,復核人：,底稿號碼：,審計工作底稿的內容與格式,盤點表,審計負責人： 審計員： 會計主管： 保管：,被審計單位名稱：,審計期間：,編制人：,復核人：,底稿號碼：,審計工作底稿編制,每一具體審計事項均須編制一份審計工作底稿。 所有審計證據、面談過的人員、觀察過的場所等，均須列明。 應編制一份工作備忘錄，列明尚待解決的問題。 為便于

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