1、課程教學(xué)的基本要求,理解中國現(xiàn)行稅法的基本理論和基本知識(shí)，初步掌握我國各稅種的政策原則和立法精神，培養(yǎng)和提高正確分析、解決納稅中遇到的各種問題的能力，初步掌握稅收籌劃的基本方法。,第一章 稅法概論,稅法概述 稅法的基本原理 稅法的立法與實(shí)施 我國現(xiàn)行稅法體系 我國稅收管理體制,稅法概述,稅收是國家為了行使其職能，憑借政治權(quán)力，依據(jù)一定的法律標(biāo)準(zhǔn)，強(qiáng)制、無償?shù)厝〉秘?cái)政收入的一種方式。 具有強(qiáng)制性、無償性、固定性特征。 稅法是國家制定的用以調(diào)整國家與納稅人之間在征納稅方面的權(quán)利與義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。,稅法的作用,是國家取得財(cái)政收入的重要保證 是正確處理稅收分配關(guān)系的法律依據(jù) 是國家調(diào)控宏觀經(jīng)

2、濟(jì)的重要手段 是監(jiān)督管理的有力武器 是維護(hù)國家權(quán)益的重要手段,稅法的地位,是我國法律體系的重要組成部分,稅法與其他法律的關(guān)系,與憲法 與民法 與刑法 與行政法,稅法基本理論,稅法的原則 稅收法律關(guān)系,稅收法律關(guān)系的構(gòu)成,權(quán)利的主體 權(quán)利的客體 稅收法律關(guān)系的內(nèi)容 稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生、變更與消滅 稅收法律關(guān)系的保護(hù),稅法的構(gòu)成要素,稅法是征納雙方共同遵守的準(zhǔn)則，是征稅的基本依據(jù)。在稅法中，不僅要規(guī)定對(duì)誰征，對(duì)什么東西征，征多少，而且還要規(guī)定征納的程序和征管的方法。雖然稅法涉及的內(nèi)容甚多，范圍廣泛，各個(gè)稅種的稅法內(nèi)容也不大相同，但稅法都是由一些必不可少的要素所構(gòu)成的。這些要素包括：納稅義務(wù)人、征稅

3、對(duì)象、稅率、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、減稅免稅和違章處理等，其中納稅人、征稅對(duì)象和稅率是三個(gè)最重要的基本要素。,稅法的要素：納稅義務(wù)人,稅法中規(guī)定的直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人，也稱“納稅主體”, 簡稱納稅人 。一般分為兩種：自然人和法人。 自然人是指依法享有民事權(quán)利，并承擔(dān)民事義務(wù)的公民個(gè)人。例如，在我國從事工商業(yè)活動(dòng)的個(gè)人，以及工資和勞務(wù)報(bào)酬的獲得者等，都是以個(gè)人身份來承擔(dān)法律規(guī)定的民事責(zé)任及納稅義務(wù)。 法人是指依法成立，能夠獨(dú)立地支配財(cái)產(chǎn)，并能以自己的名義享受民事權(quán)利和承擔(dān)民事義務(wù)的社會(huì)組織。例如，我國的國有企業(yè)、集體企業(yè)、合資企業(yè)等，都是以其社會(huì)組織的名義承擔(dān)民事責(zé)任的，稱之為法人。,稅法的

4、要素：納稅義務(wù)人,與納稅義務(wù)人相關(guān)的概念有：負(fù)稅人和扣繳義務(wù)人 負(fù)稅人是實(shí)際負(fù)擔(dān)稅款的單位和個(gè)人，是經(jīng)濟(jì)學(xué)概念。 納稅人與負(fù)稅人是兩個(gè)既有聯(lián)系又有區(qū)別的概念。納稅人是直接向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納稅款的單位和個(gè)人，是法學(xué)概念；納稅人如果能夠通過一定途徑把稅款轉(zhuǎn)嫁或轉(zhuǎn)移出去，納稅人就不再是負(fù)稅人。否則，納稅人同時(shí)也是負(fù)稅人。在我國造成納稅人與負(fù)稅人不一致主要是由于稅負(fù)轉(zhuǎn)移或轉(zhuǎn)嫁現(xiàn)象的存在。 扣繳義務(wù)人是指有義務(wù)從持有的納稅人收入中扣除其應(yīng)納稅款并代為繳納的企業(yè)、單位或個(gè)人。,稅法的要素：課稅對(duì)象,課稅對(duì)象又稱征稅對(duì)象，是稅法中規(guī)定的征稅的目的物，是納稅的客體，是國家據(jù)以征稅的依據(jù)。通過規(guī)定課稅對(duì)象，解決對(duì)什

5、么征稅這一問題。,稅法的要素：課稅對(duì)象,與課稅對(duì)象有關(guān)的概念有計(jì)稅依據(jù)、稅源和稅目 計(jì)稅依據(jù)，又稱稅基，是指稅法中規(guī)定的據(jù)以計(jì)算各種應(yīng)征稅款的依據(jù)或標(biāo)準(zhǔn)。 稅源是指稅款的最終來源，或者說是稅收負(fù)擔(dān)的最終歸宿。 稅目是課稅對(duì)象的具體化，反映具體的征稅范圍，代表征稅的廣度。稅目一般可分為列舉稅目和概括稅目。,稅法的要素：稅率,稅率是應(yīng)納稅額與課稅對(duì)象之間的關(guān)系或比例，是計(jì)算稅額的尺度，代表課稅的深度，關(guān)系著國家的收入多少和納稅人的負(fù)擔(dān)程度，因而它是體現(xiàn)稅收政策的中心環(huán)節(jié)。目前我國稅法實(shí)行的稅率有比例稅率、累進(jìn)稅率和定額稅率三種。,稅收收入額 拉弗曲線（稅率與稅收收入的關(guān)系） 稅率,我國稅收收入增長

6、趨勢(shì),2002年中國納稅最多的百家企業(yè),中國納稅百強(qiáng)企業(yè)在2002年共計(jì)納稅1858.69億元。其中有兩家企業(yè)納稅超過百億元，大慶油田有限公司納稅175.04億元，居全國納稅百強(qiáng)之首；中國石油天然氣股份有限公司以107.56億元，居全國納稅亞軍。35家煙草加工企業(yè)登上中國納稅百強(qiáng)排行榜，納稅671.23億元，煙草加工業(yè)成為納稅百強(qiáng)中的第一大稅源。中石油、中石化旗下28家企業(yè)登上納稅百強(qiáng)排行榜，納稅549.32億元，成為納稅百強(qiáng)中的第二大稅源；9家鋼鐵企業(yè)納稅134.33億元，使鋼鐵產(chǎn)業(yè)成為納稅百強(qiáng)的第三大稅源。以下為納稅最多的十家企業(yè)：,稅法的要素：稅率,比例稅率是指對(duì)同一征稅對(duì)象或同一稅目，

7、不論數(shù)額大小只規(guī)定一個(gè)比例的稅率，稅額與課稅對(duì)象成正比關(guān)系。 累進(jìn)稅率是指同一課稅對(duì)象，隨數(shù)量的增大，征收比例也隨之提高的稅率，表現(xiàn)為將課稅對(duì)象按數(shù)額大小分為若干等級(jí)，不同等級(jí)適用由低到高的不同稅率，包括最低稅率、最高稅率和若干等級(jí)的中間稅率。 定額稅率又稱固定稅額。這種稅率是根據(jù)課稅對(duì)象計(jì)量單位直接規(guī)定固定的征稅數(shù)額。課稅對(duì)象的計(jì)量單位是重量、數(shù)量、面積、體積等自然單位。,稅法的要素：稅率（比例稅率）,產(chǎn)品比例稅率 行業(yè)比例稅率 地區(qū)差別比例稅率 幅度比例稅率,稅法的要素：稅率（累進(jìn)稅率）,累進(jìn)稅率因計(jì)算方法和依據(jù)的不同，又可分為： 全額累進(jìn)稅率 是以課稅對(duì)象的全部數(shù)額為基礎(chǔ)計(jì)征稅款的累進(jìn)稅

8、率，在課稅對(duì)象數(shù)額提高一個(gè)級(jí)距時(shí)，對(duì)課稅對(duì)象全額都按提高一級(jí)的稅率征稅。 超額累進(jìn)稅率 是分別以課稅對(duì)象數(shù)額超過前級(jí)的部分為基礎(chǔ)計(jì)算應(yīng)納稅的累進(jìn)稅率。,工資、薪金個(gè)人所得稅率及速算扣除數(shù),稅率%1510 5 500 2000 5000 應(yīng)稅所得,稅法的要素：稅率（累進(jìn)稅率）,超額累進(jìn)稅率是各國普遍采用的一種稅率。為解決超額累進(jìn)稅率計(jì)算稅款比較復(fù)雜的問題，在實(shí)際工作中引進(jìn)了“速算扣除數(shù)”這個(gè)概念，通過預(yù)先計(jì)算出的“速算扣除數(shù)”，即可直接計(jì)算應(yīng)納稅額，不必再分級(jí)分段計(jì)算，其結(jié)果完全一樣，但方法簡便得多。采用速算扣除數(shù)計(jì)算應(yīng)納稅額的公式是：應(yīng)納稅額=應(yīng)稅所得額適用稅率一速算扣除數(shù) “速算扣除數(shù)”所反

9、映的具體內(nèi)容是按全額累進(jìn)稅率和超額累進(jìn)稅率計(jì)算的應(yīng)納稅額的差額。,稅法的要素：稅率（累進(jìn)稅率）,全率累進(jìn)稅率 它與全額累進(jìn)稅率的原理相同，只是稅率累進(jìn)的依據(jù)不同，全率累進(jìn)稅率的對(duì)象是某種比率，如銷售利潤率、資金利潤率等。一般較少采用。 超率累進(jìn)稅率 它與超額累進(jìn)稅率的原理相同，只是稅率累進(jìn)的依據(jù)不是征稅對(duì)象的數(shù)額，而是征稅對(duì)象的某種比率。如土地增值稅的稅率就是超率累進(jìn)稅率，其累進(jìn)的依據(jù)是增值額與扣除項(xiàng)目金額的比率。,土地增值稅四級(jí)超率累進(jìn)稅率表,稅法的要素：稅率（定額稅率）,地區(qū)差別定額稅率 幅度稅額 分類分項(xiàng)定額稅率,車輛稅額表,稅法的要素：納稅環(huán)節(jié),納稅環(huán)節(jié)是征稅對(duì)象在運(yùn)動(dòng)過程中繳納稅款的

10、環(huán)節(jié)。任何一種稅都要確定納稅環(huán)節(jié)，有的稅種納稅環(huán)節(jié)比較明確、固定，有的稅種則需要在許多流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)中選擇和確定適當(dāng)?shù)募{稅環(huán)節(jié)。如對(duì)一種商品，在生產(chǎn)、批發(fā)、零售環(huán)節(jié)中，可以選擇只在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征稅，稱為“一次課征制”；還可以實(shí)行在所有流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)都征稅，稱為“多次課征制”。,稅法的要素：納稅期限,納稅期限是稅法規(guī)定的納稅人繳納稅款的期限。它是稅收的固定性、強(qiáng)制性在時(shí)間上的體現(xiàn)。從原則上講，納稅人在取得應(yīng)稅收入或發(fā)生納稅義務(wù)后，應(yīng)當(dāng)立即向國家繳納稅款。但是，由于納稅人取得應(yīng)稅收入或發(fā)生納稅義務(wù)有其階段性，不可能每取得一次應(yīng)稅收入或發(fā)生一次納稅義務(wù)就立即繳納一次稅。為了簡化納稅手續(xù)，便于納稅人經(jīng)營管理，同時(shí)有利

11、于稅款及時(shí)繳入國庫，有必要根據(jù)各種稅的不同特點(diǎn)以及納稅人的具體情況分別規(guī)定不同的納稅期限。,稅法的要素：納稅期限,納稅期限的確立，可以分為按期納稅和按次納稅兩種。 按期納稅，即以納稅人發(fā)生納稅義務(wù)的一定時(shí)期如1天、3天、5天、10天、個(gè)月、年等作為納稅期限； 按次納稅，即以納稅人發(fā)生納稅義務(wù)的次數(shù)作為納稅期限。,稅法的要素：減稅免稅,減稅免稅是稅收制度中對(duì)某些納稅人和課稅對(duì)象給予鼓勵(lì)和照顧的一種規(guī)定。減稅是對(duì)應(yīng)納稅額少征收一部分，免稅是對(duì)應(yīng)納稅額全部免征。減免稅是稅法的嚴(yán)肅性和必要性相結(jié)合的體現(xiàn)，是因地制宜、因事制宜的原則的體現(xiàn)，是對(duì)特殊情況實(shí)行特殊調(diào)節(jié)的一種手段。,稅法的要素：減稅免稅的內(nèi)容

12、,起征點(diǎn)： 是稅法規(guī)定開始征稅的起點(diǎn)。課稅對(duì)象的數(shù)額未達(dá)到起征點(diǎn)的不征稅，達(dá)到或超過起征點(diǎn)的，就課稅對(duì)象的全部數(shù)額征稅。 免征額：是在課稅對(duì)象總額中免予征稅的數(shù)額。它是按照一定標(biāo)準(zhǔn)從全部課稅對(duì)象總額中預(yù)先減除的部分。免征額部分不征稅，只就超過免征額的部分征稅。 減稅免稅規(guī)定：是對(duì)特定的納稅人和特定的課稅對(duì)象所作的某種程度的減征稅款或全部免征稅款的規(guī)定。,課堂練習(xí)（1）,某納稅人7月份取得收入2600元， 問題1：若規(guī)定免征額為1000元，采用超額累進(jìn)稅率，應(yīng)稅收入為 01000元時(shí)，適用稅率為5，應(yīng)稅收入為10003000元時(shí)，適用稅率為10，則該納稅人應(yīng)納稅額為多少？,課堂練習(xí)（1）答案,2

13、600-1000=1600 1000 5+(1600-1000) 10=110,課堂練習(xí)（2）,問題2： 若規(guī)定起征點(diǎn)為1000元，采用全額累進(jìn)稅率，應(yīng)稅收入為 0 1000元時(shí)，適用稅率為5，應(yīng)稅收入為10003000元時(shí)，適用稅率為10，則該納稅人應(yīng)納稅額為多少？,課堂練習(xí)（2）答案,260010%=260,稅法的要素：違章處理,違章處理是對(duì)納稅人違反稅法行為所采取的教育處罰措施。它體現(xiàn)了稅收的強(qiáng)制性，是保證稅法正確貫徹執(zhí)行、嚴(yán)肅納稅紀(jì)律的重要手段。通過違章處理，可以加強(qiáng)納稅人的法制觀念，提高依法納稅的自覺性，從而有利于確保國家財(cái)政收入并充分發(fā)揮稅收的職能作用。,稅法的要素：違章處理,違反

14、稅收管理程序的行為： 如納稅人不按規(guī)定辦理稅務(wù)登記；不按規(guī)定設(shè)置、保管賬簿或者記賬憑證和有關(guān)資料；不按規(guī)定將財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度或財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)備查；不按規(guī)定申報(bào)納稅等。 妨害稅款征收的行為：主要有偷稅、漏稅、欠稅、騙稅和抗稅行為。 妨害發(fā)票管理的行為： 如偽造發(fā)票、使用偽造的發(fā)票、虛開增值稅專用發(fā)票等。,稅法的要素：違章處理,偷稅是指納稅人采取偽造、變?cè)臁㈦[匿、擅自銷毀賬薄、記賬憑證，在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)的手段，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的行為。 漏稅是指納稅人無意識(shí)地少交或漏交稅款的行為。 欠稅是指納稅人未按規(guī)定期限繳納稅款的行為。 騙稅是指企業(yè)、

15、事業(yè)單位采取對(duì)所生產(chǎn)或者經(jīng)營的商品假報(bào)出口等欺騙手段，騙取國家出口退稅的行為。 抗稅是指以暴力、威脅的手段公開拒絕履行納稅義務(wù)，拒不繳納稅款的行為。,稅法的要素：違章處理,國家對(duì)納稅人發(fā)生違法行為規(guī)定的處罰措施主要有：強(qiáng)制執(zhí)行、征收滯納金、罰款、判處有期徒刑或拘役等。,稅法的要素：違章處理,如欠稅，依照稅收征管法及刑法有關(guān)條款的規(guī)定，對(duì)未構(gòu)成欠稅罪的，即納稅人欠繳稅款數(shù)額不滿10000元的，應(yīng)由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其欠繳稅款、滯納金，并處欠繳稅款50以上5倍以下的罰款。對(duì)構(gòu)成欠稅罪的，即納稅人欠繳應(yīng)納稅款，采取轉(zhuǎn)移或者隱匿財(cái)產(chǎn)的手段，致使稅務(wù)機(jī)關(guān)無法追繳的稅款，數(shù)額在10000元以上不滿100000元

16、的，處3年以下有期徒刑或者拘役，并處或單處欠繳稅款1倍以上5倍以下罰金；數(shù)額在100000元以上的處3年以上7年以下有期徒刑，并處欠繳稅款1倍以上5倍以下罰金。,稅法的要素：違章處理,又如抗稅，依照稅收征管法及刑法有關(guān)條款的規(guī)定，未構(gòu)成犯罪的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其拒繳的稅款、滯納金，并處以拒繳稅款1倍以上5倍以下的罰款。構(gòu)成犯罪的，處3年以下有期徒刑或者拘役，并處拒繳稅款1倍以上5倍以下罰金；情節(jié)嚴(yán)重的，處3年以上7年以下有期徒刑，并處拒繳稅款1倍以上5倍以下罰金。以暴力方法抗稅，致人重傷或者死亡的，按傷害罪、殺人罪從重處罰，并處罰金。,稅收法律關(guān)系,是稅法所確認(rèn)和調(diào)整的，國家與納稅人之間在稅收分

17、配過程中形成的權(quán)利義務(wù)關(guān)系。由主體、內(nèi)容、客體三要素構(gòu)成 。,稅收法律關(guān)系：主體,主體：即稅收法律關(guān)系的參加者，它由存在稅收權(quán)利義務(wù)關(guān)系的雙方，即征稅主體和納稅主體組成。,稅收法律關(guān)系：主體,征稅主體指稅收法律關(guān)系中享有征稅權(quán)利的一方當(dāng)事人。由于國家的征稅權(quán)是通過稅務(wù)行政執(zhí)法機(jī)關(guān)行使的，征稅的有關(guān)權(quán)利與義務(wù)都是由其承擔(dān)的，因此，征稅主體只能是稅務(wù)行政執(zhí)法機(jī)關(guān)。國務(wù)院、財(cái)政部、國家稅務(wù)總局、海關(guān)等各負(fù)其責(zé)。,稅收法律關(guān)系：主體,納稅主體即稅收法律關(guān)系中負(fù)有納稅義務(wù)的一方當(dāng)事人。一般情況下是指納稅人，即稅法規(guī)定負(fù)有納稅義務(wù)者。按照納稅人身份的不同，納稅主體可以分為法人和自然人兩類；按照承擔(dān)納稅義務(wù)

18、程度的不同，又可以分為無限納稅義務(wù)人與有限納稅義務(wù)人。納稅主體還應(yīng)包括納稅擔(dān)保人，即以自己的信譽(yù)和財(cái)產(chǎn)或第三人的信譽(yù)和財(cái)產(chǎn)保證納稅人履行納稅義務(wù)者。,稅收法律關(guān)系：內(nèi)容,是指稅收法律關(guān)系主體雙方在征納活動(dòng)中依法享有的權(quán)利和承擔(dān)的義務(wù)。它決定了稅收法律關(guān)系的實(shí)質(zhì)，是稅法體系的核心。包括征稅主體的權(quán)利義務(wù)和納稅主體的權(quán)利義務(wù)兩大方面。在稅收法律關(guān)系中，征稅主體的權(quán)利與納稅主體的義務(wù)，征稅主體的義務(wù)與納稅主體的權(quán)利往往是相互對(duì)應(yīng)的。,稅收法律關(guān)系：客體,是指稅收法律關(guān)系主體雙方的權(quán)利和義務(wù)所共同指向、影響和作用的客觀對(duì)象。稅收法律關(guān)系的客體包括應(yīng)稅的商品、貨物、財(cái)產(chǎn)、資源、所得等物質(zhì)財(cái)富和主體的應(yīng)稅

19、行為。 與征稅對(duì)象的關(guān)系,稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生,稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生是以引起納稅義務(wù)成立的法律事實(shí)為基礎(chǔ)和標(biāo)志。而納稅義務(wù)產(chǎn)生的標(biāo)志是納稅主體進(jìn)行的應(yīng)當(dāng)課稅的行為，如銷售貨物，取得應(yīng)稅收入等，不是征稅主體或其他主體的行為。國家頒布新稅法，出現(xiàn)新的納稅主體都可能引發(fā)新的納稅行為出現(xiàn)，但其本身并不直接產(chǎn)生納稅義務(wù)，稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生只能以納稅主體應(yīng)稅行為的出現(xiàn)為標(biāo)志。,稅收法律關(guān)系的變更,稅收法律關(guān)系的變更是指由于某一法律事實(shí)的發(fā)生，使稅收法律關(guān)系的主體、內(nèi)容和客體發(fā)生變化 由于納稅人自身的組織狀況發(fā)生變化。 由于納稅人的經(jīng)營或財(cái)產(chǎn)情況發(fā)生變化。 由于稅務(wù)機(jī)關(guān)組織結(jié)構(gòu)或管理方式的變化。 由于稅法的修訂

20、或調(diào)整。 因不可抗力造成的破壞。,稅收法律關(guān)系的消滅,稅收法律關(guān)系的消滅是指這一法律關(guān)系的終止，即其主體間權(quán)利義務(wù)關(guān)系的終止。 納稅人履行納稅義務(wù) 納稅義務(wù)因超過期限而消滅 納稅義務(wù)的免除 某些稅法的廢止 納稅主體的消失,稅收法律關(guān)系的保護(hù),稅法 刑法,我國的稅收收入,2006年，全國稅收收入保持平穩(wěn)較快增長，共入庫稅款37636億元（不包括關(guān)稅和耕地占用稅、契稅），增長21.9%，增收6770億元。,稅收趣聞（1）,更名稅：比利時(shí)新法律規(guī)定，父母可以任意給子女改名，但必須繳納200比利時(shí)法郎的“更名稅”。 離婚稅：美國加利福尼亞州實(shí)行一項(xiàng)簡便的離婚法，規(guī)定結(jié)婚不滿兩年、未生養(yǎng)又無貴重財(cái)產(chǎn)的夫

21、妻若想離婚，只要向州政府法律部門郵寄30美元離婚稅，并保證雙方無爭議地分割好財(cái)產(chǎn)，其離婚即自動(dòng)生效。 棺材稅：英國伯明翰市規(guī)定死者躺用的棺材寬度為23英寸（58厘米），每超過1英寸就得繳稅7.5英鎊。據(jù)報(bào)道，因?yàn)槭姓值耐趬灩と瞬豢咸娲筇?hào)棺材挖坑，工黨議員便為工人說話，于是弄出了這個(gè)奇特的棺材稅。,稅收趣聞（2）,乞丐稅：法國巴黎的香榭麗大街名氣很大，外地乞丐和流浪漢紛紛擁向這里。對(duì)此，當(dāng)局頗感有煞風(fēng)景，于是規(guī)定，只有繳納15000法郎稅款的乞丐，才能獲得在該大道上行乞的準(zhǔn)許證。 版面稅：法國曾規(guī)定報(bào)紙必須按版面的多少繳納稅款，于是當(dāng)時(shí)出現(xiàn)了僅有一個(gè)版面的大型報(bào)紙。 開窗稅：古希臘規(guī)定，凡是朝

22、著大街和向外打開的窗戶，戶主均需繳納開窗稅。 電視稅：比利時(shí)居民購買電視機(jī)要繳稅，欲看歐洲和北美其他國家電視臺(tái)的節(jié)目，需申請(qǐng)接專用線路，并按期向政府和電視臺(tái)付稅。 滅鼠稅：印度尼西亞西部地區(qū)當(dāng)局下令，當(dāng)?shù)鼐用癖仨毨U納“滅鼠稅”，才能夠耕作、貸貨、出國旅游、結(jié)婚和離婚。,稅法的分類,稅收法規(guī)是指國家最高行政機(jī)關(guān)、地方立法機(jī)關(guān)根據(jù)其職權(quán)或國家最高權(quán)力機(jī)關(guān)的授權(quán)，依據(jù)憲法和稅收法律，通過一定法律程序制定的規(guī)范性稅收文件。 如中華人民共和國增值稅暫行條例、中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例 等,稅法的分類,稅收規(guī)章是指國家稅收管理職能部門、地方政府根據(jù)其職權(quán)和國家最高行政機(jī)關(guān)的授權(quán)，依據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)制定的

23、規(guī)范性稅收文件。如稅務(wù)行政復(fù)議規(guī)則、稅務(wù)代理試行辦法等。,稅法的分類,按稅收管轄權(quán)分類可以分為國內(nèi)稅法與國際稅法。 國內(nèi)稅法是指一國在其稅收管轄權(quán)范圍內(nèi)調(diào)整稅收分配過程中形成的權(quán)利義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱，是由國家最高權(quán)力機(jī)關(guān)和經(jīng)由授權(quán)或依法律規(guī)定的國家行政機(jī)關(guān)制定的稅收法律、法規(guī)、規(guī)章等規(guī)范性文件。 國際稅法是指調(diào)整國家與國家之間稅收權(quán)益分配的法律規(guī)范的總稱。它包括政府間的雙邊或多邊稅收協(xié)定、關(guān)稅互惠公約、“經(jīng)合范本”、“聯(lián)合國范本”以及國際稅收慣例等。,稅法的分類,按稅法內(nèi)容分類可以分為稅收實(shí)體法和稅收程序法。 稅收實(shí)體法是規(guī)定稅收法律關(guān)系主體的實(shí)體權(quán)利、義務(wù)的法律規(guī)范的總稱。如中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法、中華人民共和國個(gè)人所得稅法 稅收程序法是規(guī)定國家征稅權(quán)行使程序和納稅人納稅義務(wù)履行程序的法律規(guī)范的總稱。如稅收征收管理法（修訂案）,稅法的分類,按稅法效力分類可以將稅法分為稅收法律、法規(guī)、規(guī)章。 稅收法律是指享有國家立法權(quán)的國家最高權(quán)力機(jī)關(guān)，依照法律程序制定的規(guī)范性稅收文件。中華人民共和國個(gè)人所得稅法、中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法和中華人民共和國稅收征收管理法（修訂案） 三部,稅法的作用,稅法的作用是指稅法實(shí)施所產(chǎn)生的社