1、第二節(jié) 會(huì)計(jì)期間的業(yè)務(wù)處理流程 1、根據(jù)原始憑證分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，編會(huì)計(jì)分錄 2、根據(jù)會(huì)計(jì)分錄填寫(xiě)記賬憑證 3、根據(jù)記賬憑證登記賬簿會(huì)計(jì) 4、進(jìn)行試算平衡,一、編制會(huì)計(jì)分錄（見(jiàn)書(shū)）,二、 試算平衡,一、應(yīng)計(jì)收入的賬項(xiàng)調(diào)整 應(yīng)計(jì)收入是指那些已在本期實(shí)現(xiàn)、因款項(xiàng)尚未收到而未登記入賬的收入。 凡屬于本期限的收入，不管其款項(xiàng)是否收到，都應(yīng)作為本期限收入，期末時(shí)將應(yīng)確認(rèn)但尚未收到的款項(xiàng)調(diào)整入賬。如應(yīng)收的租金等。,二、應(yīng)計(jì)費(fèi)用的賬項(xiàng)調(diào)整 應(yīng)計(jì)費(fèi)用是指那些已在本期發(fā)生，因款項(xiàng)未付而尚未登記入賬的費(fèi)用。如應(yīng)付銀行借款利息、應(yīng)付租金等。,三、遞延項(xiàng)目 是指在收入實(shí)現(xiàn)和費(fèi)用發(fā)生之前，企業(yè)已收到或支付了現(xiàn)金。分為遞延收

2、入和遞延費(fèi)用。 遞延收入是和指企業(yè)已經(jīng)預(yù)先收取的有關(guān)款項(xiàng)，但尚未完成銷售商品或提供勞務(wù)，該項(xiàng)收入需在期末按本期已完成的商品銷售或提供勞務(wù)的比例，分?jǐn)偞_認(rèn)本期已實(shí)現(xiàn)收入的金額。如預(yù)收貨款、預(yù)收租金等。,【例】甲公司2007年1月1日將辦公樓一棟出租給乙公司，租賃期3年，年租金1 200 000元，于每年初一次收取。 甲公司年初收到款項(xiàng)時(shí)： 借：銀行存款 1 200 000 貸：預(yù)收賬款（其他應(yīng)收款）1 200 000 甲公司每月確認(rèn)租金收入時(shí)： 借：預(yù)收賬款（其他應(yīng)收款） 100 000 貸：其他業(yè)務(wù)收入 100 000,四、遞延費(fèi)用 遞延費(fèi)用是指企業(yè)已經(jīng)支付或發(fā)生的支出，但應(yīng)在若干受益的會(huì)計(jì)期

3、間內(nèi)進(jìn)行分?jǐn)偟馁M(fèi)用。如預(yù)付的租金、固定資產(chǎn)折舊等。,【例】甲公司年初以銀行存款600 000元，支付本年度財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)。 年初支付款項(xiàng)時(shí)： 借：預(yù)付賬款 600 000 貸：銀行存款 600 000 從1月份開(kāi)始，每月分?jǐn)傎M(fèi)用時(shí)： 借：管理費(fèi)用 50 000 貸：預(yù)付賬款 50 000,對(duì)賬 （一）對(duì)賬的含義 對(duì)賬亦稱核對(duì)賬目就是在有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入賬后，進(jìn)行賬簿記錄的核對(duì)。是為保證賬簿記錄真實(shí)、完整和準(zhǔn)確對(duì)有關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行檢查、核對(duì)的方法。 （二）對(duì)賬的內(nèi)容與方法,二、對(duì)賬與結(jié)賬,二、結(jié)賬 （一）結(jié)賬的含義 結(jié)賬在會(huì)計(jì)期末對(duì)一定時(shí)期內(nèi)賬簿記錄所做的結(jié)束工作。 結(jié)賬主要是結(jié)算出每個(gè)賬戶的本期發(fā)生額和期末余額，并結(jié)轉(zhuǎn)下一會(huì)計(jì)期間。,（二）結(jié)賬的程序和內(nèi)容,（三）結(jié)賬的方法 月結(jié) 每月末時(shí)進(jìn)行的結(jié)賬。,年結(jié) 年末時(shí)進(jìn)行的結(jié)賬。,為了保證會(huì)計(jì)報(bào)表提供會(huì)計(jì)信息的正確性，在編制會(huì)計(jì)報(bào)表之前需要進(jìn)行試算平衡。 在實(shí)際工作中，會(huì)計(jì)人員一般通過(guò)編制試算平衡表來(lái)完成試算平衡工作的。,編制結(jié)賬分錄： 結(jié)轉(zhuǎn)收入 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入等 貸：本年利潤(rùn) 結(jié)賬費(fèi)用： 借：本年利潤(rùn) 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 管理費(fèi)用等 結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)： 借：本年利潤(rùn) 貸：利潤(rùn)分配,三、編制財(cái)務(wù)報(bào)表,資產(chǎn)負(fù)債表 利潤(rùn)表 具體見(jiàn)書(shū)：