1、1,第十章 賬務(wù)處理程序,教學(xué)目的與要求： 通過(guò)本章的學(xué)習(xí)，使學(xué)生掌握各種賬務(wù)處理程序的主要特點(diǎn)、優(yōu)缺點(diǎn)和適用范圍。,2,第一節(jié) 賬務(wù)處理程序概述,一、賬務(wù)處理程序的意義 二、組織賬務(wù)處理程序的要求 三、賬務(wù)處理程序的種類(lèi),3,一、賬務(wù)處理程序的意義,賬務(wù)處理程序：是指記賬和產(chǎn)生會(huì)計(jì)信息的步驟和方法。 憑證、賬簿和報(bào)表之間的一定組織形式。 規(guī)定憑證、賬簿的種類(lèi)、格式和登記方法 規(guī)定相互聯(lián)系 各種憑證之間、賬簿之間、報(bào)表之間 各種憑證與賬簿之間、賬簿與報(bào)表之間,4,二、科學(xué)組織會(huì)計(jì)核算工作的要求,1、適合本單位所屬行業(yè)的特點(diǎn)； 2、正確、及時(shí)和完整地提供各方面的會(huì)計(jì)信息，滿(mǎn)足需求； 3、盡可能提

2、高會(huì)計(jì)工作的效率，節(jié)約賬務(wù)處理費(fèi)用。,5,三、四種賬務(wù)處理程序,、記賬憑證賬務(wù)處理程序 、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序 3、科目匯總表賬務(wù)處理程序 4、多欄式日記賬賬務(wù)處理程序,6,第二節(jié) 四種賬務(wù)處理程序,一、記賬憑證賬務(wù)處理程序 1、特點(diǎn)：直接根據(jù)各種記賬憑證逐筆登記總分類(lèi)賬 2、賬證設(shè)置： 憑證設(shè)置：收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證；或通用記賬憑證 賬簿設(shè)置：現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、總分類(lèi)賬戶(hù)、明細(xì)分類(lèi)賬。,7,3、基本內(nèi)容229-230頁(yè) 4、優(yōu)缺點(diǎn) 優(yōu)點(diǎn)：總賬能詳細(xì)反映各類(lèi)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生和完成，方便會(huì)計(jì)核對(duì)與查賬。 缺點(diǎn)：登總賬工作量較大。 5、適用：規(guī)模較小、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較簡(jiǎn)單的企業(yè)。,8

3、,二、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序,1、特點(diǎn)：根據(jù)匯總記賬憑證登記總賬。 2、賬證設(shè)置：與記賬憑證賬務(wù)處理程序基本相同；總分類(lèi)賬戶(hù)的賬頁(yè)格式須設(shè)“對(duì)應(yīng)賬戶(hù)”欄；增設(shè)匯總記賬憑證。,9,匯總收款憑證：按借方設(shè)置、按對(duì)應(yīng)的貸方賬戶(hù)歸類(lèi)匯總。 匯總付款憑證：按貸方設(shè)置，按和對(duì)應(yīng)借方賬戶(hù)歸類(lèi)匯總。 匯總轉(zhuǎn)賬憑證：按貸方設(shè)置，按對(duì)應(yīng)的借方賬戶(hù)歸類(lèi)匯總。,10,注意：,平時(shí)編制轉(zhuǎn)賬憑證時(shí)，應(yīng)使賬戶(hù)的對(duì)應(yīng)關(guān)系保持“一借一貸”或“多借一貸”，盡量避免“一借多貸”或“多借多貸”，否則會(huì)給匯總轉(zhuǎn)賬憑證的編制帶來(lái)不便。,11,3、基本內(nèi)容“上財(cái)”252頁(yè) 4、優(yōu)缺點(diǎn) 優(yōu)點(diǎn):匯總登記總賬，可簡(jiǎn)化總賬的登記。 缺點(diǎn):不利于

4、會(huì)計(jì)工作的合理分工；增加一道填制匯總記賬憑證的手續(xù)，工作量較大。 5、適用：規(guī)模較大、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多的企業(yè)。,12,三、科目匯總表賬務(wù)處理程序,1、特點(diǎn)：根據(jù)科目匯總表登記總分類(lèi)賬。 2、賬證設(shè)置：與記賬憑證賬務(wù)處理程序基本相同；總分類(lèi)賬戶(hù)中不必登記“摘要”欄，增設(shè)科目匯總表。 3、基本內(nèi)容 上財(cái)270頁(yè),13,4、優(yōu)缺點(diǎn) 優(yōu)點(diǎn)：可簡(jiǎn)化總賬的登記工作；編制科目匯總表，可試算平衡，便于及時(shí)發(fā)現(xiàn)差錯(cuò)，保證會(huì)計(jì)工作質(zhì)量。 缺點(diǎn)：科目匯總表和總分類(lèi)賬戶(hù)中不能反映各賬戶(hù)的對(duì)應(yīng)關(guān)系，不利于對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析和檢查。 5、適用：經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多的企業(yè)。,14,四、多欄式日記賬賬務(wù)處理程序,1、特點(diǎn)： 1） 根據(jù)收款憑證、付款憑證登記多欄式現(xiàn)金日記賬和多欄式銀行存款日記賬； 根據(jù)轉(zhuǎn)賬憑證填制轉(zhuǎn)賬憑證科目匯總表； 2）根據(jù)多欄式現(xiàn)金日記賬、多欄式銀行存款日記賬和轉(zhuǎn)賬憑證科目匯總表登記總分類(lèi)賬。,15,2、賬證設(shè)置：,賬簿設(shè)置：設(shè)置多欄式現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬；總分類(lèi)賬戶(hù)可采用三欄式或多欄式，明細(xì)分類(lèi)賬可根據(jù)需要采用不同的格式。 憑證設(shè)置：一般采用收款憑證、付款憑證、轉(zhuǎn)賬憑證三種，增設(shè)轉(zhuǎn)賬憑證科目匯總表。,16,3、基本內(nèi)容 上財(cái)274頁(yè) 4、優(yōu)缺點(diǎn) 優(yōu)點(diǎn)：可簡(jiǎn)化總