1、資金運動過程中的會計處理,梅林綺仙,前言,資金運動包括各種特定主體的資金投入、資金運用（資金循環(huán)與周轉(zhuǎn)）和資金退出三部分。,一、資金投入,企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動，資金的來源主要有兩方面：一是業(yè)主投入，二是向別人借錢。這就是我們所說的資金投入。 1、業(yè)主投入 借：銀行存款/固定資產(chǎn)/無形資產(chǎn)/存貨 貸：實收資本 2、向別人借錢 借：銀行存款 貸：短期借款/長期借款,二、資金運用及退出,有了資金，企業(yè)就可以購建廠房、設(shè)備，招聘工人，購買原材料，進行產(chǎn)品的生產(chǎn)；生產(chǎn)出的產(chǎn)品銷售出支，換回資金，再繼續(xù)生產(chǎn)；這就是我們所說的資金循環(huán)與周轉(zhuǎn)。,1、資金供應(yīng)過程 購入財物的入帳價=買價+運雜費+運輸途中的合理

2、損耗+入庫前的挑選整理費+包裝費+裝卸費+其他 購入固定資產(chǎn) 例：購入價值50000元的固定資產(chǎn)，取得增值稅發(fā)票8500元，運雜費500元， 以銀行存款支付。 借：固定資產(chǎn) 50500 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅） 8500 貸：銀行存款 59000,（2）購入原材料 原材料是已購入并入庫的材料。 原材料未入庫 已購買未入庫的材料歸入在途物資。 例：某公司向光明公司購入A材料5000kg, 10元/kg，取得增值稅專用發(fā)票8500，運費5000 元，貸款未付，材料未入庫。 借：在途物資A材料 55000 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅）8500 貸：應(yīng)付帳款光明公司 63500,在途物資入庫 例：

3、上述在途物資入庫。 借：原材料A材料 55000 貸：在途物資A材料 55000 購買多種原材料 購買多種原材料時運雜費需分攤： 分配率=運雜費費用總額/各分配標準之和 例：某公司購入A、B兩種材料，取得增值稅發(fā)票。A材料價款30000元，共3000kg，10元/kg，增值稅5100元：B材料價款38000元，共2000kg,19元/kg，增值稅6460元。為運輸A、B材料，共發(fā)生運雜費5000元。以上款項以銀行存款支付。,A、B材料運雜費分配率=5000元/2000+3000kg =1元/ kg A材料運雜費=1元/kg*3000kg=3000元 B材料運雜費=1元/kg*2000kg=20

4、00元 借：原材料A材料 33000 B材料 40000 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅）11560 貸：銀行存款 84560,2、生產(chǎn)過程的核算 生產(chǎn)成本包括直接材料、直接人工和期未制造費用的轉(zhuǎn)入。制造費用是車間發(fā)生的費用支出。 領(lǐng)料生產(chǎn) 例：根據(jù)發(fā)料憑證匯總表，生產(chǎn)甲產(chǎn)品領(lǐng)用A材料10000kg,11元/kg,總價110000元；領(lǐng)用B材料3000kg, 20元/kg,總價60000元。生產(chǎn)乙產(chǎn)品領(lǐng)用A材料1200kg,11元/kg,總價13200元；領(lǐng)用B材料2000kg, 20元/kg,總價40000元。車間領(lǐng)用B材料2000元，管理部門領(lǐng)用B材料2000元。 借：生產(chǎn)成本甲產(chǎn)品 1700

5、00 乙產(chǎn)品 53200 制造費用 2000 管理費用 2000 貸：原材料A材料 123200 B材料 10400,發(fā)放工資 根據(jù)工資表，生產(chǎn)甲產(chǎn)品工人工資50000元，生產(chǎn)乙產(chǎn)品工人工資20000元，車間人員工資3000元，管理人員工資7000元。 借：生產(chǎn)成本甲產(chǎn)品 50000 乙產(chǎn)品 20000 制造費用 3000 管理費用 7000 貸：應(yīng)付職工薪酬 80000,計提折舊 根據(jù)折舊表顯示車間計提折舊6000元，管理部門計提折舊2000元。 借：制造費用 6000 管理費用 2000 貸：累計折舊 8000 報銷費用 車間小王出差回來報銷1000元，現(xiàn)金支付。 借：制造費用 1000

6、貸：庫存現(xiàn)金 1000,月未結(jié)轉(zhuǎn)制造費用 假設(shè)甲、乙產(chǎn)品全部完工，甲產(chǎn)品生產(chǎn)1000件，耗用工時3000h;乙產(chǎn)品生產(chǎn)100件，耗用工時也為3000h。計算甲、乙產(chǎn)品的總成本及單位成本。 制造費用=2000+3000+6000+1000=12000 制造費用分配率=12000元/6000h=2元/時 甲產(chǎn)品制造費用=2元/時*3000h=6000元 乙產(chǎn)品制造費用=2元/時*3000h=6000元 借：生產(chǎn)成本甲產(chǎn)品 6000 乙產(chǎn)品 6000 貸：制造費用 12000,甲產(chǎn)品總成本=170000+50000+6000=226000元 甲產(chǎn)品單位成本=226000元/1000件=226元/件

7、乙產(chǎn)品總成本=53200+20000+6000=79200元 乙產(chǎn)品單位成本=79200/100件=792元/件 產(chǎn)成品入庫 例：上述產(chǎn)成品全部入庫。 借：庫存商品甲產(chǎn)品 226000 乙產(chǎn)品 79200 貸：生產(chǎn)成本甲產(chǎn)品 226000 乙產(chǎn)品 79200,3、銷售過程中的核算 銷售產(chǎn)品 例：銷售甲產(chǎn)品500件，400元/件，計200000元，應(yīng)交增值稅34000元，貨款未收到。 借：應(yīng)收帳款 234000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 200000 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅）34000 例：銷售乙產(chǎn)品50件，1000元/件，計50000元，應(yīng)交增值稅8500，貨款存入銀行。 借：銀行存款 58500

8、 貸：主營業(yè)務(wù)收入 50000 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅）8500,結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本 甲產(chǎn)品銷售成本=226元/件*500件=11300元 乙產(chǎn)品銷售成本=792元/件*50件=39600元 借：主營業(yè)務(wù)成本甲產(chǎn)品 11300 乙產(chǎn)品 39600 貸：庫存商品甲產(chǎn)品 11300 乙產(chǎn)品 39600,月末應(yīng)交增值稅 應(yīng)交增值稅進項稅=8500+8500+11560=28560元 應(yīng)交增值稅銷項稅=34000+8500=42500元 應(yīng)交增值稅=42500-28560=13940元 借：應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅轉(zhuǎn)出未交增值稅 13940 貸：應(yīng)交稅費未交增值稅 13940 計提城建稅、教育費附加 城建稅=

9、13940*7%=975.8元 教育費附加=13940*3%=418.2元 借：營業(yè)稅金及附加 1394 貸：應(yīng)交稅費城建稅 975.8 教育費附加 418.2,交稅后所做的分錄 借：應(yīng)交稅費未交增值稅 13940 貸：銀行存款 13940 借：應(yīng)交稅費城建稅 975.8 教育費附加 418.2 貸：銀行存款 1394,4、財務(wù)成果核算 財務(wù)成果是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的最終成果，了就是企業(yè)的利潤或虧損。利潤或虧損是各項收入與成本費用加以比較而求得的，收入大于成本費用，其差額為利潤；收入小于成本費用期差額即為虧損。利潤使權(quán)益增加，虧損則使權(quán)益減少，因此財務(wù)成果類賬戶的結(jié)構(gòu)與所有者權(quán)益類賬戶結(jié)構(gòu)相同，貸方記增加數(shù)，借方記減少數(shù)，余額在貸方，表示企業(yè)實現(xiàn)的利潤數(shù)，如余額在借方則表示企業(yè)發(fā)生虧損數(shù)。,結(jié)轉(zhuǎn)損益 結(jié)轉(zhuǎn)收入 借：主營業(yè)務(wù)收入 250000 貸：本年利潤 250000 結(jié)轉(zhuǎn)費用 借：本年利潤 164994 貸：主營業(yè)務(wù)成本 152600 營業(yè)稅金及附加 1394 管理費用 11000 利潤總額=250000