1、中國(guó)現(xiàn)行稅制主要流通稅、主要流通稅收入增長(zhǎng)表(1億元)、主要流通稅占稅收比重變化軌跡圖、增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、關(guān)稅、第一節(jié)增值稅、定義：一種以應(yīng)稅貨物和勞務(wù)為基礎(chǔ)征收的稅種。進(jìn)口商品是20世紀(jì)50年代在法國(guó)創(chuàng)立的。1984年，當(dāng)中國(guó)在第二步將利潤(rùn)轉(zhuǎn)化為稅收時(shí)，增值稅在1994年開(kāi)始試點(diǎn)并全面實(shí)施。2002年，國(guó)內(nèi)主要稅種增值稅達(dá)到6100多億元。實(shí)施增值稅的主要原因是為了克服傳統(tǒng)的轉(zhuǎn)移全額稅和重復(fù)征稅的弊端。傳統(tǒng)流轉(zhuǎn)稅(假設(shè)稅率為10%)的缺點(diǎn)是100 50=150，150 50=200，200 50=250，250 10%=25對(duì)通用工廠和100 50=150，150 50=200，200

2、 50對(duì)非通用工廠增值稅克服了雙重征稅的缺點(diǎn)，555=15。1994年增值稅改革的主要內(nèi)容是擴(kuò)大征收范圍，簡(jiǎn)化17%(基本稅率)和13%(低稅率)的稅率，對(duì)出口貨物實(shí)行零稅率，由內(nèi)稅改為外稅，規(guī)范征稅方法，實(shí)施從中國(guó)最大的數(shù)據(jù)庫(kù)下載的一般納稅人識(shí)別系統(tǒng)。增值額的概念和特征(1)，理論增值額，就一個(gè)企業(yè)而言，就一批商品而言，該企業(yè)的銷(xiāo)售收入扣除外購(gòu)商品和勞務(wù)后的余額，該商品在各生產(chǎn)流通環(huán)節(jié)的增值額之和等于其最終銷(xiāo)售價(jià)格，第二個(gè)理論增值特征，增值額的概念和特征(2)，法定增值額， 生產(chǎn)增值稅、增值稅等于國(guó)民生產(chǎn)總值、所得稅等于國(guó)民收入、消費(fèi)稅等于當(dāng)期購(gòu)買(mǎi)的固定資產(chǎn)等于全部消費(fèi)品。 現(xiàn)行生產(chǎn)型增值稅

3、不能從外購(gòu)固定資產(chǎn)的增值稅中扣除，抑制了投資，不符合我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要。由于購(gòu)入的固定資產(chǎn)所含的增值稅不能抵扣，增值稅仍存在重復(fù)征稅現(xiàn)象。不完全扣除將不可避免地影響產(chǎn)品之間的公平競(jìng)爭(zhēng)(這不利于有機(jī)資本構(gòu)成高的行業(yè))。從中國(guó)加入世貿(mào)組織和國(guó)際回報(bào)的角度來(lái)看，世界上大多數(shù)國(guó)家都有消費(fèi)型增值稅，且產(chǎn)品含稅較低。如果我們不改革，就不利于對(duì)外經(jīng)濟(jì)交流。增值稅的意義體現(xiàn)了稅收負(fù)擔(dān)中立、公平的原則，促進(jìn)了普遍工廠和專(zhuān)業(yè)工廠之間經(jīng)濟(jì)效率和公平稅負(fù)的提高；第二個(gè)特點(diǎn)是促進(jìn)出口退稅，提高出口商品競(jìng)爭(zhēng)力的理論附加值；征收范圍廣，稅源豐富，適應(yīng)性強(qiáng)，保證了財(cái)政收入的及時(shí)可靠。增值稅納稅人，增值稅的納稅對(duì)象，1。在中國(guó)

4、銷(xiāo)售商品。在中國(guó)提供加工、維修和更換服務(wù)。進(jìn)口貨物。銷(xiāo)售貨物的行為，就好像貨物也要納稅一樣。增值稅稅率，增值稅計(jì)稅方法，一般納稅人的計(jì)稅方法抵扣稅：增值稅應(yīng)付銷(xiāo)項(xiàng)稅進(jìn)項(xiàng)稅銷(xiāo)售稅進(jìn)項(xiàng)稅銷(xiāo)售稅。含義(P124)銷(xiāo)售額應(yīng)稅價(jià)值(不含稅價(jià)格)一般為專(zhuān)用發(fā)票中記錄的價(jià)格；包含增值稅的收入轉(zhuǎn)換為不含稅的收入(P124)。進(jìn)口貨物構(gòu)成應(yīng)稅價(jià)值(P125)。銷(xiāo)售行為構(gòu)成應(yīng)稅價(jià)值(P126)。稅率(略)進(jìn)項(xiàng)稅(P125)。允許扣除和不允許扣除的項(xiàng)目。1.一日、三日、五日、十天、十五日或一個(gè)月為納稅期限，具體期限由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定。納稅人進(jìn)口貨物，應(yīng)當(dāng)自海關(guān)出具完稅證明之日起7日內(nèi)繳納稅款。如果你不能在固定的時(shí)間

5、納稅，你可以一次納稅。即繳納增值稅的地點(diǎn)，1。固定業(yè)戶(hù)應(yīng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；2.固定業(yè)戶(hù)在其他縣(市)銷(xiāo)售貨物的，應(yīng)當(dāng)返回機(jī)構(gòu)所在地向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅本月，價(jià)格和稅收的混合收入為342，000元，另一項(xiàng)業(yè)務(wù)被視為銷(xiāo)售。核定生產(chǎn)成本為25000元，成本利潤(rùn)率為5%。當(dāng)月發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額為36800元，其中購(gòu)買(mǎi)免稅商品發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額為750元。計(jì)算應(yīng)付增值稅的金額。計(jì)算：342，000/(1.17%) 25，000 (1.5%) 17% (36，800，750) 541，553，6050 18，105元(增值稅)，第二季度消費(fèi)稅，以應(yīng)稅消費(fèi)品銷(xiāo)售收入為征稅對(duì)象的稅種，于1994年

6、開(kāi)始征收，以前雖然沒(méi)有這種名義稅，但已經(jīng)存在具有消費(fèi)稅特征的稅種(產(chǎn)品稅)。特殊消費(fèi)稅、特殊消費(fèi)行為稅等。)、消費(fèi)稅的特點(diǎn)、選擇性消費(fèi)稅、單一環(huán)節(jié)稅、全額銷(xiāo)售稅、差別稅率制度、二次調(diào)整稅、結(jié)構(gòu)調(diào)整稅、納稅人和消費(fèi)稅的征稅對(duì)象，納稅人是指在中國(guó)從事應(yīng)稅消費(fèi)品生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口的單位和個(gè)人，征稅對(duì)象，以及一些會(huì)對(duì)人類(lèi)社會(huì)造成危害的特殊消費(fèi)品，如煙、酒、鞭炮等奢侈品和非生活必需品；高能耗和高品位消費(fèi)品、不可再生和可替代的稀缺資源產(chǎn)品、稅基廣闊和具有一定金融意義的商品，消費(fèi)稅的稅目和稅率有11個(gè)稅目和幾個(gè)子稅目。消費(fèi)稅稅率有比例稅率和固定稅率兩種形式，主要根據(jù)各種應(yīng)稅項(xiàng)目的具體情況確定。按計(jì)量單位標(biāo)

7、準(zhǔn)化的四種消費(fèi)品，即米酒、啤酒、汽油和柴油，實(shí)行配額征收。其他消費(fèi)品按從價(jià)稅征收。(第132頁(yè))，(三)消費(fèi)稅：計(jì)稅方法，從價(jià)稅，其應(yīng)納稅額計(jì)算如下：應(yīng)納稅額適用于銷(xiāo)售應(yīng)稅消費(fèi)品的稅率適用于銷(xiāo)售價(jià)格的稅率其中，價(jià)格是含稅價(jià)格(包括消費(fèi)稅，不包括增值稅)專(zhuān)用發(fā)票價(jià)格計(jì)稅方法P134-136應(yīng)納稅額，其應(yīng)納稅額計(jì)算如下：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅消費(fèi)品銷(xiāo)售數(shù)量單位稅，1。納稅期限消費(fèi)稅的納稅期限分別為1天、3天、5天、10天、15天或1個(gè)月。如果你不能按固定期限納稅，你可以按時(shí)間納稅。2.納稅地點(diǎn)(一)納稅人銷(xiāo)售的應(yīng)稅消費(fèi)品和自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，除國(guó)家另有規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)向納稅人所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。(

8、二)委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，由受托方支付給當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)。(三)進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品，進(jìn)口商或者其代理人應(yīng)當(dāng)在報(bào)關(guān)地向海關(guān)申報(bào)納稅。數(shù)據(jù)：本月某鞭炮廠的銷(xiāo)售收入為24萬(wàn)元，另有一批產(chǎn)品為自用。生產(chǎn)成本32000元，規(guī)定的成本利潤(rùn)率為5%，消費(fèi)稅稅率為15%。計(jì)算工廠本月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。計(jì)算：240，00032，000 (1.5%) (1-15%) 15% 27，952，915 A929元注：如果加上當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅數(shù)據(jù)，可以計(jì)算當(dāng)期應(yīng)交增值稅。本月，某化妝品廠實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售收入35萬(wàn)元，又實(shí)現(xiàn)了4萬(wàn)元的價(jià)稅混合收入，發(fā)生了視同銷(xiāo)售業(yè)務(wù)，核定生產(chǎn)成本2.2萬(wàn)元，成本利潤(rùn)率5%。這個(gè)月發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅是43，000元。

9、計(jì)算本月應(yīng)繳納的增值稅和消費(fèi)稅(消費(fèi)稅稅率為30%，增值稅稅率為17%)。增值稅35 4/(1 17%)2.2(1 5%)/(130%)17% 4.3消費(fèi)稅35 4/(1 17%) 2.2(1 5%)/(130%) 30%，第3節(jié)營(yíng)業(yè)稅，是以納稅人取得的應(yīng)稅營(yíng)業(yè)收入為納稅對(duì)象的稅種。納稅人一般以全額營(yíng)業(yè)收入為納稅對(duì)象，實(shí)行行業(yè)差別比例稅率、幅度差別比例稅率和營(yíng)業(yè)稅，根據(jù)規(guī)定，在中國(guó)境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或出售房地產(chǎn)的單位和個(gè)人均為營(yíng)業(yè)稅納稅人。(第139頁(yè))根據(jù)實(shí)際情況，扣繳義務(wù)人是在難以確定納稅人時(shí)規(guī)定的。個(gè)人舉辦演出，他人售票的，售票人為扣繳義務(wù)人。營(yíng)業(yè)稅稅目稅率：交通、建筑、郵電

10、、文化體育3%，金融保險(xiǎn)服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、房地產(chǎn)銷(xiāo)售5%，娛樂(lè)520%，營(yíng)業(yè)稅稅收優(yōu)惠，起點(diǎn)(1)按期納稅，月?tīng)I(yíng)業(yè)額20.08萬(wàn)元。(2)每次(日)50元營(yíng)業(yè)額為每次繳納的稅款。2.免稅項(xiàng)目托兒所、幼兒園、養(yǎng)老院和殘疾人福利機(jī)構(gòu)提供的育兒服務(wù)、婚姻介紹、殯葬服務(wù)、殘疾人提供的服務(wù)、醫(yī)療服務(wù)等。納稅期限營(yíng)業(yè)稅的納稅期限分別為5天、10天、15天或1個(gè)月。如果你不能按固定期限納稅，你可以按時(shí)間納稅。納稅人一個(gè)月內(nèi)繳納稅款的，應(yīng)當(dāng)自期滿(mǎn)之日起十日內(nèi)申報(bào)納稅；如果在5日、10日或15日納稅，應(yīng)在到期日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，并在次月1日起10日內(nèi)申報(bào)納稅，結(jié)清上月應(yīng)納稅款。納稅地點(diǎn)提供應(yīng)稅服務(wù)的納稅人應(yīng)當(dāng)向應(yīng)

11、稅服務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。從事運(yùn)輸業(yè)務(wù)的納稅人應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。(二)納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，應(yīng)當(dāng)向土地所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。納稅人轉(zhuǎn)讓其他無(wú)形資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。(三)納稅人銷(xiāo)售房地產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)向房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。1.我們國(guó)家屬于哪種關(guān)稅？二、完稅價(jià)格的確定。三、稅率的確定原則。第五章回顧了思考問(wèn)題，并簡(jiǎn)要描述了流轉(zhuǎn)稅的特點(diǎn)和功能。增值稅有哪些類(lèi)型，中國(guó)目前選擇什么類(lèi)型，為什么要轉(zhuǎn)型？增值稅的計(jì)算。消費(fèi)稅的計(jì)算。營(yíng)業(yè)稅的計(jì)算。第六章，中國(guó)現(xiàn)行稅制：主要所得稅，1994年以來(lái)中國(guó)所得稅清單，1994年以來(lái)所得稅比重變化

12、軌跡，企業(yè)所得稅，個(gè)人所得稅，涉外企業(yè)所得稅，第一節(jié)，企業(yè)所得稅，含義界定。產(chǎn)生過(guò)程：三稅合一(國(guó)有企業(yè)所得稅、集體企業(yè)所得稅和私營(yíng)企業(yè)所得稅統(tǒng)一納入企業(yè)所得稅)，創(chuàng)造公平競(jìng)爭(zhēng)條件，理順?lè)峙潢P(guān)系，減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)，企業(yè)所得稅不能成為主要稅種，比例稅率適當(dāng)。企業(yè)收入可能不反映負(fù)納稅能力；企業(yè)擴(kuò)大再生產(chǎn)的資金來(lái)源。二是基本稅制，(1)在中國(guó)注冊(cè)的納稅人，所得，內(nèi)資企業(yè)，(2)稅收目標(biāo)財(cái)政年度，國(guó)內(nèi)外生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入和其他收入，(3)稅率基本稅率為33%(來(lái)源國(guó))；還有18%和27%兩種優(yōu)惠稅率(4)稅收優(yōu)惠，3)企業(yè)所得稅的計(jì)算和征收管理，應(yīng)納稅所得額的計(jì)算公式應(yīng)納稅所得額稅率，其中：應(yīng)納稅所得額總收入允

13、許扣除項(xiàng)目金額總收入(P159)項(xiàng)目金額納稅人成本(直接成本和間接成本)，費(fèi)用(銷(xiāo)售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用)和與取得收入有關(guān)的損失，四類(lèi)企業(yè)費(fèi)用，以及在納稅過(guò)程中幾個(gè)相關(guān)問(wèn)題的處理。食品和酒類(lèi)廣告費(fèi)用不允許在稅前扣除。關(guān)聯(lián)企業(yè)間的轉(zhuǎn)移定價(jià)行為。稅務(wù)機(jī)關(guān)將彌補(bǔ)年度損失。五年內(nèi)，下一年度的收入將用于彌補(bǔ)境外收入的扣除限額。(P161)從本質(zhì)上講，不能超過(guò)中國(guó)稅法規(guī)定的應(yīng)納稅額：低于限額的扣除；超過(guò)限額的，超出部分不允許在當(dāng)期扣除，但可以在五年內(nèi)補(bǔ)足。數(shù)據(jù)：2002年，企業(yè)實(shí)現(xiàn)國(guó)內(nèi)收入420萬(wàn)元，海外收入180萬(wàn)元，海外收入適用稅率為20%。計(jì)算企業(yè)2002年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。分析：企業(yè)境外收入

14、扣除限額為(420180)330/(420180)1983040萬(wàn)元。海外收入實(shí)際納稅額為18020%=36萬(wàn)元。計(jì)稅：應(yīng)納稅額為(420 180) 336 19836162萬(wàn)元。在第三節(jié)中，個(gè)人所得稅是以個(gè)人(自然人)為基礎(chǔ)的。1994年實(shí)施：將原來(lái)的個(gè)人所得稅、個(gè)人收入調(diào)節(jié)稅和城鄉(xiāng)個(gè)體工商戶(hù)所得稅結(jié)合起來(lái)，使之有意義：調(diào)整個(gè)人收入的累進(jìn)征收，以獲得財(cái)政收入，可以與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)和收入水平提高正相關(guān)，并有可能成長(zhǎng)為個(gè)人所得稅的主要收入形式，納稅人，納稅人。 無(wú)限納稅義務(wù)：對(duì)所有國(guó)內(nèi)外所得征稅：居民；有限納稅義務(wù)：僅對(duì)國(guó)內(nèi)所得征稅：非居民，在中國(guó)有住所但居住一年以上無(wú)住所者，無(wú)住所或居住不滿(mǎn)一年者，

15、個(gè)人所得稅的征稅對(duì)象，工資薪金所得，個(gè)體工商戶(hù)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得， 企事業(yè)單位承包經(jīng)營(yíng)和租賃經(jīng)營(yíng)的勞動(dòng)報(bào)酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)、股息、紅利所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)確定的其他所得、個(gè)人所得稅費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)、職工月固定收入和工資扣除800元，其他兩類(lèi)人員(P174)再扣除3200元； 個(gè)體工商戶(hù)類(lèi)似于企業(yè)；承包和租賃年總收入不超過(guò)4000元，包括必要的費(fèi)用、勞動(dòng)報(bào)酬和報(bào)酬，從定額中扣除800元；如果超過(guò)4000元，固定利率將扣除房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入P175的20%；股息、紅利和其他收入不扣除。個(gè)人所得稅(工資和薪金所得)的稅率為9級(jí)超額累進(jìn)稅率5E%(見(jiàn)稅率表)。個(gè)體工商戶(hù)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和

16、企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、租賃經(jīng)營(yíng)所得，適用55%的五級(jí)超額累進(jìn)稅率。報(bào)酬、勞動(dòng)報(bào)酬、特許權(quán)使用費(fèi)、利息、股息、財(cái)產(chǎn)租賃、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、意外收入及其他所得適用。應(yīng)納稅所得額超過(guò)25000元的，增加50%；應(yīng)納稅所得額超過(guò)5萬(wàn)元的部分，加100%。關(guān)于減少報(bào)酬的規(guī)定：按報(bào)酬一次性減少應(yīng)納稅額的30%。個(gè)人所得稅稅率表(適用于工資薪金所得)，個(gè)人所得稅的稅收優(yōu)惠，1。省級(jí)以上免稅項(xiàng)目和外國(guó)組織、國(guó)際組織發(fā)放的獎(jiǎng)金、國(guó)債利息和國(guó)家發(fā)行的金融債券、福利費(fèi)、養(yǎng)老金、救濟(jì)金、保險(xiǎn)賠償金、復(fù)員軍人安置費(fèi)、復(fù)員費(fèi)等。2。殘疾人減稅項(xiàng)目、孤寡老人和烈士收入、嚴(yán)重自然災(zāi)害造成的重大損失等。1.納稅人、扣繳義務(wù)人申報(bào)自己的納稅期限，應(yīng)當(dāng)在取得應(yīng)納稅所得額后的次月7日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)收入，繳納稅款。2.納稅地點(diǎn)的扣繳義務(wù)人應(yīng)向所得所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。自行申報(bào)的地點(diǎn)一般是收入來(lái)源的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。從境外或者境內(nèi)兩個(gè)以上地點(diǎn)取得所得的，納稅人可以選擇一個(gè)地點(diǎn)申報(bào)納稅。納稅人變更納稅申報(bào)地點(diǎn)的