1、項(xiàng)目九 賬務(wù)處理程序,項(xiàng)目目標(biāo) 掌握記賬憑證賬務(wù)處理程序 掌握總記賬憑證賬務(wù)處理程序 掌握科目匯總表賬務(wù)處理程序 了解日記總賬及多欄式日記賬賬務(wù)處理程序,賬務(wù)處理程序又稱會(huì)計(jì)核算形式，是指會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)報(bào)表相結(jié)合的方式。包括會(huì)計(jì)憑證和賬簿的種類、格式，會(huì)計(jì)憑證與賬簿之間的聯(lián)系方法。,目前，我國(guó)常用的賬務(wù)處理程序有五種,任務(wù)1 記賬憑證賬務(wù)處理程序,記賬憑證賬務(wù)處理程序是指對(duì)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，都要根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證編制記賬憑證，然后直接根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬的一種賬務(wù)處理程序。,記賬憑證賬務(wù)處理程序簡(jiǎn)單明了，易于理解，總分類賬可以較詳細(xì)地反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生情況。 其缺點(diǎn)

2、是：登記總分類賬的工作量較大。 該財(cái)務(wù)處理程序適用于規(guī)模較小、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量較少的單位。,記賬憑證財(cái)務(wù)處理程序的基本流程,任務(wù)2 匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序,匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序是根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證編制記賬憑證，定期根據(jù)記賬憑證分類編制匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證，再根據(jù)匯總記賬憑證登記總分類賬的一種賬務(wù)處理程序。,匯總記賬憑證的特點(diǎn)： 1、定期根據(jù)記賬憑證分類編制匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證，再根據(jù)匯總記賬憑證登記總分類賬。 2、匯總收款憑證按庫(kù)存現(xiàn)金科目、銀行存款等科目的借方設(shè)置，并按庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款等相對(duì)應(yīng)的貸方科目加以歸類、匯總填列 3、匯總付款憑證和匯

3、總轉(zhuǎn)賬憑證按科目的貸方分別設(shè)置，并按相對(duì)應(yīng)的借方科目加以歸類、匯總填列。,優(yōu)點(diǎn)：減輕了登記總分類賬的工作量，便于了解賬戶之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系。 缺點(diǎn)：按每一貸方科目編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證，不利于會(huì)計(jì)核算的日常分工，當(dāng)轉(zhuǎn)賬憑證較多時(shí)，編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證的工作量較大。 適用范圍：匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序只適用于規(guī)模較大、收付款業(yè)務(wù)發(fā)生頻繁的單位或者規(guī)模較大、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多的單位。,匯總記賬憑證賬務(wù)處理流程圖,（一）匯總收款憑證的填列 匯總收款憑證應(yīng)根據(jù)收款憑證，分別按“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目的借方設(shè)置，按對(duì)應(yīng)貸方科目進(jìn)行歸類匯總。月末，結(jié)算出匯總收款憑證的合計(jì)數(shù)，分別記入庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款總分類賬的借方以

4、及其各對(duì)應(yīng)賬戶總分類賬的貸方。,（二）匯總付款憑證的填列 匯總付款憑證應(yīng)根據(jù)付款憑證，分別按“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目的貸方設(shè)置，按對(duì)應(yīng)借方科目進(jìn)行歸類匯總。月末，結(jié)算出匯總付款憑證的合計(jì)數(shù)，分別記入現(xiàn)金、銀行存款總分類賬的貸方以及其各對(duì)應(yīng)賬戶總分類賬的借方。,（三）匯總轉(zhuǎn)賬憑證的填列 匯總轉(zhuǎn)賬憑證應(yīng)根據(jù)轉(zhuǎn)賬憑證中有關(guān)賬戶的貸方設(shè)置，按對(duì)應(yīng)借方科目進(jìn)行歸類匯總。月末，結(jié)算出匯總轉(zhuǎn)賬憑證的合計(jì)數(shù)，分別記入該匯總轉(zhuǎn)賬憑證所開設(shè)的應(yīng)貸賬戶總分類賬的貸方，以及其各對(duì)應(yīng)賬戶總分類賬的借方。 如果在月份內(nèi)某一貸方科目的轉(zhuǎn)賬憑證為數(shù)不多時(shí)，也可不編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證，直接根據(jù)轉(zhuǎn)賬憑證記入總分類賬。,匯總轉(zhuǎn)

5、賬憑證樣本,任務(wù)3 科目匯總表賬務(wù)處理程序,科目匯總表賬務(wù)處理程序又稱為記賬憑證匯總表賬務(wù)處理程序，它是指對(duì)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表編制記賬憑證，根據(jù)記賬憑證定期編制科目匯總表并據(jù)以登記總分類賬的一種賬務(wù)處理程序，它是在記賬憑證賬務(wù)處理程序的基礎(chǔ)上演變而來(lái)的一種賬務(wù)處理程序。,（一）優(yōu)點(diǎn)： 根據(jù)定期編制的科目匯總表登記總分類賬，可以大大減少登記總分類賬的工作量，應(yīng)用方便、簡(jiǎn)單、實(shí)用；同時(shí)定期編制的科目匯總表能夠起到入賬前的試算平衡作用，保證據(jù)以登記的總分類賬記錄的正確性。 （二）缺點(diǎn)： 科目匯總表只能匯總各科目的本期借方和貸方發(fā)生額，不能反映賬戶之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系，因而不便于分析、檢