1、技術(shù)轉(zhuǎn)讓企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策解讀,2012.2.1,一、技術(shù)轉(zhuǎn)讓概念,財(cái)稅2010111號(hào)文明確，技術(shù)轉(zhuǎn)讓“是指居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓其擁有符合本通知第一條規(guī)定技術(shù)的所有權(quán)或5年以上（含5年）全球獨(dú)占許可使用權(quán)的行為?！?注：符合企業(yè)所得稅優(yōu)惠條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓包含兩部分：一是轉(zhuǎn)讓技術(shù)的所有權(quán)；二是轉(zhuǎn)讓技術(shù)的使用權(quán)（僅指轉(zhuǎn)讓5年以上（含5年）全球獨(dú)占許可使用權(quán)）。,二、優(yōu)惠內(nèi)容,中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法第二十七條第（四）項(xiàng)規(guī)定，企業(yè)“符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得”可以免征、減征企業(yè)所得稅。 中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第九十條明確，“企業(yè)所得稅法第二十七條第（四）項(xiàng)所稱符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得免征、減征企業(yè)所

2、得稅，是指一個(gè)納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過(guò)500萬(wàn)元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過(guò)500萬(wàn)元的部分，減半征收企業(yè)所得稅?！?三、政策依據(jù),企業(yè)所得稅法第27條； 企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第90條 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免企業(yè)所得稅有關(guān)問(wèn)題的通知(國(guó)稅函2009212號(hào)) 關(guān)于居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓有關(guān)企業(yè)所得稅政策問(wèn)題的通知（財(cái)稅2010111號(hào)）,四、享受優(yōu)惠條件,（一）享受優(yōu)惠的技術(shù)轉(zhuǎn)讓主體是企業(yè)所得稅法規(guī)定的居民企業(yè)； （二）技術(shù)轉(zhuǎn)讓屬于財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的范圍； （三）境內(nèi)技術(shù)轉(zhuǎn)讓經(jīng)省級(jí)以上科技部門認(rèn)定； （四）向境外轉(zhuǎn)讓技術(shù)經(jīng)省級(jí)以上商務(wù)部門認(rèn)定； （五）涉及財(cái)政經(jīng)費(fèi)支持

3、產(chǎn)生技術(shù)的轉(zhuǎn)讓，需省級(jí)以上（含省級(jí)）科技部門審批； （六）國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他條件。,五、享受優(yōu)惠的技術(shù)轉(zhuǎn)讓范圍,財(cái)稅2010111號(hào)明確了居民企業(yè)享受稅收優(yōu)惠的技術(shù)轉(zhuǎn)讓范圍，包括以下6類技術(shù)：專利技術(shù)、計(jì)算機(jī)軟件著作權(quán)、集成電路布圖設(shè)計(jì)權(quán)、植物新品種、生物醫(yī)藥新品種以及財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局確定的其他技術(shù)。 其中，該通知還明確了專利技術(shù)是指法律授予獨(dú)占權(quán)的發(fā)明、實(shí)用新型和非簡(jiǎn)單改變產(chǎn)品圖案的外觀設(shè)計(jì)。,五、享受優(yōu)惠的技術(shù)轉(zhuǎn)讓范圍,關(guān)于技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免企業(yè)所得稅有關(guān)問(wèn)題的通知（國(guó)稅函2009212號(hào)）中享受減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠的技術(shù)轉(zhuǎn)讓應(yīng)符合的條件中 2.技術(shù)轉(zhuǎn)讓屬于財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)

4、定的范圍是指包括居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓專利技術(shù)、計(jì)算機(jī)軟件著作權(quán)、集成電路布圖設(shè)計(jì)權(quán)、植物新品種、生物醫(yī)藥新品種，以及財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局確定的其他技術(shù)。那么財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局確定的其他技術(shù)，又指什么技術(shù)？它是指高新技術(shù)嗎？另外，所有的高新技術(shù)都符合總局規(guī)定的技術(shù)轉(zhuǎn)讓范圍嗎？如果否，那么哪些不屬于該范圍？ 回復(fù)意見：根據(jù)財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓有關(guān)企業(yè)所得稅政策問(wèn)題的通知（財(cái)稅2010111號(hào)）文件的規(guī)定，享受減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠的技術(shù)轉(zhuǎn)讓范圍僅指文中列舉的范圍，對(duì)于財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局確定的其它技術(shù)，兩部門將根據(jù)情況適時(shí)補(bǔ)充通知。高新技術(shù)符合總局規(guī)定的技術(shù)轉(zhuǎn)讓范圍的，可以享受稅收優(yōu)惠。

5、國(guó)家稅務(wù)總局2011/03/08,五、享受優(yōu)惠的技術(shù)轉(zhuǎn)讓范圍,財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓有關(guān)企業(yè)所得稅政策問(wèn)題的通知（財(cái)稅2010111號(hào)）文件規(guī)定“技術(shù)轉(zhuǎn)讓的范圍，包括居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓專利技術(shù)、計(jì)算機(jī)軟件著作權(quán)、集成電路布圖設(shè)計(jì)權(quán)、植物新品種、生物醫(yī)藥新品種，以及財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局確定的其他技術(shù)”。最近我局在優(yōu)惠備案項(xiàng)目后續(xù)管理中發(fā)現(xiàn)該文中“生物醫(yī)藥新品種”難以掌握，企業(yè)轉(zhuǎn)讓的生物醫(yī)藥新品種是否必須經(jīng)國(guó)家藥監(jiān)部門認(rèn)定并頒發(fā)相關(guān)資質(zhì)證書？“某種藥品原料及片劑工藝”技術(shù)轉(zhuǎn)讓是否符合生物醫(yī)藥新品種范圍？ 根據(jù)國(guó)家相關(guān)行業(yè)主管部門的規(guī)定，生物醫(yī)藥新品種必須經(jīng)國(guó)家藥監(jiān)部門認(rèn)定并頒發(fā)相關(guān)資質(zhì)證

6、書。 摘自省局2011年度三季度政策解讀,六、技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同,技術(shù)轉(zhuǎn)讓應(yīng)簽訂技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同。其中，境內(nèi)的技術(shù)轉(zhuǎn)讓須經(jīng)省級(jí)以上（含省級(jí)）科技部門認(rèn)定登記，跨境的技術(shù)轉(zhuǎn)讓須經(jīng)省級(jí)以上（含省級(jí)）商務(wù)部門認(rèn)定登記，涉及財(cái)政經(jīng)費(fèi)支持產(chǎn)生技術(shù)的轉(zhuǎn)讓，需省級(jí)以上（含省級(jí)）科技部門審批。,六、技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同,1、定義 技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同是指當(dāng)事人就專利權(quán)轉(zhuǎn)讓、專利申請(qǐng)權(quán)轉(zhuǎn)讓、專利實(shí)施許可、非專利技術(shù)的轉(zhuǎn)讓所訂立的合同。 技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同應(yīng)當(dāng)采用書面形式。,六、技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同,2、種類 專利權(quán)轉(zhuǎn)讓合同，是指專利權(quán)人作為轉(zhuǎn)讓方將其發(fā)明創(chuàng)造專利的所有權(quán)或持有權(quán)移交受讓方，受讓方支付約定價(jià)款所訂立的合同。 專利申請(qǐng)權(quán)轉(zhuǎn)讓合同，是指轉(zhuǎn)讓

7、方將其就特定的發(fā)明創(chuàng)造申請(qǐng)專利的權(quán) 利移交受讓方，受讓方支付約定價(jià)款所訂立的合同。 專利實(shí)施許可合同，是指專利權(quán)人或者其授權(quán)的人作為轉(zhuǎn)讓方許可受讓方在約定的范圍內(nèi)實(shí)施專利，受讓方支付約定使用費(fèi)所訂立的合同。 非專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同，是指轉(zhuǎn)讓方將擁有的非專利技術(shù)成果提供給受讓方，明確相互之間非專利技術(shù)成果使用權(quán)、轉(zhuǎn)讓權(quán)，受讓方支付約定使用費(fèi)所訂立的合同。,六、技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同,3、與技術(shù)開發(fā)合同區(qū)別 技術(shù)開發(fā)合同是指當(dāng)事人之間就新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝和新材料及其系統(tǒng)的研究開發(fā)所訂立的合同。 包括委托開發(fā)合同和合作開發(fā)合同。 可見，技術(shù)開發(fā)合同是對(duì)一項(xiàng)尚未掌握的專利或非專利技術(shù)的研發(fā)所訂立的合同。而技術(shù)轉(zhuǎn)

8、讓合同是轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)現(xiàn)有的、特定的專利或非專利技術(shù)的合同，兩者是有區(qū)別的。,七、技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得的計(jì)算,技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得=技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入-技術(shù)轉(zhuǎn)讓成本-相關(guān)稅費(fèi) 1、技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入是指當(dāng)事人履行技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同后獲得的價(jià)款，不包括銷售或轉(zhuǎn)讓設(shè)備、儀器、零部件、原材料等非技術(shù)性收入。不屬于與技術(shù)轉(zhuǎn)讓項(xiàng)目密不可分的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓(xùn)等收入，不得計(jì)入技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入。 2、技術(shù)轉(zhuǎn)讓成本是指轉(zhuǎn)讓的無(wú)形資產(chǎn)的凈值，即該無(wú)形資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)減除在資產(chǎn)使用期間按照規(guī)定計(jì)算的攤銷扣除額后的余額。 3、相關(guān)稅費(fèi)是指技術(shù)轉(zhuǎn)讓過(guò)程中實(shí)際發(fā)生的有關(guān)稅費(fèi)，包括除企業(yè)所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項(xiàng)稅金及其附加、合同簽訂費(fèi)用、律師費(fèi)等

9、相關(guān)費(fèi)用及其他支出。 享受技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠的企業(yè)，應(yīng)單獨(dú)計(jì)算技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，并合理分?jǐn)偲髽I(yè)的期間費(fèi)用；沒有單獨(dú)計(jì)算的，不得享受技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得企業(yè)所得稅優(yōu)惠。,七、技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得的計(jì)算,國(guó)稅函(2009)212號(hào)規(guī)定不屬于與技術(shù)轉(zhuǎn)讓項(xiàng)目密不可分的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓(xùn)等收入，不得計(jì)入技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入，是否表示與技術(shù)轉(zhuǎn)讓密不可分的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓(xùn)等收入可以計(jì)入技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入？如是，那么相應(yīng)發(fā)生的支出是否作為技術(shù)轉(zhuǎn)讓成本？ 與技術(shù)轉(zhuǎn)讓密不可分的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓(xùn)等收入可以計(jì)入技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入。相應(yīng)的支出按照現(xiàn)有規(guī)定計(jì)算扣除，不能準(zhǔn)確計(jì)算相關(guān)成本的，不得在稅前扣除。 摘自省局

10、2010年度一季度政策解讀,七、技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得的計(jì)算,企業(yè)一項(xiàng)技術(shù)轉(zhuǎn)讓（總額大于500萬(wàn)元）采取跨年度分期方式收取技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)是否可按規(guī)定享受稅收優(yōu)惠？ 企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)國(guó)稅函2008875號(hào)文件的規(guī)定確認(rèn)收入，并在此基礎(chǔ)上計(jì)算可以享受優(yōu)惠的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得金額。 摘自省局2011年度三季度政策解讀,八、優(yōu)惠備案,企業(yè)發(fā)生技術(shù)轉(zhuǎn)讓，應(yīng)在納稅年度終了后至報(bào)送年度納稅申報(bào)表以前，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理減免稅備案手續(xù)。 （一）企業(yè)發(fā)生境內(nèi)技術(shù)轉(zhuǎn)讓，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案時(shí)應(yīng)報(bào)送以下資料： 1.技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同（副本）； 2.省級(jí)以上科技部門出具的技術(shù)合同登記證明； 3.技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得歸集、分?jǐn)?、?jì)算的相關(guān)資料； 4.實(shí)際繳納相關(guān)稅費(fèi)的證明資料； 5.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。,八、優(yōu)惠備案,（二）企業(yè)向境外轉(zhuǎn)讓技術(shù)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案時(shí)應(yīng)報(bào)送以下資料： 1.技術(shù)出口合同（副本）； 2.省級(jí)以上商務(wù)部門出具的技術(shù)出口合同登記證書或技術(shù)出口許可證； 3.技術(shù)出口合同數(shù)據(jù)表； 4.技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得歸集、分?jǐn)?、?jì)算的相關(guān)資料； 5.實(shí)際繳納相關(guān)稅費(fèi)的證明資料； 6.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。,九、不得享受優(yōu)惠的技術(shù)轉(zhuǎn)讓,（一）居民企業(yè)技術(shù)出口應(yīng)由有關(guān)部門按照商務(wù)部、科技部發(fā)布的中國(guó)禁止出口限制出口技術(shù)目錄（商務(wù)部、科技部令2008年第12號(hào)）進(jìn)行審查