1、所得稅優(yōu)惠政策及征收管理,主講：高 建 華 T,培訓(xùn)主要內(nèi)容 第一講 所得稅優(yōu)惠政策 第二講 所得稅特殊業(yè)務(wù) 第三講 特別納稅調(diào)整 第四講 征收管理,第一講 所得稅優(yōu)惠政策 免稅收入、 定期減免稅、 減計收入、 加計扣除、 加速折舊、 抵扣應(yīng)納稅所得額、 優(yōu)惠稅率、 稅額抵免和其他專項優(yōu)惠政策。,2010,一、免稅收入及不征稅收入 （一）免稅收入 1.國債利息收入； 2.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益； 3.在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益； 4.符合條件的非營利組織的收入。,（二）不征稅收入 1、財政撥

2、款； 是指各級政府對納入預(yù)算管理的事業(yè)單位、社會團(tuán)體等組織撥付的財政資金。 2、依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金； 行政事業(yè)性收費，是指企業(yè)根據(jù)法律、行政法規(guī)、地方性法規(guī)等有關(guān)規(guī)定，依照國務(wù)院規(guī)定程序批準(zhǔn)，向特定服務(wù)對象收取并納入預(yù)算管理的費用。 政府性基金，是指企業(yè)根據(jù)法律、行政法規(guī)等有關(guān)規(guī)定，代政府收取的具有專項用途的財政資金。 關(guān)于財政性資金 行政事業(yè)性收費 政府性基金有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知（財稅2008151號）,3、國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。 是指企業(yè)取得的國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定專門用途的財政性資金。 關(guān)于專項用途財政性資金有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的通知

3、財稅200987號,2010,財稅【2008】第001號： 2008年1月1日之前外商投資企業(yè)形成的累積未分配利潤，在2008年以后分配給外國投資者的，免征企業(yè)所得稅；2008年及以后年度外商投資企業(yè)新增利潤分配給外國投資者的，依法繳納企業(yè)所得稅。 預(yù)提所得稅,二、定期減免稅 （一）從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目的所得 1、 從事下列項目的所得，免征企業(yè)所得稅： （1）蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅果的種植； （2）農(nóng)作物新品種的選育； （3）中藥材的種植； （4）林木的培育和種植； （5）牲畜、家禽的飼養(yǎng)；,（6）林產(chǎn)品的采集； （7）灌溉、農(nóng)產(chǎn)品初加工、獸醫(yī)、農(nóng)技推廣、

4、農(nóng)機作業(yè)和維修等農(nóng)、林、牧、漁服務(wù)業(yè)項目； 享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的農(nóng)產(chǎn)品初加工范圍（試行) 財稅2008149號 （8）遠(yuǎn)洋捕撈。,2、 企業(yè)從事下列項目的所得，減半征收企業(yè)所得稅： （1）花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植； （2）海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖。 企業(yè)從事國家限制和禁止發(fā)展的項目，不得享受本條規(guī)定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠。,（二）從事國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目投資經(jīng)營的所得； 1、關(guān)于公布公共基礎(chǔ)設(shè)施項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄(2008年版)的通知(財稅【2008】116號) 2、關(guān)于執(zhí)行公共基礎(chǔ)設(shè)施項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄有關(guān)問題的通知財稅【2008】46號,（三）從事符合條件的環(huán)境保

5、護(hù)、節(jié)能節(jié)水項目的所得； 符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項目的所得，從項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。 包括公共污水處理、公共垃圾處理、沼氣綜合開發(fā)利用、節(jié)能減排技術(shù)改造、海水淡化等。 優(yōu)惠項目目錄,（四）符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得； 符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，500萬元以內(nèi)的部分免征企業(yè)所得稅，500萬元以上的部分減半征收企業(yè)所得稅。 關(guān)聯(lián)方之間發(fā)生技術(shù)轉(zhuǎn)讓所取得的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，不適用本條規(guī)定。 關(guān)于技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免企業(yè)所得稅有關(guān)問題的通知（國稅函2009212號）,三、減計收入 企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所

6、取得的收入，可以在計算應(yīng)納稅所得額時減計收入。 企業(yè)以資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄內(nèi)的資源作為主要原材料， 生產(chǎn)非國家限定并符合國家和行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品所取得的收入，減按90計入收入總額。,1、資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄(2008年版) (財稅2008117號 ) 2、關(guān)于執(zhí)行資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄有關(guān)問題的通知（財稅200847號） 3、關(guān)于資源綜合利用有關(guān)企業(yè)所得稅優(yōu)惠問題的批復(fù) ( 國稅函2009567號),四、加計扣除 1、殘疾人員工資 企業(yè)安置殘疾人員的，按實際支付給殘疾職工工資的100加計扣除。殘疾人員是經(jīng)認(rèn)定的視力、聽力、言語、肢體、智力和精神殘疾人員。 關(guān)于促進(jìn)殘疾人

7、就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的通知（ 財稅200792號) 本通知自2007年7月1日起施行，但外商投資企業(yè)適用本通知第二條企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的規(guī)定自2008年1月1日起施行,2、研究開發(fā)費用 企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定實行100扣除基礎(chǔ)上，按研究開發(fā)費用的50加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按無形資產(chǎn)成本的150進(jìn)行攤銷。 所稱新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝是指國內(nèi)尚未形成研究開發(fā)成果的技術(shù)、產(chǎn)品和工藝。 企業(yè)研究開發(fā)費用稅前扣除管理辦法（試行）的通知（國稅發(fā)2008116號）,五、加速折舊 企業(yè)的固定資產(chǎn)由于技術(shù)進(jìn)步等原因，確需加速折舊的，可以縮短折舊

8、年限或者采取加速折舊的方法。 關(guān)于企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊所得稅處理有關(guān)問題的通知（國稅發(fā)200981號）,六、抵扣應(yīng)納稅所得額 條例第97條：創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的，可以按照其投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額；當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。 。,七、優(yōu)惠稅率 （一）符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。是指從事國家非限制行業(yè)并同時符合以下條件的企業(yè)：,關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅預(yù)繳問題的通知（國稅函2008251號） 小型微利企業(yè)條件中，“從業(yè)人數(shù)”按企業(yè)全年平均從業(yè)人數(shù)計算，資產(chǎn)總額按

9、企業(yè)年初和年末的資產(chǎn)總額平均計算。,關(guān)于小型微利企業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅政策的通知（財稅2009133號） 自2010年1月1日至2010年12月31日，對年應(yīng)納稅所得額低于3萬元（含3萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。 二、本通知所稱小型微利企業(yè)，是指符合中華人民共和國企業(yè)所得稅法及其實施條例以及相關(guān)稅收政策規(guī)定的小型微利企業(yè)。,（二）國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15的稅率征收企業(yè)所得稅。 關(guān)于高新技術(shù)企業(yè)2008年度繳納企業(yè)所得稅問題的通知（國稅函2008985號） 關(guān)于印發(fā)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法的通知(國科發(fā)火2008172號) 關(guān)

10、于實施高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠有關(guān)問題的通知（國稅函2009203號）,八、稅額抵免 1、企業(yè)購置并實際使用的環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備、節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備、安全生產(chǎn)專用設(shè)備，其設(shè)備投資額的10可從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納所得稅額中抵免。 企業(yè)購置上述設(shè)備在五年內(nèi)轉(zhuǎn)讓、出租的，應(yīng)停止執(zhí)行相應(yīng)稅收優(yōu)惠政策并補繳已抵免稅款。 注意：實施增值稅轉(zhuǎn)型改革后，企業(yè)購進(jìn)固定資產(chǎn)發(fā)生的進(jìn)項稅額，可從銷項稅額中抵扣，固定資產(chǎn)原值中已不包括進(jìn)項稅額，因此，可抵免企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的設(shè)備投資額不應(yīng)該包括增值稅金額。, (財稅【2008】115號) 安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄(2008年版),2、自2008年1月1日起，停止執(zhí)行企

11、業(yè)購買國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅的政策（國稅發(fā)200852號） 注意：稅務(wù)總局所得稅管理司關(guān)于企業(yè)購買國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅問題的電話通知,九、其他優(yōu)惠政策,1、下崗再就業(yè) 關(guān)于延長下崗失業(yè)人員再就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知（財稅200923號） 山東省轉(zhuǎn)發(fā)23號文件的通知（魯財稅200951號 ）及 山東省地方稅務(wù)局關(guān)于下崗失業(yè)人員再就業(yè)有關(guān)稅收政策問題的補充通知魯?shù)囟惡?00973號,2、軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)等優(yōu)惠政策 關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知（財稅20081號） 軟件生產(chǎn)企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費中的職工培訓(xùn)費用，可以全額在企業(yè)所得稅前扣除 關(guān)于企業(yè)所得稅執(zhí)行中若干稅務(wù)處理問題的通知

12、（國稅函2009202號）,關(guān)于企業(yè)政策性搬遷或處置收入有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的通知（國稅函2009118號） 部分行業(yè)廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費稅前扣除政策的通知 （財稅200972號） 關(guān)于中國清潔發(fā)展機制基金及清潔發(fā)展機制項目實施企業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知（財稅200930號） 國旅集團(tuán)有限公司重組上市資產(chǎn)評估增值有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知（財稅200882號）,十、減免稅管理 1、企業(yè)同時從事適用不同行業(yè)或區(qū)域所得稅待遇項目的，并合理分?jǐn)偲髽I(yè)的期間費用，計算享受所得稅優(yōu)惠的所得額；沒有單獨計算所得的，不得享受稅收優(yōu)惠。 2、凡生產(chǎn)經(jīng)營項目適用不同稅率和不同稅收待遇的，按企業(yè)經(jīng)營收入、職

13、工人數(shù)或資產(chǎn)總額等因素在各生產(chǎn)經(jīng)營項目之間合理分配應(yīng)納稅所得額。 3、企業(yè)投資經(jīng)營的項目依照規(guī)定享受減、免稅的，在減免稅期未滿時轉(zhuǎn)讓的，受讓方自受讓之日起，可在剩余期限內(nèi)享受規(guī)定的稅收優(yōu)惠：減免稅期滿后轉(zhuǎn)讓的，受讓方不得重新計算減免稅。,4、幾個文件優(yōu)惠文件,山東省國家稅務(wù)局、山東省地方稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)所得稅優(yōu)惠項目管理方式問題的通知 （魯國稅發(fā)200968號）,2010,關(guān)于印發(fā)稅收減免管理辦法（試行）的通知（國稅發(fā)2005129號） 關(guān)于企業(yè)所得稅減免稅管理問題的通知（國稅發(fā)2008111號） 關(guān)于企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠管理問題的補充通知（國稅函2009255號 ） 關(guān)于外商投資企業(yè)和外國企業(yè)原

14、有若干稅收優(yōu)惠政策取消后有關(guān)事項處理的通知 （國稅發(fā)200823號,2010,第二講 所得稅特殊業(yè)務(wù) （一）資產(chǎn)損失的稅前扣除 關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策的通知（財稅200957號） 企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法 (國稅發(fā)200988號） 以前年度損失的處理,2010,（二）企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理 關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問題的通知財稅200959號 X涉外企業(yè)重組步驟及籌劃案例,2010,（三）清算業(yè)務(wù)的所得稅處理 關(guān)于企業(yè)清算業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問題的通知（財稅200960號） 關(guān)于印發(fā)中華人民共和國企業(yè)清算所得稅申報表的通知（國稅函2009388號）,第三講 特別納稅調(diào)

15、整 關(guān)于印發(fā)特別納稅調(diào)整實施辦法試行的通知 （國稅發(fā)20092號） 一、關(guān)聯(lián)交易的調(diào)整方法 企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來，不符合獨立交易原則而減少企業(yè)或者其關(guān)聯(lián)方應(yīng)納稅收入或者所得額的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)按照合理方法調(diào)整。 企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方共同開發(fā)、受讓無形資產(chǎn)，或者共同提供、接受勞務(wù)發(fā)生的成本，在計算應(yīng)納稅所得額時應(yīng)當(dāng)按照獨立交易原則進(jìn)行分?jǐn)偂?1、關(guān)聯(lián)方是指，與企業(yè)有下列關(guān)聯(lián)關(guān)系之一的企業(yè)、其他組織和個人：（注：關(guān)聯(lián)關(guān)系的界定） 2、關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來，包括轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)、提供財產(chǎn)使用權(quán)、提供勞務(wù)、融通資金及其他類型。 3、獨立交易原則，是指沒有關(guān)聯(lián)關(guān)系的交易各方，按照公平成交價格和營業(yè)常規(guī)進(jìn)行業(yè)務(wù)往來所遵循

16、的原則。 4、合理方法是指：可比非受控價格法、再銷售價格法，成本加成法 、交易凈利潤法 、利潤分割法 、 其他符合獨立交易原則的方法。 5、實際發(fā)生的共同成本，按照與所有權(quán)、和收益權(quán)相配比的原則，以協(xié)議的方式確定分?jǐn)偙壤皯?yīng)分?jǐn)偟臄?shù)額。,6、企業(yè)可以按照稅法的規(guī)定，以預(yù)約定價安排的方式簽訂成本分?jǐn)倕f(xié)議。 但是具有下列情形之一的，企業(yè)按協(xié)議分?jǐn)偟某杀?，不得在計算?yīng)納稅所得額時扣除： (1) 企業(yè)未按本條例的規(guī)定報送協(xié)議，或準(zhǔn)備、保存和提供相關(guān)資料； (2) 不符合獨立交易原則； (3) 不具有合理商業(yè)目的或經(jīng)濟(jì)實質(zhì)。,二、預(yù)約定價安排 企業(yè)可以向稅務(wù)機關(guān)提出與其關(guān)聯(lián)方之間業(yè)務(wù)往來的定價原則和計算

17、方法，稅務(wù)機關(guān)與企業(yè)協(xié)商、確認(rèn)后，達(dá)成預(yù)約定價安排。 1、預(yù)約定價安排是指企業(yè)就其未來年度關(guān)聯(lián)交易的定價方法和計算標(biāo)準(zhǔn)，向稅務(wù)機關(guān)提出申請，與稅務(wù)機關(guān)按照獨立交易原則協(xié)商、確認(rèn)后達(dá)成的協(xié)議。 2、預(yù)約定價安排在一定條件下可適用于以前年度的轉(zhuǎn)讓定價調(diào)整。 3、預(yù)約定價安排包括單邊預(yù)約定價安排和雙邊或多邊預(yù)約定價安排。 雙邊或多邊預(yù)約定價安排，應(yīng)按照我國政府對外簽訂的避免雙重征稅協(xié)定的有關(guān)相互協(xié)商程序的規(guī)定執(zhí)行。,三、資料報送及關(guān)聯(lián)調(diào)查 企業(yè)向稅務(wù)機關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表時，應(yīng)當(dāng)就其與關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來，附送年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表。 稅務(wù)機關(guān)在進(jìn)行關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)調(diào)查時，企業(yè)及其關(guān)聯(lián)方，以及與關(guān)

18、聯(lián)業(yè)務(wù)調(diào)查有關(guān)的其他企業(yè)，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定提供相關(guān)資料。（注：規(guī)定其他的有關(guān)企業(yè)也要按照規(guī)定提供相關(guān)資料，稅務(wù)權(quán)限進(jìn)一步擴(kuò)大） 注：有關(guān)的其他企業(yè)，是指與被調(diào)查企業(yè)在經(jīng)營內(nèi)容和方式上相類似的企業(yè)。,四、核定應(yīng)納稅所得額 企業(yè)不提供與其關(guān)聯(lián)方之間業(yè)務(wù)往來資料，或者提供虛假、不完整資料，未能真實反映其關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來情況的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)依法核定其應(yīng)納稅所得額。 核定方法： (一) 參照同類或類似行業(yè)中類似企業(yè)的利潤率水平核定； (二) 按照企業(yè)成本加合理的費用和利潤的方法核定； (三) 按照關(guān)聯(lián)企業(yè)集團(tuán)整體利潤的一定比例核定； (四) 按照其他合理方法核定。 企業(yè)對核定的應(yīng)納稅所得額有異議的，應(yīng)當(dāng)提供相關(guān)

19、材料，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認(rèn)定后，調(diào)整核定的應(yīng)納稅所得額。,五、境外關(guān)聯(lián)企業(yè)的調(diào)整 由居民企業(yè)，或者由居民企業(yè)和中國居民控制的設(shè)立在實際稅負(fù)明顯低于規(guī)定稅率（25%）水平的國家（地區(qū)）的企業(yè)，并非由于合理的經(jīng)營需要而對利潤不作分配或者減少分配的，上述利潤中應(yīng)歸屬于該居民企業(yè)的部分，應(yīng)當(dāng)計入該居民企業(yè)的當(dāng)期收入。 【注意】明顯低于規(guī)定稅率水平，是指低于25%稅率的50%。 （一）居民企業(yè)或者中國居民直接或者間接單一持有外國企業(yè)10%以上有表決權(quán)股份，且由其共同持有該外國企業(yè)50%以上股份； （二）居民企業(yè)，或者居民企業(yè)和中國居民持股比例沒有達(dá)到第（一）項規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，但在股份、資金、經(jīng)營、購銷等方面對該外國

20、企業(yè)構(gòu)成實質(zhì)控制。,六、特別納稅調(diào)整權(quán)限 1、企業(yè)實施其他不具有合理商業(yè)目的的安排而減少其應(yīng)納稅收入或者所得額的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)按照合理方法調(diào)整。 所稱不具有合理商業(yè)目的，是指以獲得減少、免除和推遲繳納稅款等稅收利益為主要目的。 【問題】籠統(tǒng)的規(guī)定，賦予稅務(wù)機關(guān)更多的反避稅權(quán)限。該條僅限于特別納稅調(diào)整項目.即關(guān)聯(lián)交易. 2、稅務(wù)機關(guān)依照規(guī)定作出納稅調(diào)整，需要補征稅款的，應(yīng)當(dāng)補征稅款，并按照國務(wù)院規(guī)定加收利息。（注：加收利息，不是滯納金，不再收取滯納金，加收的利息與滯納金都不能在稅前列支）,納稅調(diào)整說明： 1、稅務(wù)機關(guān)根據(jù)稅法第六章，對納稅人在條例施行以后的納稅事項作出的調(diào)整，應(yīng)對補征的稅款，自稅

21、款所屬年度的次年6月1日起至補繳稅款之日止的補稅期間，按日計算加收利息。企業(yè)在稅務(wù)機關(guān)做出納稅調(diào)整決定之前補繳稅款的，該提前補繳稅款部分的利息計算截止日為提前補繳稅款日。 2、所稱利息，應(yīng)按照稅款所屬年度次年6月1日中國人民銀行公布的與補稅期間同期的人民幣貸款一年期人民幣貸款基準(zhǔn)利率加5個百分點計算。 企業(yè)能夠有效地按照稅法第四十三條及本條例的相關(guān)規(guī)定提供有關(guān)資料的，利息可減按前款規(guī)定的基準(zhǔn)利率計算。 3、稅務(wù)機關(guān)按照本章規(guī)定作出的特別納稅調(diào)整，可以向以前年度追溯，但最長不超過10年。,第四講 征收管理,企業(yè)所得稅的征收管理依照中華人民共和國稅收征收管理法及所得稅法的規(guī)定執(zhí)行。 關(guān)于加強稅種征

22、管促進(jìn)堵漏增收的若干意見（國稅發(fā)200985號） 關(guān)于印發(fā)進(jìn)一步加強稅收征管若干具體措施的通知（國稅發(fā)2009114號）,第四講 征收管理,一、納稅地點 （一）居民企業(yè)。 居民企業(yè)以企業(yè)登記注冊地為納稅地點；但登記注冊地在境外的，以實際管理機構(gòu)所在地為納稅地點。 居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的營業(yè)機構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)匯總計算并繳納企業(yè)所得稅。 匯總納稅的分配辦法見財預(yù)（2008）10號 （國稅發(fā)200828號） 關(guān)于跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理若干問題的通知（國稅函2009221號）,（二）非居民企業(yè) 非居民企業(yè)取得本法第三條第二款規(guī)定的所得，以機構(gòu)、場所所在地為納稅地點。非居民企業(yè)在

23、中國境內(nèi)設(shè)立兩個或者兩個以上機構(gòu)、場所的，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核批準(zhǔn)，可以選擇由其主要機構(gòu)、場所匯總繳納企業(yè)所得稅。 非居民企業(yè)取得本法第三條第三款規(guī)定的所得，以扣繳義務(wù)人所在地為納稅地點。 注意：除國務(wù)院另有規(guī)定外，企業(yè)之間不得合并繳納企業(yè)所得稅。,4、源泉扣繳 （1）對非居民企業(yè)取得本法第三條第三款規(guī)定的所得應(yīng)繳納的所得稅，實行源泉扣繳，以支付人為扣繳義務(wù)人。稅款由扣繳義務(wù)人在每次支付或者到期應(yīng)支付時，從支付或者到期應(yīng)支付的款項中扣繳。 （2）對非居民企業(yè)在中國境內(nèi)取得工程作業(yè)和勞務(wù)所得應(yīng)繳納的所得稅，稅務(wù)機關(guān)可以指定工程價款或者勞務(wù)費的支付人為扣繳義務(wù)人。 （可以指定，繳納的是企業(yè)所得稅，沒有法定扣繳義務(wù)人，所以指定。利于征管） （3）依照應(yīng)當(dāng)扣繳的所得稅，扣繳義務(wù)人未依法扣繳或者無法履行扣繳義務(wù)的，由納稅人在所得發(fā)生地繳