1、財(cái)務(wù)報(bào)表基礎(chǔ)知識(shí)培訓(xùn),目錄,一、會(huì)計(jì)是企業(yè)的語言,二、怎樣閱讀資產(chǎn)負(fù)債表,四、怎樣閱讀現(xiàn)金流量表,五、怎樣評(píng)價(jià)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況,三、怎樣閱讀利潤(rùn)表,六、怎樣審核中小企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表,一、會(huì)計(jì)是企業(yè)的語言,反映財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)語言（資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益） 特點(diǎn)：時(shí)點(diǎn)數(shù) 反映經(jīng)營成果的會(huì)計(jì)語言（收入、費(fèi)用、利潤(rùn)） 特點(diǎn)：期間數(shù),會(huì)計(jì)法企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表?xiàng)l例企業(yè)企業(yè)準(zhǔn)則企業(yè)會(huì)計(jì)制度,3、財(cái)務(wù)報(bào)告的組成,2、會(huì)計(jì)語言的規(guī)則,1、會(huì)計(jì)語言的要素,會(huì)計(jì)報(bào)表 會(huì)計(jì)報(bào)表附注 財(cái)務(wù)狀況說明書,二、怎樣閱讀資產(chǎn)負(fù)債表_基礎(chǔ)知識(shí),資產(chǎn)負(fù)債表基礎(chǔ)知識(shí) 1、定義：資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)某一特定日期資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán) 益等財(cái)務(wù)狀況

2、的會(huì)計(jì)報(bào)表。 2、資產(chǎn)負(fù)債表的作用：反映資產(chǎn)及其分布狀況 表明企業(yè)所承擔(dān)的債務(wù)及其償還時(shí)間 反映凈資產(chǎn)及其形成原因 反映企業(yè)財(cái)務(wù)發(fā)展?fàn)顩r趨勢(shì) 3、資產(chǎn)負(fù)債表的格式：賬戶式、報(bào)告式 4、資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容：資產(chǎn)（流動(dòng)資產(chǎn)、長(zhǎng)期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、其他資產(chǎn)） 負(fù)債（流動(dòng)負(fù)債、長(zhǎng)期負(fù)債） 所有者權(quán)益（投資者投入、經(jīng)營累積）,二、怎樣閱讀資產(chǎn)負(fù)債表_閱讀方法,閱讀資產(chǎn)負(fù)債表的方法 總額觀察 資產(chǎn)增加（負(fù)債增加或所有者權(quán)益增加） 資產(chǎn)減少（負(fù)債減少或所有者權(quán)益減少） 具體項(xiàng)目瀏覽 資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目分析 應(yīng)收賬款、存貨、固定資產(chǎn)、 短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng),二、怎樣閱讀資產(chǎn)負(fù)債表_閱讀方法,應(yīng)

3、收賬款分析 比較分析 （將應(yīng)收賬款的變化與銷售收入的變化加以比較 ） 結(jié)構(gòu)分析 （將企業(yè)的應(yīng)收賬款占總資產(chǎn)的比例（即結(jié)構(gòu)）與同行業(yè)其他企業(yè)的情況加以比較 ） 比率分析 （將企業(yè)的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率與同行業(yè)其他企業(yè)的情況加以比較） 應(yīng)收賬款賬齡分析 應(yīng)收賬款交易對(duì)象分析 （1）債務(wù)人的區(qū)域性。 （2）債務(wù)人的財(cái)務(wù)實(shí)力。 （3）債務(wù)人的集中度。,二、怎樣閱讀資產(chǎn)負(fù)債表_閱讀方法,存貨分析 比較分析 （將存貨的變化與營業(yè)收入的變化加以比較 ） 結(jié)構(gòu)分析 （將企業(yè)的存貨占總資產(chǎn)的比例（即結(jié)構(gòu)）與同行業(yè)其他企業(yè)的情況加以比較 ） 比率分析 （企業(yè)的存貨周轉(zhuǎn)率與同行業(yè)其他企業(yè)的情況加以比較 ） 存貨核算方式的

4、選擇分析 （先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法或者個(gè)別計(jì)價(jià)法）,二、怎樣閱讀資產(chǎn)負(fù)債表_閱讀方法,固定資產(chǎn)分析 技術(shù)裝備水平分析 （判斷技術(shù)裝備水平高低的財(cái)務(wù)指標(biāo)主要是固定資產(chǎn)綜合成新率） 固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)速度分析 （固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率） 結(jié)構(gòu)分析 （固定資產(chǎn)占總資產(chǎn)的比重，符合行業(yè)特征 ） 固定資產(chǎn)核算方式的選擇分析 （計(jì)提折舊的方法：年限平均法、工作量法、雙倍余額遞減法、年數(shù)總和法）,二、怎樣閱讀資產(chǎn)負(fù)債表_閱讀方法,短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付及預(yù)收項(xiàng)款項(xiàng)分析 短期借款分析 （流動(dòng)比率、速動(dòng)比率、短貸長(zhǎng)投） 應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng)分析 （1）比較應(yīng)付票據(jù)和應(yīng)付賬款占負(fù)債和所有者權(quán)益總額的比例，可以判斷一個(gè)企業(yè)

5、在購貨環(huán)節(jié)的市場(chǎng)談判力 （2）應(yīng)付賬款規(guī)模的適當(dāng)擴(kuò)大對(duì)企業(yè)是有好處的 (必須防止的情況：應(yīng)付賬款規(guī)模不正常增加的同時(shí)，應(yīng)付賬款平均付賬期也不正常的延長(zhǎng)) （3）預(yù)收款項(xiàng)占負(fù)債和所有者權(quán)益總額比例越高的企業(yè)，其銷售環(huán)境越好,二、怎樣閱讀資產(chǎn)負(fù)債表_閱讀方法,閱讀資產(chǎn)負(fù)債表的方法 借助財(cái)務(wù)比率透視財(cái)務(wù)狀況 資產(chǎn)負(fù)債率：反映資產(chǎn)對(duì)債務(wù)的償還保障程度和債務(wù)對(duì)資產(chǎn)的資金支撐程度 流動(dòng)比率：反映企業(yè)對(duì)短期性債務(wù)的保證程度 速動(dòng)比率：反映企業(yè)對(duì)短期性債務(wù)支付能力的迅速性 （速動(dòng)資產(chǎn)包括貨幣資金、交易性金融資產(chǎn)、應(yīng)收款項(xiàng)，等于全部流動(dòng)資產(chǎn)減去存貨、預(yù)付款項(xiàng)等） 2+2法則 評(píng)估資產(chǎn)的成本與市價(jià)：關(guān)注資產(chǎn)的質(zhì)量

6、 關(guān)注表外負(fù)債 關(guān)注資本到位情況 資產(chǎn)負(fù)債表外的經(jīng)濟(jì)資源 （優(yōu)秀的管理團(tuán)隊(duì)、管理水平；良好的品牌、專業(yè)技術(shù)）,二、怎樣閱讀資產(chǎn)負(fù)債表_閱讀方法,資產(chǎn)負(fù)債表分析重點(diǎn) 現(xiàn)金不足：企業(yè)最嚴(yán)重的財(cái)務(wù)危機(jī)。企業(yè)的流動(dòng)現(xiàn)金不能太緊。一個(gè)小企業(yè)要隨時(shí)能拿100萬；一個(gè)中企業(yè)要隨時(shí)能拿1000萬；一個(gè)大企業(yè)要隨時(shí)能那1個(gè)億。 應(yīng)收賬款過多：錢在客戶那里 存貨過多：錢壓在商品里 固定資產(chǎn)過多：錢壓在設(shè)備、廠房里 短期借款用于長(zhǎng)期用途： “短貸長(zhǎng)投”，短期償債風(fēng)險(xiǎn)高 應(yīng)付賬款賬期的不正常延長(zhǎng)：資金鏈可能斷裂 長(zhǎng)期借款用于短期用途：企業(yè)要承擔(dān)高額的利息負(fù)擔(dān) 擔(dān)保負(fù)債和未決訴訟：企業(yè)殺手 舉債過度：資本金不足，長(zhǎng)期償

7、債風(fēng)險(xiǎn)高。,三、怎樣閱讀利潤(rùn)表_基礎(chǔ)知識(shí),利潤(rùn)表基礎(chǔ)知識(shí) 1、定義：利潤(rùn)表是總括的反映企業(yè)在一定期間內(nèi)（月度、年度）利潤(rùn)或虧損的實(shí)現(xiàn)情況的會(huì)計(jì)報(bào) 表，是將“收入費(fèi)用利潤(rùn)”的公式用一目了然的表格形式表現(xiàn)出來。 2、利潤(rùn)表的基本形式：?jiǎn)尾襟E式、多步驟式 3、利潤(rùn)表的列示方式： 計(jì)算列示主營業(yè)務(wù)利潤(rùn)（主營業(yè)務(wù)利潤(rùn)=主營業(yè)務(wù)收入-主營業(yè)務(wù)成本-主營業(yè)務(wù)稅金及附加） 計(jì)算列示營業(yè)利潤(rùn)（營業(yè)利潤(rùn)=主營業(yè)務(wù)利潤(rùn)+其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)-營業(yè)費(fèi)用-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用） 計(jì)算列示利潤(rùn)總額（利潤(rùn)總額=營業(yè)利潤(rùn)+投資收益+補(bǔ)貼收入+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出） 計(jì)算列示凈利潤(rùn)（凈利潤(rùn)=利潤(rùn)總額-所得稅） 4、利潤(rùn)表的作用：反映企

8、業(yè)在一定期間內(nèi)的經(jīng)營成果 有助于評(píng)價(jià)企業(yè)的獲利能力 可以幫助判斷企業(yè)的價(jià)值 預(yù)測(cè)企業(yè)未來盈利變化的趨勢(shì),三、怎樣閱讀利潤(rùn)表_閱讀方法,閱讀利潤(rùn)表的方法 1、檢驗(yàn)經(jīng)營成果：把握結(jié)果 分層觀察 項(xiàng)目對(duì)比 2、借助相關(guān)財(cái)務(wù)比率 毛利率（毛利率=毛利額主營業(yè)務(wù)收入100%） 銷售凈利率（銷售凈利率 = 凈利潤(rùn)主營業(yè)務(wù)收入100%） 資產(chǎn)凈利率（資產(chǎn)凈利率 = 凈利潤(rùn)資產(chǎn)總額100%） 凈值報(bào)酬率（凈值報(bào)酬率 = 凈利潤(rùn)平均股東權(quán)益100%） 市盈率（市盈率 =股票的現(xiàn)價(jià)每股盈余） 3、關(guān)注人的因素對(duì)報(bào)表的影響 成本的結(jié)轉(zhuǎn)方法 折舊的計(jì)算方法 八項(xiàng)減值準(zhǔn)備的計(jì)提 費(fèi)用的攤銷 借款利息,三、怎樣閱讀利潤(rùn)表

9、_閱讀方法,利潤(rùn)表分析重點(diǎn) 營業(yè)收入的變動(dòng)和現(xiàn)金含量 （銷售收現(xiàn)率銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金營業(yè)收入） 毛利率的大小及其走向 企業(yè)的費(fèi)用是否與企業(yè)的經(jīng)營業(yè)務(wù)規(guī)模相適應(yīng) 財(cái)務(wù)費(fèi)用是否與貸款規(guī)模相適應(yīng) 投資收益的具體內(nèi)容和現(xiàn)金含量 營業(yè)利潤(rùn)的現(xiàn)金含量 企業(yè)的業(yè)績(jī)是否過度依賴營業(yè)外收入 銷售凈利率、資產(chǎn)報(bào)酬率、權(quán)益報(bào)酬率,三、怎樣閱讀利潤(rùn)表_閱讀方法,利潤(rùn)表分析與管理的目標(biāo) 企業(yè)具有一定的盈利能力 1、盈利能力是指企業(yè)在會(huì)計(jì)政策保持一貫性的條件下，在絕對(duì)額上，企業(yè)具有大于零的營業(yè)利潤(rùn)、利潤(rùn)總額、凈利潤(rùn)，且金額不斷增長(zhǎng)； 2、在獲利能力比率上，其銷售利潤(rùn)率、銷售凈利率、總資產(chǎn)報(bào)酬率、凈資產(chǎn)收益率、每

10、股收益等指標(biāo)在同行業(yè)中處于平均水平以上 利潤(rùn)結(jié)構(gòu)基本合理 1企業(yè)的營業(yè)利潤(rùn)、利潤(rùn)總額的結(jié)構(gòu)基本合理 2企業(yè)的利潤(rùn)結(jié)構(gòu)與資產(chǎn)結(jié)構(gòu)相適應(yīng) 企業(yè)的利潤(rùn)有較強(qiáng)的獲取現(xiàn)金的能力 1營業(yè)利潤(rùn)（或“同口徑營業(yè)利潤(rùn)”）與“經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~”基本一致。 2投資收益應(yīng)該對(duì)應(yīng)一定規(guī)模的現(xiàn)金回收。,四、怎樣閱讀現(xiàn)金流量表_基礎(chǔ)知識(shí),現(xiàn)金流量表基礎(chǔ)知識(shí) 1、定義：要素：現(xiàn)金（貨幣資金及現(xiàn)金等價(jià)物）、現(xiàn)金流量 現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在一定期間內(nèi)現(xiàn)金流量信息的會(huì)計(jì)報(bào)表 。 2、現(xiàn)金流量表的基本結(jié)構(gòu)：主表和補(bǔ)充資料 3、現(xiàn)金流量表的作用：說明企業(yè)現(xiàn)金流入流出的原因 規(guī)劃和預(yù)測(cè)未來產(chǎn)生現(xiàn)金的能力 分析凈利潤(rùn)與現(xiàn)金流量差

11、異的原因 分析財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的可靠性 分析和判斷企業(yè)的償債能力 4、現(xiàn)金流量表的主要項(xiàng)目：經(jīng)營活動(dòng)（現(xiàn)金流入量、現(xiàn)金流出量、凈額） 投資活動(dòng)（現(xiàn)金流入量、現(xiàn)金流出量、凈額） 籌資活動(dòng)（現(xiàn)金流入量、現(xiàn)金流出量、凈額） 5、現(xiàn)金流量表的勾稽關(guān)系,四、怎樣閱讀現(xiàn)金流量表_閱讀方法,閱讀現(xiàn)金流量表的方法 1、透視經(jīng)營活動(dòng)：經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量應(yīng)該是正數(shù) 對(duì)企業(yè)來說利潤(rùn)就是現(xiàn)金： (經(jīng)營現(xiàn)金指數(shù)經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金凈額營業(yè)利潤(rùn)) 應(yīng)保持適度的銷售收現(xiàn)率 現(xiàn)金流量最大化是企業(yè)充滿活力的具體表現(xiàn) 2、評(píng)估投資活動(dòng)：關(guān)注投資的目的、方向和規(guī)模 檢查投資活動(dòng)是否符合公司發(fā)展戰(zhàn)略 評(píng)估投資風(fēng)險(xiǎn) 3、評(píng)估籌資活

12、動(dòng)：關(guān)注籌資方式 評(píng)估籌資風(fēng)險(xiǎn) 評(píng)估籌資量與企業(yè)發(fā)展規(guī)模是否相適應(yīng),四、怎樣閱讀現(xiàn)金流量表_閱讀方法,現(xiàn)金流量表分析的重點(diǎn) 經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量的充足程度 投資活動(dòng)的現(xiàn)金流出與企業(yè)投資計(jì)劃的吻合程度 籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流量與經(jīng)營活動(dòng)、投資活動(dòng)現(xiàn)金流量之和的適應(yīng)程度,五、怎樣評(píng)價(jià)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況,評(píng)價(jià)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的幾個(gè)方面 1、企業(yè)盈利能力評(píng)價(jià) 2、企業(yè)運(yùn)營能力評(píng)價(jià) 3、企業(yè)財(cái)務(wù)安全評(píng)價(jià) 4、企業(yè)發(fā)展能力評(píng)價(jià),五、怎樣評(píng)價(jià)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況,評(píng)價(jià)企業(yè)的盈利能力 1、毛利率（毛利率=毛利額主營業(yè)務(wù)收入100%） （毛利額=主營業(yè)務(wù)收入-主營業(yè)務(wù)成本） 2、銷售凈利率（銷售凈利率 = 凈利潤(rùn)主營業(yè)務(wù)收入100%） 3

13、、資產(chǎn)凈利率（資產(chǎn)凈利率 = 凈利潤(rùn)資產(chǎn)總額100%） 4、凈值報(bào)酬率（凈值報(bào)酬率 = 凈利潤(rùn)平均股東權(quán)益100%） 5、市盈率（市盈率 =股票的現(xiàn)價(jià)每股盈余）,五、怎樣評(píng)價(jià)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況,評(píng)價(jià)企業(yè)的運(yùn)營能力 周轉(zhuǎn)率 存貨周轉(zhuǎn)率=商品銷售成本存貨平均占用額） 將企業(yè)的存貨周轉(zhuǎn)率與同行業(yè)其他企業(yè)的情況加以比較。如果企業(yè)的存貨周轉(zhuǎn)率顯著低于同行業(yè)的一般水平，則往往說明存貨過多，周轉(zhuǎn)過慢 應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率=銷售收入凈額應(yīng)收賬款平均余額） 將企業(yè)的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率與同行業(yè)其他企業(yè)的情況加以比較。如果企業(yè)的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率顯著低于同行業(yè)的一般水平，則往往說明應(yīng)收賬款過多，周轉(zhuǎn)過慢。 流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=主營業(yè)務(wù)收入

14、平均流動(dòng)資產(chǎn) 資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=主營業(yè)務(wù)收入平均資產(chǎn)總額 權(quán)益報(bào)酬率=銷售凈利率總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率權(quán)益乘數(shù),五、怎樣評(píng)價(jià)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況,評(píng)價(jià)企業(yè)的財(cái)務(wù)安全 1、盈利安全（安全邊際率=（主營業(yè)務(wù)收入-保本點(diǎn)主營業(yè)務(wù)收入）主營業(yè)務(wù)收入100%） 2、資本結(jié)構(gòu)（資產(chǎn)負(fù)債率 =負(fù)債總額資產(chǎn)總額100%） 3、償債安全（流動(dòng)比率=流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)負(fù)債） （速動(dòng)比率=速動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)負(fù)債） （已獲利息倍數(shù)=稅息前利潤(rùn)利息費(fèi)用）,五、怎樣評(píng)價(jià)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況,評(píng)價(jià)企業(yè)的發(fā)展能力 1、業(yè)務(wù)發(fā)展 2、盈利質(zhì)量 3、保值增值（資本保值增值率=期末的所有者權(quán)益期初的所有者權(quán)益 ） 4、企業(yè)價(jià)值（市盈率=股票的現(xiàn)價(jià)每股盈余）,六、怎樣審核中小

15、企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表,審核中小企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表的過程、步驟 1、審核分析過程一般分為三步 1）閱讀會(huì)計(jì)報(bào)表，對(duì)企業(yè)的基本財(cái)務(wù)狀況做基本了解 2）驗(yàn)證會(huì)計(jì)報(bào)表所反映的資產(chǎn)與負(fù)債、所有者權(quán)益之和是否相平，財(cái)務(wù)比率是否合理， 會(huì)計(jì)報(bào)表數(shù)據(jù)是否存在異常狀況 2、會(huì)計(jì)報(bào)表審查的一般步驟 1）明確分析目的 2）收集有關(guān)信息 3）根據(jù)分析目的制定具體分析內(nèi)容，視具體情況不同安排側(cè)重點(diǎn) 4）針對(duì)具體分析內(nèi)容及側(cè)重點(diǎn)深入研究其內(nèi)容，找出問題的原因 5）綜合分析的內(nèi)容，按照重要性的原則，對(duì)重大影響因素導(dǎo)致的擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)度作為判斷,六、怎樣審核中小企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表,企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表普遍存在的虛假現(xiàn)象及應(yīng)對(duì) 1、造假現(xiàn)象 1）為逃避納稅隱瞞利潤(rùn)，加大銷售成本，將不開增值稅發(fā)票的收入和現(xiàn)金銷售收入不入賬，而將可比成本入賬；虛掛負(fù)債，將獲取的利潤(rùn)掛在應(yīng)付款中；不確認(rèn)投資收益 2）虛增資產(chǎn)，如虛增往來款；對(duì)資產(chǎn)作不可靠評(píng)估，虛增資產(chǎn)和權(quán)益；虛假合并關(guān)聯(lián)企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表3、3）虛增利潤(rùn)，加大存貨，隱瞞成本，少計(jì)提折舊 4）虛假重組、虛假投資 5）不遵循會(huì)計(jì)準(zhǔn)則記賬，亂設(shè)會(huì)計(jì)科目，亂記賬 6）設(shè)賬外賬，設(shè)賬外銀行戶 7）賬表不符、賬賬不符、賬證不符、賬實(shí)不符 2、應(yīng)對(duì)的方法 1）著眼于企業(yè)的不同特點(diǎn)，把握住對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表影響最大的科目進(jìn)行重點(diǎn)追蹤主、落實(shí)和分析 2）運(yùn)用比較方法，測(cè)算財(cái)務(wù)比率，與行業(yè)平均財(cái)務(wù)指標(biāo)和