1、第七章違反財經(jīng)法規(guī)的法律責(zé)任，第一節(jié)法律責(zé)任的概念，法律責(zé)任：通常，違法主體對自己的違法行為必須承擔的任何強制性后果或者懲罰性后果的法律責(zé)任。 違法：指國家機關(guān)及其職工、企業(yè)事業(yè)單位、公民和社會團體，不履行法定義務(wù)，違反法律禁止性規(guī)定，濫用權(quán)力等對社會造成某些危害的過失行為。 違法特征：違法時危害社會的行為。 違法是法律規(guī)定的行為。 違法行為是主管有過失的行為。 違法主體應(yīng)當是具有法律責(zé)任年齡和責(zé)任能力的自然人和依法設(shè)立的法人。 違法分為嚴重違法和一般違法。 重大違法：即犯罪，也就是刑事違法行為，是指違反具有重大社會危害性的刑法，應(yīng)該受到處罰的行為。 一般違法：指社會危害性小，清潔輕，受法律保

2、護的社會關(guān)系也受到侵害，但未達到犯罪程度的行為。 一般違法分為民事違法和行政違法行為。 行政違法又分為職務(wù)過失(國家勞動者)和行政過失(公民和法人)，法律制裁：指根據(jù)特定國家機關(guān)對違法者應(yīng)負的法律責(zé)任實施的強制處罰措施。 法律制裁包括制裁、補償和強制。 法律責(zé)任形勢：民事責(zé)任、行政責(zé)任、形式責(zé)任。 民事責(zé)任：指法律關(guān)系主體應(yīng)當依照民事違法、違約行為或法律規(guī)定承擔的民事法律責(zé)任。 主要形式為消除制止侵害、排除妨礙、歸還財產(chǎn)的原因，消除支付賠償修理、重工、交換損失違約金的影響，恢復(fù)名譽道歉。 行政責(zé)任：指違反刑法的罪犯應(yīng)受到的國家審判機關(guān)(人民法院)的制裁。 刑法分為主刑和追加刑。 追加刑可以附加

3、主刑作為主刑的補充，也可以與主刑一起適用，也可以獨立適用。 第二節(jié)行政責(zé)任和刑事責(zé)任、行政責(zé)任：指行政法律有關(guān)主體在國家行政管理活動中違反行政法律規(guī)范，不履行行政義務(wù)引起的責(zé)任。 法律責(zé)任：行政處罰和行政處分。 行政處罰：指公民、法人或者其他組織違反行政管理秩序的行政制裁。 行政處罰分為六類：沒收處以警告罰款的違法所得，吊銷沒收違法財產(chǎn)的暫?；蛘呷∠S可證，暫停或者取消營業(yè)許可證行政拘留，行政處罰由違法行為發(fā)生地縣級以上地方人民政府擁有行政處罰權(quán)的行政機關(guān)管轄。 對當事人的同一違法行為，規(guī)定不得處以兩次以上罰款的行政處罰。 也就是說，“事情是不受懲罰的原則”。 當事人親自清除或者減輕違法行為的

4、危害結(jié)果，受到他人威脅有違法行為，或者與行政機關(guān)合作查處違法行為立法的，應(yīng)當依法從輕減輕行政處罰。 行政機關(guān)在作出處罰決定前，應(yīng)當通知當事人作出處罰決定的事實、理由、根據(jù)以及當事人依法享有的有關(guān)權(quán)利，當事人有權(quán)陳述和申辯。 行政處分：國家職工違法行政法律規(guī)范(故意或過失)應(yīng)承擔的行政法律責(zé)任。 包括警告、記住、記住、降級、解職、保留、排斥。 國家工作人員：國家機關(guān)中從事公務(wù)人員的國有公司、企業(yè)、事業(yè)單位、人民團體中從事公務(wù)的人員和國家機關(guān)、國有公司、企業(yè)、事業(yè)單位被任命為非國有公司、企業(yè)、事業(yè)單位、社會團體從事公務(wù)的人員，其他依法從事公務(wù)的人員。 對國家公務(wù)員給予行政處分，依法分別由任免機關(guān)或

5、者行政監(jiān)察機關(guān)決定的排斥處分，應(yīng)當向上級報告?zhèn)浒?，縣級以下排斥公務(wù)員，應(yīng)當向縣級人民政府報批。 行政處分與行政處罰的區(qū)別：制裁的原因不同。前者是與其職務(wù)有關(guān)的違法、瀆職或失職行為，后者是不服從管理的違法行為。 制裁的對象不同。 前者是國家工人，后者是公民、法人或其他組織。 制裁的出處和根據(jù)不同。 前者是各級行政機關(guān)的固有權(quán)利，后者需要法律法規(guī)的特別授權(quán)。 制裁的范圍和形式不同。 前者一般僅限于榮譽、資格和職務(wù)，后者與榮譽、資格、財產(chǎn)有關(guān)，也與人身(排斥)有關(guān)。 行政的屬性和效率不同。 前者是內(nèi)部行政行為，后者是外部行政行為，前者不接受司法審查，后者接受司法審查。 刑事責(zé)任：指犯罪行為應(yīng)承擔的法

6、律責(zé)任。 刑事責(zé)任與行政責(zé)任的區(qū)別：追究的違法行為不同。 前者是犯罪行為，后者是一般的違法行為。 追究責(zé)任的機構(gòu)不同。 前者是司法機關(guān)，后者是行政機關(guān)。 承擔法律責(zé)任的結(jié)果不同。 前者可以宣判死刑。 犯罪具有三個基本特征：第一，嚴重的社會危害性；第二，形式違法性，即刑法明確規(guī)定的禁止實施的具體行為；第三，應(yīng)受懲罰。 構(gòu)成犯罪需要犯罪對象、犯罪主觀方面、犯罪主體、犯罪主觀方面四個基本條件。 犯罪對象：指犯罪行為受到侵犯的我國刑事法律保護的社會關(guān)系。 (如果不侵犯受刑事法律保護的社會關(guān)系，合同關(guān)系就不構(gòu)成犯罪)，受刑事法律保護的社會關(guān)系主要有四個方面：一是人民民主專政的證據(jù)權(quán)和社會制度；二是國家所

7、有，勞動大眾具體所有和公民個人所有的財產(chǎn)；三是公民的人身權(quán)民主權(quán)和其他權(quán)利；四是社會秩序、生產(chǎn)秩序、工作秩序和犯罪的客觀方面：指刑法規(guī)定的犯罪活動的客觀事實特征，包括危害社會的行為、危害結(jié)果及因果關(guān)系等。 犯罪主體：指實施犯罪行為必須依法承擔刑事責(zé)任的自然人或機關(guān)。 自然人只有到了一定年齡精神正常的人才會成為犯罪的主體。 單位犯罪主體實行罰款等處罰單位和處罰直接負責(zé)的主管人員和其他直接負責(zé)人兩種處罰制。 犯罪主管一方：犯罪主體實施的危害行為及其危害結(jié)果所具有的心理態(tài)度。 包括犯罪故意、犯罪過失、犯罪目的和動機。 犯罪的故意可以分為直接故意和間接故意，犯罪的過失可以分為粗心過失和自信過剩過失。

8、刑法分為主刑和追加刑。 主刑：適用于犯罪者的主要刑法方法，只能獨立適用，不能附加適用，對犯罪者只能判決一個主刑。 主刑分為管制、拘留、有期徒刑、無期徒刑和死刑。 追加刑：可以獨立適用也可以適用的刑法方法。 對于同一罪犯，可以在主刑后判處一個或多個追加刑，也可以獨立判處一個或多個追加刑。 追加刑分為罰款、剝奪政治權(quán)利、沒收財產(chǎn)，對犯罪的外國人也可以獨立或追加適用驅(qū)逐出境。數(shù)罪懲罰：對同一人的犯罪實行合并懲罰的制度，即同一罪犯在判決前犯了數(shù)罪，或者在判決后，刑法執(zhí)行完畢前又發(fā)現(xiàn)泄漏判決的罪，或者犯了新的罪的，按照刑法的規(guī)定合并懲罰數(shù)罪的制度。 數(shù)罪不是對數(shù)罪的判決期間的簡單加起來，除死刑和無期徒刑

9、以外，是總和刑期以下、數(shù)刑中最高刑期以上、適當決定的刑期。 但管制最高不得超過3年，拘禁最高不得超過1年，有期徒刑最高不得超過20年。 第三節(jié)違反財經(jīng)法規(guī)應(yīng)承擔的法律責(zé)任，依照會訂法第四十二條的規(guī)定，應(yīng)承擔法律責(zé)任的違法行為，包括不依法設(shè)置會訂帳簿的行為。 私設(shè)會訂帳簿的行為。 未按規(guī)定填寫、取得的原始證書，或者填寫、取得的原始證書不符合規(guī)定的行為。根據(jù)未經(jīng)審查的會訂證書注冊會訂賬簿或者注冊會訂賬簿不符合規(guī)定的行為。 擅自變更會議訂正處理方法的行為。 提供給不同會議修訂數(shù)據(jù)使用者的財務(wù)會議修訂報告的制作基于不一致的行為。 未按規(guī)定使用會訂記錄文字或登記本位幣的行為。 會議修訂資料沒有按照規(guī)定保

10、管。 單位內(nèi)部會議訂正監(jiān)督制度沒有建立，沒有實施。 錄用公司負責(zé)人不符合規(guī)定。 違法會修訂法規(guī)定應(yīng)承擔的法律責(zé)任：限期改正。 罰款(對公司處以3000元以上50000元以下罰款，直接負責(zé)的主管人員和其他直接負責(zé)人，可以處以2000元以上20000元以下罰款)。 行政處分(由其所在機關(guān)或者上級機關(guān)或者行政監(jiān)察部門給予警告、記錄、記錄過大、降級、撤職、看待和排斥的行政處分)。 吊銷公司修訂實務(wù)資格證書。 依法追究刑事責(zé)任。 違反稅收管理行為的法律責(zé)任：納稅人有下列行為之一的，稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正，可以處2000元以下罰款的情節(jié)嚴重的，處2000元以上10000元以下罰款：按規(guī)定限期申報納稅登記、

11、沒有進行變更或者稅務(wù)登記注銷的，沒有按照規(guī)定設(shè)置、保管賬簿的，或者保管記賬證明書和有關(guān)資料的，沒有按照規(guī)定向稅務(wù)機關(guān)提交財務(wù)、會訂制度或者財務(wù)、會訂處理方法和會訂預(yù)算軟件審核的，沒有按照規(guī)定向稅務(wù)機關(guān)報告其全部銀行賬號的，按照規(guī)定稅制、納稅人不進行稅務(wù)登記的，稅務(wù)機關(guān)超過規(guī)定期限糾正的，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)要求工商行政管理機關(guān)吊銷營業(yè)執(zhí)照。 納稅人未按規(guī)定使用稅務(wù)登記證件的，出借、篡改、破損、買賣、偽造稅務(wù)登記證件的，處2000元以上10000元以下罰款情節(jié)嚴重的，處1000元以上5000元以下罰款。 扣除義務(wù)人未按規(guī)定設(shè)置保管有關(guān)會議修訂資料的，稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期糾正，可處2000元以下罰款情節(jié)嚴重的，

12、處2000元以上5000元以下罰款。違反納稅申報行為的法律責(zé)任：納稅人沒有按稅法規(guī)定的期限提交納稅申報和納稅資料，或者扣除義務(wù)人沒有按規(guī)定的期限向稅務(wù)機關(guān)提交預(yù)扣款、代繳款納稅報告的有關(guān)資料，稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期糾正，可處2000元以下罰款情節(jié)嚴重納稅人、扣除義務(wù)人逃避、拒絕或者以其他方式妨礙稅務(wù)機關(guān)檢查的，稅務(wù)機關(guān)責(zé)令改正，可以處1萬元以下罰款的情節(jié)嚴重的，處1萬元以上5萬元以下罰款。 偷稅行為的法律責(zé)任：納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、登記證明書、在賬簿上不支出多筆支出、不支出收入、稅務(wù)機關(guān)通知申報拒絕申報、進行虛假的納稅申報、不繳納應(yīng)征稅款、不繳納應(yīng)征稅款等，都是偷稅對納稅人偷稅的，稅

13、務(wù)機關(guān)追繳未繳納或者少繳納的稅款、滯納金，構(gòu)成處未繳納或者少繳納稅款的50%以上5倍以下罰款的犯罪的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當依法轉(zhuǎn)移司法機關(guān)追究刑事責(zé)任?？鄢x務(wù)人采用偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、登記證明或者虛假申報代繳、代繳代繳納稅申報表和有關(guān)資料等手段，稅務(wù)機關(guān)追繳不繳納或者不繳納代繳代繳納稅申報表和有關(guān)資料的稅、滯納金；偷稅額在1萬元以上10萬元以下，且偷稅額在應(yīng)納稅款的10%以上30%以下，或者稅務(wù)機關(guān)因偷稅兩次給予行政處罰而偷稅的，3年以下有徒刑或者拘役，處偷稅額1倍以上5倍以下罰款的偷稅額在10萬元以上，并且偷稅額在應(yīng)納稅款的30% 扣除義務(wù)人采取前項列舉的手段，扣除完畢，不支付或者減少

14、領(lǐng)取的稅款，金額占應(yīng)納稅額的10%以上，并且金額在1萬元以上的，按逃稅罪處罰。 多次未處理偷稅行為的，金額應(yīng)當累計訂正。 納稅人不進行納稅申報，不支付或者不支付應(yīng)征稅款的，稅務(wù)機關(guān)追繳不支付或者不支付的稅款、滯納金，處不支付或者不支付的稅款的50%以上5倍以下的罰款。 納稅人捏造虛假稅收訂正的依據(jù)，稅務(wù)機關(guān)責(zé)令按期訂正，處5萬元以下罰款。 刑法規(guī)定：避免追繳未繳納稅款，稅務(wù)機關(guān)未繳納稅款1萬元以上10萬元以下的，3年以下有徒刑或者拘留役，不能處稅款1倍以上5倍以下罰款金額10萬元以上的，處3年以上7年以下有期徒刑，處稅款1倍以上5倍以下罰款。 公司犯此罪的，對公司處以罰款并直接負責(zé)的主管人員和

15、其他直接負責(zé)人按照上述規(guī)定處罰。 稅收征管法假報出口或者其他欺詐手段，騙取國家出口退稅的，稅務(wù)機關(guān)追繳其騙取的退稅，騙取稅金1倍以上5倍以下的罰款。 構(gòu)成犯罪追究刑事責(zé)任。 刑法騙取國家出口退稅，金額大的，五年以下有期徒刑或者拘役，騙取稅金一倍以上五倍以下罰款金額巨大或者其他重大情節(jié)的，五年以上十年以下有期徒刑， 騙取稅款一倍以上五倍以下罰款金額特別巨大或者其他特別嚴重的情形，處十年以上有期徒刑或者無期徒刑，騙取稅款一倍以上五倍以下罰款或者沒收財產(chǎn)?？苟愋袨榈姆韶?zé)任：稅收征收管理法以暴力、脅迫方式拒不繳納稅款的為抗稅，除追繳稅務(wù)機關(guān)拒不繳納的稅款、滯納金外，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當依法移交司法機關(guān)追究刑

16、事責(zé)任。 刑法抗稅罪處有3年以下有期徒刑或者拘留役，拒處納稅金1倍以上5倍以下罰款；情節(jié)嚴重的，處3年以上7年以下有期徒刑，拒處納稅金1倍以上5倍以下罰款。 拖欠稅款行為的法律責(zé)任：可以處不按規(guī)定期限繳納或者減少應(yīng)繳納稅款、逾期不繳納、采取強制執(zhí)行措施追繳未繳納或者少繳納稅款、不繳納或者少繳稅款的50%以上5倍以下罰款。虛開增值稅單據(jù)、騙取出口退稅、扣除稅款的其他單據(jù)，三年以下有徒刑或者拘役，處二萬元以上二十萬元以下罰款暫開稅額大或者其他重大情形的，處三年以上十年以下有期徒刑； 處5萬元以上50萬元以下罰款，暫開稅額巨大或者其他特殊嚴重情節(jié)的，處10年以上有期徒刑或者無期徒刑，沒收5萬元以上5

17、0萬元以下罰款或者財產(chǎn)。 騙取國家稅款，數(shù)額特別巨大，情節(jié)特別嚴重，給國家利益造成特別嚴重損失的，處以無期徒刑或者死刑，沒收財產(chǎn)。 非法出售增值稅專用發(fā)票的，三年以下有監(jiān)禁、拘留或者管制，處二萬元以上二十萬元以下罰款龐大數(shù)量的，處十年以上有期徒刑或者無期徒刑，沒收五萬元以上五十萬元以下罰款或者財產(chǎn)。違法支付結(jié)算法律制度的刑事責(zé)任：偽造、變更票據(jù)的有5年以下有期徒刑或者拘役，并處或者單處2萬元以上20萬元以下罰款的情形嚴重的，處5年以上10年以下有期徒刑，并處5萬元以上50萬元以下罰款的情形特別嚴重的，處10年以上有期徒刑、進行金額票據(jù)詐騙活動、金額大或者進行信用證詐騙活動的，五年以下有期徒刑或者拘留役，處二萬元以上二十萬元以下罰款金額巨大或者其他重大情形的，處五年以上十年以下有期徒刑； 并處5萬元以上50萬元以下罰款金額特別巨大或者其他特別嚴重情節(jié)的，處10年以上有期徒刑或者無期徒刑，沒收5萬元以上50萬元以下罰款或者財產(chǎn)。違反支付結(jié)算法律制度的行政責(zé)任：單位或者個人開具空頭支票或者開具與其預(yù)約簽名不符的支票，不以騙取財物為目的的，中國人民銀行以票面價格的5%處以1000元以上罰款的票據(jù)持有者有權(quán)向開票人索取支票金額的2%賠償